制造業內部控制體系的構建與完善淺析

摘要：隨著國內市場經濟體制的深入改革，制造企業的發展速度不斷加快，企業規模也不斷擴大，業務涉及的領域增加，同時也給制造企業的管理工作增加了難度。內部控制體系是保證制造企業提升經營管理水平的關鍵手段，制造企業應當結合實際情況不斷優化完善內部控制體系，確保內部控制體系能夠發揮其真正作用。目前制造企業的內部控制體系在構建過程中存在一定的問題，這些問題使得企業內部控制體系的構建受到一定的影響。本文主要對制造企業建設內部控制體系的重要性以及內部控制的現狀進行論述，并且針對內部控制體系的構建與完善提出了相應的解決措施。

關鍵詞：制造業;內部控制體系;構建與完善

一、制造企業建設內部控制體系在現代企業管控中的重要性

內部控制體系是制造企業進行經營管理的重要基礎，當制造企業發展到一定規模時，若是內部控制體系不完善則會使企業的發展受到阻礙，經營管理水平難以得到有效提升，目前，制造企業為了保證在市場競爭中占據優勢，不僅要創新核心技術，還需要完善內部控制體系，為企業的經營發展夯實基礎。另外，企業內部控制是企業管理層人員管控內部經濟活動的關鍵手段，企業內部各個部門通過完整的組織架構以及相關制度明確崗位職能、責任以及監督體系等方式管理企業的經濟活動。優質的內部控制體系能夠快速地傳遞企業管理層發布的指示，并且各個經營環節能夠及時將問題反饋給管理人員，以便于企業管理層實時掌握企業的經營情況，并對經營決策進行調整[1]。

二、制造企業內部控制的時代現狀

（一）內部控制環境在規模企業中需持續改進

制造企業的內部控制環境需要持續進行改善，由于訂單環境、企業所處區域環境、法律政策環境以及企業的發展需求等因素的不斷變化，導致內部控制環境難以全面滿足企業的經營管理需求。根據目前的實際情況來看，制造企業的內部控制環境存在一定的缺陷，嚴重影響內部控制體系的構建與完善。少數制造企業的管理層人員對內部控制體系建設的重視程度不足，缺乏內部控制意識，導致內部控制體系在建設過程中受到較多的阻礙。

（二）企業發展缺乏中長期的組織架構和制度建設

在現代化企業管理模式下，部分制造業企業缺乏中長期的組織架構，而且內部控制制度建設不到位。少數制造企業的經營權和所有權相互分離，企業內部的管理結構缺乏合理性，制造業企業內部各個部門之間的聯系不緊密，在企業的生產經營環節，各部門缺少配合，企業內部結構松散，導致內部控制有效性降低，難以發揮其真正作用[2]。

（三）企業的財務管理方式的合理性與企業管理架構不匹配

制造企業對社會經濟發展的促進作用不容忽視，隨著制造企業的發展規模不斷擴大，制造企業的財務管理工作不斷出現問題，主要是因為制造企業的發展規模和業務規模不斷擴大，傳統的財務管理方式已經難以有效匹配現代化企業的管理架構，導致內部控制體系建設受到較大的阻礙。雖然制造企業的發展已經趨于成熟，但是受到計劃經濟體制的影響，在財務管理方面還存在一定的缺陷，財務管理方式落后，缺乏合理性，難以適應當前不斷變化的企業環境。

（四）制造企業內部控制體系設置不適應發展需求

政府針對制造企業的內部控制管理工作出臺了相關的管理條例，企業根據其制定內部控制體系，但是實際上企業的內部控制體系仍然不完善，主要體現在兩個方面：第一，企業的內部控制系統不健全，多數企業認為只要建設內部控制體系就等同于完成了內部控制工作，員工只需要遵守相關制度即可，但是內部控制系統中的反饋、執行主體以及制約機制等都不完善，導致內部控制體系無法滿足企業的發展需求。第二，制造企業對內部控制體系設置的重視程度較低，當出現問題時才會意識到內部控制體系的重要性。

