制造業內部控制體系的構建與完善

趙嵐

摘要：隨著國內市場經濟的快速發展，國內的制造產業也得到了一定的增長。我國制定的中國制造2025規劃，給制造業的未來發展制定了明確的發展方向，助推國內的制造業向高端制造發展。因此，制造公司就要轉變現有的運營管理模式，提高公司的內部控制能力，助推公司的產業轉型升級，提高制造公司內部的生產管理能力、財務控制能力、采購能力，提高公司的運營水平，以及擴大制造公司的產品利潤空間。

關鍵詞：制造業;內部控制;體系構建與完善

一、內部控制體系的重要性分析

近幾年，國內部分產品比較低端已經不能夠適應未來社會發展需要，制造公司要轉變運作模式，提高產品質量，增強對單位內部生產管理、產品研發、財務控制等財務工作的管理，提高制造公司的綜合管理水平。建立現代化的內控體系，會實現制造公司的市場化、現代化發展，轉變制造公司的運營機制，優化設計制造公司內部的現代化法人治理體系，提高公司的經濟效益。在公司內部，建立一個權責比較分明的授權體系是制造公司現代化發展的一個重要標志。在公司內部，也要建立相互制約、相互制衡的管理機制，以此來提高公司內部各業務運行的效率。在單位內部，建立的內控體系可以切實地保障公司內部財務分析報告的真實度。內控體系的優化設計也會促使單位內部法人治理體系的完善，并且內控體系的建設也會幫助公司增強自身的風險抵抗能力，增強公司防范風險的意識。因而，只有提高公司的內控水平，才能夠在激烈的競爭環境中保持公司的競爭優勢[1]。

二、制造公司內控體系建設的問題分析

（一）缺乏內控的管理環境

制造公司在實施內控制度期間，部分制造公司內部的管理人對于內控的執行不夠重視。高層領導人員也未能在單位內部創造一個良好的內控執行氛圍，其中單位內部的內控環境包含了制造公司的發展規劃、價值觀、組織結構以及經營管理制度。有些制造公司內部通常會存在一些組織問題，部分制造公司下設的子公司較多，以及各分子公司分布在不同區域內部。在這些分子公司內部之間不能夠建立一個高效的溝通機制，而造成公司的經營信息需要通過層層申報，才能夠傳達到集團的高層領導人員。在部分制造公司內部，未能夠建立一個與公司未來發展相匹配的企業文化體系，在公司內部也未能創造良好的內控執行氛圍。有些公司沒有給內部職工開展內控的管理培訓，讓職工無法正確認識到內控給公司運營帶來的重要作用。

（二）內控監督機制不完善

在制造公司內部，內控執行監督機制是要在單位內部先設立好內控的監督機制，但是一些制造公司的高層領導人員認為單位內部的內控執行不需要監督，只設置相應的內部管理機制，就可以實現應用內控監督效果。也有一些制造公司管理人員認為在單位內部組建審計部門會產生一定的人力成本，而未能給審計部門投入一定的人力和資金，來支持審計工作的開展，而造成公司內部的內控監督不到位。有些制造公司在開展內控監督時，通常是臨時從財務部門抽調幾個職工來開展監督工作，這樣就會造成內控監督流于形式。財務人員自身的工作比較繁忙，很難在內控監督中發揮其獨立的監督作用[2]。

（三）缺少風險的分析評估

制造公司在運營期間會面臨較大的經營管理風險、生產風險，這時就要在公司內部開展風險分析評估。但是由于一些制造公司的領導人認為在公司內部建立風險評估對整個經營沒有太大的幫助作用，因而不夠重視在制造公司運營中建立評估機制。

