建筑企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)與防范對策探討

王興

摘要：城市化進(jìn)程的不斷發(fā)展進(jìn)步，促進(jìn)了建筑行業(yè)的快速發(fā)展，建筑企業(yè)成為促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要力量。但建筑企業(yè)有著資金需求量大、周轉(zhuǎn)時(shí)間長、資金組成復(fù)雜等特點(diǎn)，建筑行業(yè)涉及稅種也較多，面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較大。本文探討研究建筑企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃所面臨的風(fēng)險(xiǎn)，分析并提出應(yīng)對稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的有效防范對策，希望能夠幫助建筑企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，提升經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)企業(yè)自身的良性發(fā)展。

關(guān)鍵詞：建筑企業(yè);稅務(wù)籌劃;風(fēng)險(xiǎn)與防范對策

隨著時(shí)代和社會(huì)發(fā)展，人們對于經(jīng)濟(jì)發(fā)展和生活質(zhì)量的要求不斷提高，建筑企業(yè)對促進(jìn)國家發(fā)展和提升生活質(zhì)量具有重要作用，因此建筑企業(yè)在經(jīng)營過程中，協(xié)助其規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就顯得尤為重要。而要降低建筑企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，合理地納稅并取得最佳的經(jīng)濟(jì)效益，就要求建筑企業(yè)必須要實(shí)施稅務(wù)籌劃。在建筑企業(yè)實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營中，國內(nèi)外的稅負(fù)差異、執(zhí)法水平及業(yè)務(wù)特性等方面是引發(fā)建筑企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)問題的重要因素，因此必須深入分析，提出風(fēng)險(xiǎn)防范對策，才能夠促進(jìn)建筑企業(yè)的發(fā)展，提升企業(yè)科學(xué)、合理應(yīng)對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)能力。

一、建筑企業(yè)稅務(wù)籌劃的重要作用

在建筑企業(yè)經(jīng)營過程中，由于業(yè)務(wù)運(yùn)作的多樣性及復(fù)雜性，導(dǎo)致財(cái)務(wù)核算過程中存在眾多不確定因素，從而引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生點(diǎn)，所以稅務(wù)籌劃起著非常重要的作用。建筑企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的前提是在遵守國家法律法規(guī)的情況下，通過合理合法的手段，提前對企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行剖析，充分利用政策空間，降低企業(yè)的稅負(fù)支出，既避免了企業(yè)發(fā)生偷稅漏稅現(xiàn)象，又降低了企業(yè)支出成本;其次建筑企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃，能夠有效地規(guī)避法律、政策、行業(yè)、財(cái)務(wù)和政治等方面的因素對建筑企業(yè)稅務(wù)造成的不良影響，促進(jìn)建筑企業(yè)合法經(jīng)營和良性發(fā)展;最后是建筑企業(yè)規(guī)模大小不一、良莠不齊，在稅負(fù)支出計(jì)算上存在很大差異，如果不進(jìn)行稅務(wù)籌劃就會(huì)觸發(fā)稅收風(fēng)險(xiǎn)，對企業(yè)的發(fā)展和經(jīng)營危害嚴(yán)重。

二、建筑企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)

（一）稅務(wù)法律風(fēng)險(xiǎn)。在建筑企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃過程中，稅務(wù)法律風(fēng)險(xiǎn)是引起企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)問題的主要因素。第一是因?yàn)樵诮ㄖ髽I(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，政府稅務(wù)工作人員和企業(yè)財(cái)務(wù)人員計(jì)算方法不一，對稅法條文理解和溝通存在差異，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)在納稅申報(bào)時(shí)，不能正確依據(jù)法律規(guī)定，可能會(huì)引發(fā)稅務(wù)糾紛問題，最終影響企業(yè)社會(huì)形象，阻礙企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展;第二是部分建筑企業(yè)稅務(wù)籌劃人員專業(yè)能力不夠，對稅法條規(guī)以及計(jì)算方式方法理解不足、掌握不扎實(shí)、不全面，導(dǎo)致企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)采取的避稅方式不準(zhǔn)確，引發(fā)稅務(wù)糾紛，造成稅負(fù)成本增加，甚至出現(xiàn)偷稅漏稅情況，對企業(yè)社會(huì)形象造成嚴(yán)重負(fù)面影響，不利于企業(yè)發(fā)展和進(jìn)步。

