新冠疫情影響下對非營利組織內部控制存在問題的思考

李葉佩

【摘? 要】2020年初，新冠肺炎來勢洶洶，全國人民紛紛向湖北省紅十字會提供物資和資金上的幫助。但由于分配不當的問題，使得湖北省紅十字會陷入輿論風暴，這也從側面反映出我國非營利組織當前存在的一些問題。論文針對我國當前非營利組織內部控制存在的問題，提出相對可行的建議。

【Abstract】At the beginning of 2020， the Hubei Red Cross Society received material and financial assistance from people all over the country in response to COVID-19. However， the Red Cross Society of Hubei Province is caught in the storm of public opinion due to the improper distribution， which also reflects some problems existing in China's non-profit organizations. In view of the problems existing in the internal control of non-profit organizations in China， this paper puts forward some relatively feasible suggestions.

【關鍵詞】新冠疫情;非營利組織;內部控制

【Keywords】COVID-19; non-profit organization; internal control

【中圖分類號】F235? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文獻標志碼】A? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文章編號】1673-1069（2020）07-0144-02

1 非營利組織內部控制的相關概述

1.1 非營利組織的涵義

非營利組織是指不以營利為目的的組織，它的目標通常是支持或處理個人關心或者公眾關注的議題或事件。非營利組織一詞最早出現于19世紀40年代，直到20世紀80年代才在世界范圍內得到迅速的發展和普及。非營利組織設立的最終目的是促進社會和諧發展，保障國家長治久安，而做為介于政府和私營企業之間的特殊存在，有著不同于其他組織的顯著特征，主要有非營利性、非政府性、合法性、志愿性和公益性。

一般來說，非營利組織主要包括非營利事業單位、未登記或轉登記團體以及民間組織三大類。具體明細分類如圖1所示。

1.2 內部控制的涵義

內部控制是指單位或組織以保證組織內部資源的完整性和安全性為前提，在此基礎上實現單位組織制定的戰略目標和可持續發展目標，從而使單位組織能夠更加穩定、高效地運行。總的來說，內部控制是組織為了提高生產、經營活動的效率和經濟效率以預防和減少風險的出現所進行的一系列活動，其最終目的是實現組織的戰略發展目標。內部控制的實施主體主要是監事會和審計委員會，而實施對象則是組織中的員工和利益相關者。內部控制的要素主要包含了“內部環境、風險評估、控制活動、信息和溝通以及內部監督”五個要素，這五個要素密切相關，相輔相成，缺一不可。

2 我國非營利組織內部控制存在的問題

2.1 內部控制意識淡薄

一方面，非營利組織的收入主要來自政府資助和外界捐贈，對于這些收入非營利組織只擁有管理權而不具備所有權，并且非營利組織的經營所得也不能夠進行分配而是要全部用于公益事業。這便導致組織管理者對于組織的運營和管理工作動力明顯不足，對于內部控制更加缺乏重視度和積極性，使得組織在風險防范和監督檢查等方面喪失主動性。另一方面，非營利組織一旦在財務方面出現問題，政府和民眾都會給予一定的援助，久而久之，就會使得非營利組織對政府和民眾產生依賴性。由于缺乏動力和過度依賴外界，使得非營利組織人員對于內部控制的重視度越來越低，內部控制意識淡薄。

2.2 內部組織結構不完善

在我國有大量的非營利組織內部組織結構不合理，主要體現在人才選拔方面缺乏獨立性，大多數的管理者都是由上級直接批準任命的。有部分管理者并不善于組織的經營管理，對于組織的運營缺乏相關的經驗，導致組織的運作效率低下。有部分管理者采用集權的方式，將所有的職務都歸于自身，從決策到執行都是由一個人完成，這就容易滋生貪污腐敗，十分不利于非營利組織的發展。

2.3 內部控制活動不到位，信息透明度低

內控活動的進行主要體現在組織的經營活動中，包括預算管理與控制、資源利用管理、授權審批控制等。就以預算管理為例，我國一些非營利組織在預算管理上沒有進行科學合理的嚴格控制，預算的編制、執行、調整、考核評價都沒有制定出具體詳細的管理制度依據，這種粗放式的管理可能會在一定程度上給組織帶來經濟上的損失。我國非營利組織的信息披露同樣缺乏透明度。據《中國慈善透明度報告》顯示，2013年我國民間組織透明度平均得分為27.23分，到2014年略有提升為27.87分，而到了2015年，平均得分也只達到了32.44分。可見我國非營利組織在信息披露方面還有待提高，正是因為信息公開的不及時和不完整，從而引起社會的廣泛質疑，最終喪失公信力。