三、構建制造業內控體系的對策研究

（一）優化內控實施環境

在制造公司內部，建立一個比較完善的內控體系，就要高層領導人員建立良好的內部環境。制造公司要結合自身的經營狀況，優化現有內控制度。在公司內部創建一個良好的內控執行氛圍，首先在公司內部就要對現有的組織架構進行優化設置。在制造公司內部，要構建現代化的法人治理體系，對公司的董事會、監事會和經理層之間的工作權限進行梳理，也要給董監事會制定合法合規的工作職責。其中，董事會要對公司內部生產經營活動進行一定的監督，然后由監事人員為股東會負責任，確保單位內部的各項經營活動都合法合規開展。此外，在制造公司內部，也要組建審計部門，并保持單位內部審計工作人員的獨立性。由審計委員會直接為董事會負責，并在董事會下設審計工作委員會，然后由委員會加強審計部門內部的工作監管。由審計人員直接向審計委員會負責，并且在單位內部建立審計工作制度流程，給內審部門配備足夠的審計人才。

在公司運營中，也要在公司內部創建一個良好的內控企業文化，制造公司的經營實力可以通過文化來展現出來。制造公司的經營人員也要給內部的職工開展相應的教育培訓，并提高單位內部職工的工作積極性。此時，制造公司可以在內部開展相應的聯誼會、知識交流會，加強員工之間的溝通聯系。在公司內部，也可以設置活動中心，開展公司內部的業務技能比賽活動，豐富職工的工作生活[3]。

（二）完善公司的內控監督機制

制造公司在搭建內控體系中，也要建立相應的內控監督制度。首先，在公司內部要提高單位內部高層人員的審計意識，公司的經營人員要充分認識到在單位內部開展審計的重要作用。在制造公司內部，組建內審部門，然后給部門內部配備高端的審計人才，而不是從其他的財務部門去抽調人員。其次，在公司運營中，要提高單位內部審計部門的獨立性，以及由制造公司來組建內審機構，提高內審工作的客觀性，確保單位內部的審計部門與其他部門不會存在相應的利益關系，這樣才能夠在審計監督中不受到主客體因素的影響。

（三）建立風險的控制體系

制造公司在內部要組建風險管理部門，然后在風險部門內部，給各部門配備足夠的風險控制人員，給部門內部的風險控制崗位也要設置清晰工作職責和權限。讓風險控制人員深入業務的經營、產品的生產制造中，去分析產品研發制造設計以及原材料采購和產品運輸等過程中所形成的風險。根據風險給公司帶來的影響，劃分風險的影響等級，并依據風險產生的具體原因制定相應的風險防控對策。公司的風險控制人員需要深入地研究分析產品采購、銷售、生產等工作產生的各類風險，并構建一個完善的風險控制體系。單位內部的各部門都需要參與到風險的防控工作中，并給予風險控制人員一定的工作支持。此外，高層領導人也要將公司內部的風險防控納入公司的戰略經營中，以此來減少重大風險給公司帶來的損失。公司的風險控制人員需要了解外界的政策風險、市場風險、技術風險和競爭對手帶來的風險，并在公司內部建立一個風險分析、預警、識別、處置的閉合循環體系。

四、結語

在制造公司的運營中，內控體系的建設對于公司的產品生產、研發、產品銷售等過程都有至關重要的影響。因此，就要制造公司內部的高層人員提高對內控體系建設的重視程度，也要引導全體職工遵守內控制度，高層人員以身作則落實制度內容，并且內部的建設人員也要根據制造公司實際經營狀況應用科學的內控設計方法搭建內控體系。在內控體系建設中，也要建立相應的風險控制體系。制造公司要制定內控的監督部門，提高公司的內控監督作用，進而讓內控發揮出其應有的效果，促使制造公司穩定經營。

參考文獻：

[1]楊剛.基于財務的制造業內部控制體系構建與完善[J].現代營銷：信息版，2019（8）.

[2]趙文惠.新形勢下制造業內部控制體系的構建完善[J].財會學習，2019，219（10）.

[3]紀紅玲.制造企業內部控制存在的問題及對策[J].經貿實踐，2019（2）.

作者簡介：趙 嵐（1974—），女，北京人，中級會計師，本科，主要從事企業內部控制體系建設和如何加強企業內部風險防控研究。