（二）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)前建筑企業(yè)在飛速發(fā)展的同時(shí)，財(cái)務(wù)問題也是導(dǎo)致稅務(wù)籌劃出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的重要方面。建筑企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營過程中，資金需求量大、資金周轉(zhuǎn)時(shí)間長、資金籌集來源和方式復(fù)雜多樣性，都影響著財(cái)務(wù)部門對全過程資金的管控，施工過程中，工程管理部門和財(cái)務(wù)部門在項(xiàng)目資金投入和使用上都有交集，存在時(shí)間及理解的差異，這就使財(cái)務(wù)部門對資金使用和流動(dòng)方向不能很好把控，導(dǎo)致進(jìn)行稅款計(jì)算、稅務(wù)申報(bào)時(shí)不準(zhǔn)確，享受稅收優(yōu)惠時(shí)資料不齊全，增加了企業(yè)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn);同時(shí)大部分的建筑企業(yè)選擇以融資方式進(jìn)行項(xiàng)目投入，雖然通過財(cái)務(wù)杠桿效應(yīng)提升了企業(yè)利潤率，但是有利也有弊，導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)籌劃時(shí)需要協(xié)調(diào)的單位和項(xiàng)目眾多、范圍更廣，增加了建筑企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。其次，企業(yè)財(cái)務(wù)核算人員和工程管理人員的自身素質(zhì)不一，對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的著力點(diǎn)和管理要求未達(dá)成一致意見，加之缺乏相互間的溝通和配合，信息傳遞不到位，也是觸發(fā)企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的重要影響因素。

（三）其他風(fēng)險(xiǎn)。建筑企業(yè)稅務(wù)籌劃中，還面臨著其他風(fēng)險(xiǎn)。首先是行業(yè)特性所引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)，由于建筑企業(yè)與其他行業(yè)有著緊密聯(lián)系，所以在運(yùn)營和發(fā)展過程中也受到眾多因素制約，特別是大部分中小建筑企業(yè)同合作商沒有建立長期合作關(guān)系，在這種情況下建筑企業(yè)就必須制定好稅務(wù)籌劃實(shí)施方案，否則在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題發(fā)生時(shí)就無法規(guī)劃建筑市場的經(jīng)濟(jì)，增加了稅負(fù)支出，降低了企業(yè)和合作商的經(jīng)濟(jì)效益，甚至發(fā)生財(cái)務(wù)糾紛;另外建筑企業(yè)在稅務(wù)籌劃的過程中要面臨政策方面的風(fēng)險(xiǎn)，由于社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，國家也在不斷出臺(tái)或調(diào)整稅務(wù)法律法規(guī)和優(yōu)惠政策，如果稅務(wù)籌劃人員沒有及時(shí)掌握和更新政策信息，就會(huì)造成稅務(wù)籌劃偏離法律依據(jù)，發(fā)生法律風(fēng)險(xiǎn)，對企業(yè)發(fā)展和運(yùn)營造成阻礙。