（五）內部控制機制對管理的防控缺失需完善

結合目前制造企業內部控制體系構建與完善的實際情況來看，部分制造企業并未建立內部控制機制，導致內部控制機制對管理防控缺失，而且內控人員的職責不明確，企業內部缺少獨立的內部控制管理機構。由于內部控制機制不完善，導致企業的內部控制管理效率降低，內控制度的執行力較弱，嚴重影響制造企業的健康發展。

三、制造企業內部控制體系構建與完善的有效措施

（一）規范化內部控制環境，優化內控組織的適應性

制造企業的管理層要正確認識內部控制對企業發展的重要性，規范內部控制環境，為內部控制體系的構建夯實基礎。制造企業在構建與完善內部控制體系過程中需要密切關注企業訂單環境、所處地區環境、政策環境的不同和企業的發展要求等，及時調整內部控制體系，保證內部控制體系能夠有效發揮作用。

（二）完善財務管理制度，加強財務監控的管理作用

制造企業應當深入研究和分析目前的市場經濟環境，基于企業的實際發展情況改革優化財務管理工作，根據現代化企業的管理要求完善財務管理制度，充分發揮財務管理的職能，尤其是財務監督職能。制造企業通過優化升級財務管理，加強對各個部門的管控，比如通過業財融合的方式將企業財務部門與業務部門聯系起來，從而便于開展內部控制管理[3]。

（三）配合外部發展需求，科學設置內部控制體系

制造企業在建設內部控制體系過程中，應當關注外部市場經濟環境的變化，配合外部發展需求，科學設置內部控制體系。首先，制造企業的管理層人員要提高對內部控制體系的重視，加強對內部控制體系的關注;其次，完善內部控制系統中的內容，尤其是反饋機制、明確執行主體以及制約機制等方面;最后，根據不相容崗位相互分離原則合理設置內部控制崗位，明確各個崗位的職責權限，配合問責機制，保證各個環節能夠有獨立的負責人。

（四）完善內部控制機制

完善企業的內部控制機制，首先，制造企業需要組建獨立的內部控制管理部門，由其對企業的經營情況、財務情況進行分析，處理相關數據，以便對內部控制體系進行完善。其次，反復核對內部控制制度內容的合理性。最后，結合實際情況不斷加強內部控制制度的執行，確保內部控制制度能夠有效落實，并約束內部控制管理工作。另外，制定完善的獎懲制度，并對內部控制工作進行定期考核，對表現較好的員工進行獎勵，反之則進行懲處，以此提升員工的工作積極性。

（五）加強對內部控制體系建設的監督和持續改進

在大數據時代的影響下，制造企業的生產技術不斷革新，管理方式也在不斷創新，企業面對的競爭壓力日益加劇，制造企業需要結合實際情況構建完善的內部控制體系，加強對內部控制體系建設的監督，保證各項措施能夠落到實處。同時制造業企業應當根據市場經濟形勢的變化以及政策等的變化，對內部控制體系進行改革優化，企業可以在構建內部控制體系過程中利用信息技術。另外，制造企業需要提高對內部審計部門的重視，提升內部審計部門的獨立性，保證內部審計部門不受企業其他部門的約束，使內部審計監督職能得到有效發揮，并且配置專業的內部審計人員負責審計監督工作，內部審計人員必須要保證專人專職，不得從財務部門或者其他部門抽調，而且制造業企業員工要加強監督意識，積極主動地配合對內部控制體系建設的監督，保證企業能夠及時發現內部控制體系中存在的不足。

四、結語

制造企業在內部控制體系的支持下能夠有效提升企業的經營管理水平、決策水平以及風險防控能力，全面推進企業發展。總而言之，制造業企業需要加強內部控制體系的構建與完善，使內部控制體系能夠協助企業提升綜合實力，在市場競爭中占據優勢。

參考文獻：

[1]顧月勤.完善制造業公司內部控制體系的思考[J].商訊，2020（4）.

[2]朱玉娟.探究制造業內部控制中存在的問題及對策[J].財會學習，2020（3）.

[3]王耀紅.新形勢下制造業內部控制體系的構建與完善[J].財經界：學術版，2019（23）.

作者簡介：方永剛（1972—），男，河南林州人，中級職稱，CPA，大專，主要從事內部控制體系研究。