2.4 缺乏有效的監督

就目前而言，我國許多非營利組織并不存在內部審計部門，即使有也很難發揮有效的作用，大部分都是流于表面的形式主義。部分非營利組織監事會或審計委員會的成員兼任組織的管理者，在進行審計檢查的工作時，不能處于一個完全公正的位置，這嚴重違背了內部審計的獨立性原則。再者，審計工作對于審計人員的專業知識和專業技能有著相對較高的要求，而非營利組織的內部審計人員不但數量較少，而且專業素質也相對較低，缺乏高素質、高綜合能力的人才，從而無法有效地滿足日常工作的需要，嚴重影響了內部審計部門的監督作用。

3 改善非營利組織內部控制的建議

3.1 增強人員內部控制意識

非營利組織必須依據自身的特點，制定屬于自己的獨特文化理念，以此來提高組織成員內部控制的意識。只有全體人員都共同參與到內部控制中來，才能保證內部控制的有效運行，更好地開展公益活動。可以定期組織員工進行內部控制方面的討論和學習，這樣不僅能有效增加員工在內部控制方面的知識，而且能夠為組織內部控制營造出一個良好的氛圍，讓每一個員工都重視內部控制，從而能夠更加積極主動地參與到內部控制中來。同時應當建立健全組織的獎懲制度，對于內部控制學習較為積極的員工，可以在允許的范圍內給予一定的獎勵，而對于學習懶散的員工可以實施一定的處罰。

3.2 健全內部組織結構

首先，必須要完善內部組織結構，非營利組織必須要分別設立執行部門、決策部門和監督部門，這三者相互制約、相互監督、缺一不可。其次，要充分明確各部門各崗位自身的職責，然后科學地進行職務分工，在關鍵的崗位上一定要避免出現“一人多崗”的情況，這樣可以有效防止權力的壟斷和貪污腐敗的發生。最后，在人才的選拔和任命上應當加強其獨立性，可以通過設置與職位相關的專業知識考試和專業技能考核。這樣做既能保證員工與崗位有著相對較高的匹配度，而且能夠很好地預防裙帶關系，提高組織的可持續發展能力。

3.3 加強內部控制活動，提高信息透明度

為了更好地保證內部控制活動的嚴謹性和規范性，組織必須根據自身的發展狀況制定出一套完善的會計制度準則，以確保組織日常業務活動的有序進行。在預算管理方面，應當制定出詳細具體的規章制度，對每一項業務活動的預算都進行嚴格控制，而且預算內容要包含整個業務活動過程;在資源利用管理方面，要進行統一的管理，要以相關制度準則作為依據，避免出現濫用、亂用等現象;在授權審批控制方面，各部門要明確在不同業務活動上的管理權限、審批程序等，區分常規授權和特別授權，避免出現在不同的業務活動中發生授權管理、審批程序混亂的情況，保證日常業務活動能夠順利進行。除此之外，還要注重相關信息的披露，只有及時、透明地進行信息披露，才能夠獲得社會的廣泛信任。

3.4 建立有效的內外部監督

從內部監督的角度來看，首先組織要成立專門的內部審計部門，對組織的日常業務活動進行嚴格的監督和檢查。其次，組織應當廣招內部審計方面的優秀人才，以保證內部審計工作的順利進行。對于內部審計人員也要定期地進行專業知識和職業道德方面的考核，從而增強內部審計工作的獨立性和公正性。除了內部監督，外部監督對于非營利組織來說也是不可或缺的。組織應當利用網絡微博、郵箱、電話、報紙等方式來聽取廣大群眾的意見，對于提出的質疑要做出及時的回應，而對于不真實的輿論信息也要加以澄清，維護非營利組織在社會大眾心目中的形象。

【參考文獻】

【1】郭今京.非營利組織內部控制建設探討[J].全國流通經濟，2019（08）：52-53.

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【3】李晨陽.我國非營利組織內部控制探究[J].合作經濟與科技，2017（04）：98-99.