三、建筑企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的防范對策

（一）提高企業(yè)稅務(wù)籌劃意識(shí)，改善稅務(wù)籌劃方法。建筑企業(yè)在稅務(wù)籌劃過程中，要防范籌劃中可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，就需要提高企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的意識(shí)并改善提升稅務(wù)籌劃的方法。首先企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃的過程中要科學(xué)合理地降低稅負(fù)，由于建筑企業(yè)的項(xiàng)目建設(shè)涉及多行業(yè)的產(chǎn)品供給，稅率不盡相同，使得每一分項(xiàng)需要承擔(dān)的稅負(fù)也不同，部分企業(yè)對于單項(xiàng)的稅負(fù)支出很重視，但這樣存在一定的局限性，并不能達(dá)到很好的效果，必須將整個(gè)項(xiàng)目的稅負(fù)進(jìn)行綜合考慮并籌劃，才能夠保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升，避免籌劃出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn);其次要改變傳統(tǒng)的稅務(wù)籌劃只提供一種籌劃結(jié)果的模式，企業(yè)稅務(wù)籌劃人員要拓展思維深度，要從多角度多維度提出多種分析方案，供企業(yè)根據(jù)支出成本、經(jīng)濟(jì)效益等多影響因素選擇最佳實(shí)施方案，從而促進(jìn)企業(yè)稅負(fù)降低，提升經(jīng)濟(jì)效益，獲得良好的發(fā)展;另外還要通過多渠道多方式獲取國家出臺(tái)的稅收優(yōu)惠政策，開展籌劃，擬定優(yōu)惠實(shí)施方案，從項(xiàng)目源頭上開始控制，落實(shí)專人負(fù)責(zé)跟進(jìn)工作和反饋問題，及時(shí)提出整改措施，保障方案落實(shí)到位，促進(jìn)企業(yè)成本降低，實(shí)現(xiàn)利潤最大化。

（二）加強(qiáng)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理。要防范建筑企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)，做好風(fēng)險(xiǎn)管理工作是一個(gè)重要的方面。首先要充分了解企業(yè)以及相關(guān)合作方的運(yùn)營模式及特點(diǎn)，制定科學(xué)、合理的籌劃和風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避方案，組織人員對稅務(wù)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理控制，確保將稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的可能性降到最低;其次要制定合理有效的籌劃和風(fēng)險(xiǎn)管理培訓(xùn)體系，要求財(cái)務(wù)人員、稅務(wù)籌劃人員和其他的相關(guān)人員積極進(jìn)行相關(guān)的培訓(xùn)，提升其稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和管理能力，降低籌劃工作中發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)問題的幾率;另外要制定合理有效的稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理制度，設(shè)置風(fēng)控部門以及明確崗位職責(zé)，保證企業(yè)的稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理能夠有效實(shí)施，降低風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生幾率。

（三）提高稅務(wù)籌劃過程中的安全性。防范建筑企業(yè)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)，安全的環(huán)境是不可或缺的。因此企業(yè)在稅務(wù)籌劃過程中，要保證工作的安全性，第一可采取線上辦公方式，避免出現(xiàn)紙質(zhì)稅務(wù)資料的丟失、毀壞等情況，保證資料的完整性和安全性;第二是要加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)環(huán)境安全的管理，通過專業(yè)人員對企業(yè)稅務(wù)辦公環(huán)境的安全建設(shè)，加強(qiáng)信息數(shù)據(jù)傳輸過程的安全監(jiān)控，保障稅務(wù)籌劃線上辦公的安全性;第三要對重要的資料、文件進(jìn)行及時(shí)備份并妥善管理，避免重要文件資料丟失對企業(yè)工作造成嚴(yán)重影響;第四可以設(shè)置內(nèi)部檢查小組對各項(xiàng)目及部門的涉稅情況進(jìn)行核算檢查，避免稅務(wù)籌劃中出現(xiàn)漏洞，導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題的發(fā)生。

四、結(jié)語

綜上所述，建筑企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃能夠?qū)ζ髽I(yè)的發(fā)展提供有效的幫助，但在實(shí)施過程中也會(huì)因?yàn)槎喾N因素的影響而產(chǎn)生較多的風(fēng)險(xiǎn)問題，因此必須深入分析企業(yè)稅務(wù)籌劃中出現(xiàn)的問題及原因，找到防范風(fēng)險(xiǎn)的有效對策，才能夠促進(jìn)建筑企業(yè)的健康發(fā)展，促進(jìn)國家民營經(jīng)濟(jì)的發(fā)展壯大，提升企業(yè)的社會(huì)經(jīng)濟(jì)效益。

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作者簡介：王 興（1970—），男，云南人，會(huì)計(jì)師，主要從事企業(yè)財(cái)務(wù)核算管理及資金管理研究。