淺談科研事業(yè)單位內部審計問題

摘要：對于科研事業(yè)單位而言，內部審計工作的加強不僅可以提高單位整體的管理水平，還可以促使其獲得更加健康良性的發(fā)展，這是其加強自身監(jiān)督和建設工作的重要內容。就目前情況看，大部分科研事業(yè)單位都越來越重視單位的內部審計工作，也向其中投入了大量精力，但是大部分科研事業(yè)單位在內部審計工作中都存在一些問題，本文在分析了這些問題的基礎上提出了相應的解決對策，希望可以給其內部審計工作提供些許幫助。

關鍵詞：科研事業(yè)單位;內部審計;問題及對策

一、科研事業(yè)單位在內部審計工作中存在的問題

（一）缺乏科學、先進的審計方式和手段

在科研事業(yè)單位內部審計工作中，其審計方式和手段的缺乏主要體現在以下兩個方面：第一，審計標準設置多元化，單位沒有對其進行較為規(guī)范的管理。在科研事業(yè)單位中，隨著收支兩條線、國庫集中支付等制度的不斷推進，其設置的審計標準越來越多元化，但是單位內部并沒有制定出較為科學、系統(tǒng)、全面的內部審計計劃[1]。很多科研事業(yè)單位的內部審計工作都是按照國家相關政策的要求和部分項目開展需求進行的，有一定的偶然性和隨機性。在此種情況下，不規(guī)范、不統(tǒng)一的審計標準難以很好地實現審計結果的共享，內部審計工作及其結果的公信力被大大削弱。第二，審計方式和審計手段不夠先進。現階段，大部分科研事業(yè)單位在開展內部審計工作時推行的都是事后審計，這其中主要有詢問被審計單位的相關人員、聽取被審計單位匯報的相關情況、分析被審計單位的財務報表及賬冊等方法。相對而言，這種審計方式及手段都比較落后，在很大程度上都只能了解被審計單位的基礎情況和基本數據，基本上都處于差錯防避的初級階段，最終得到的審計結果也是不全面的。

（二）內部審計范圍過于狹窄

就目前科研事業(yè)單位內部審計工作的實際情況看，大部分單位還處于比較傳統(tǒng)的審計工作階段。有些科研事業(yè)單位在開展內部審計工作時，缺乏對管理工作和單位效益方面的深入考察和分析。在此過程中，審計人員將更多的精力都投入到了相關組織安排的有關責任期經濟責任審計的工作中，對被審計單位的內部控制建設、風險管理和資金支出效益等方面的審計工作并不是很重視。另外，由于大部分內部審計工作都是由上級相關部門安排的，因此很多審計人員在審計工作中大都處于一種比較被動的地位，導致其在開展審計工作時難以結合被審計單位的特點明確審計工作的重點，內部審計工作的全面性和合理性難以得到保證。

（三）內部審計監(jiān)督執(zhí)行力度較弱

現階段，大部分科研事業(yè)單位的內部審計監(jiān)督工作都存在執(zhí)行力度較弱的問題，其主要原因有以下四點：第一，科研事業(yè)單位沒有較為科學的專項審計監(jiān)督管理機制。第二，科研事業(yè)單位現有的財務審計監(jiān)督管理制度不夠完善，其可操作性不高。第三，科研事業(yè)單位所設置的財務內部審計監(jiān)督管理指標不夠完善，指標的細化工作也不夠到位。財務人員在這種情況下難以有效地開展內部審計工作，很多制度和工作計劃難以得到切實有效的落實。第四，內部審計人員的固定性和專業(yè)性存疑。科研事業(yè)單位的崗位都是“一個蘿卜一個坑”，如果內部審計工作由財務人員來開展，則會出現自己審自己的現象，不能保證其獨立性，缺乏監(jiān)督執(zhí)行的力度，對審計工作的監(jiān)督性質及結果產生不利影響。很多科研事業(yè)單位也不會因為內部審計工作而另設部門，多是由單位領導牽頭而成立內部審計小組，小組成員由各個部門抽調而出，并且不能確保每年都是同一批人，內審小組成員的專業(yè)性不能保證。

二、科研事業(yè)單位加強內部審計工作的對策

（一）提倡科學的審計方式和理念

科研事業(yè)單位在開展內部審計工作時，要在單位內提倡科學的審計方式和理念，保證內部審計的地位和權威性。第一，更新單位的內部審計理念，樹立更加科學先進的內部審計理念。首先，單位要更新較為傳統(tǒng)陳舊的重審計輕管理、重結果輕過程、重問題輕建議的審計理念，改變習慣成自然、憑經驗做事的工作方式;然后，內部審計部門及審計人員要加強自身服務意識，加強與被審計單位及相關部門的溝通和交流，以便在單位內部營造和諧融洽、互相協作的審計環(huán)境，以便在開展審計工作時及時獲取到相關的審計信息和數據，及時發(fā)現其中所存在的問題，保證審計工作的效率。第二，單位要對內部審計技術及方法進行創(chuàng)新。在此過程中，相關單位要加快開發(fā)與科研事業(yè)單位適配度較高的、更加標準化的內部審計軟件，并對已經獲取的審計數據進行更加科學、全面的分析、核對和評價，最終形成更科學的審計決定，以便可以真正推動科研事業(yè)單位內部審計工作的有效開展[2]。第三，科研事業(yè)單位要根據國家出臺的有關內部審計工作的規(guī)定，對現有的內部審計機構或部門進行調整和完善，并賦予其足夠的處理權和處罰權，保證內部審計機構或部門的獨立性，這可以大大提高內部審計機構或部門的地位和權威性。與此同時，科研事業(yè)單位的內部審計部門也要加強與其他部門及各級領導的溝通和交流，確保內部審計工作可以得到其全面支持，以便更加順利地開展內部審計工作，提高審計結果的權威性。

（二）擴大內部審計覆蓋范圍

科研事業(yè)單位在擴大內部審計覆蓋范圍時，可以從三個方面入手：其一，科研事業(yè)單位要加大對內部審計工作的重視程度，認識到相應的管理工作的重要性，并按照規(guī)定對單位的財務管理工作展開審計。同時，科研事業(yè)單位對自身的經營活動也應該進行審計，并對其實施過程進行全程監(jiān)督，以發(fā)揮出內部審計工作應有的作用。其二，在保證內部審計工作有效實施的情況下，對內部審計工作范圍進行擴展，保證通過內部審計工作可以實現對科研事業(yè)單位的全面監(jiān)控，這在一定程度上可以提高相應單位的運行效率。其三，科研事業(yè)單位在擴展內部審計范圍時，要根據自身的實際情況循序漸進，保證其在實際工作中的可行性[3]。在此過程中，科研事業(yè)單位可以嘗試從關鍵活動和關鍵環(huán)節(jié)入手，然后再逐漸延伸至其他活動和環(huán)節(jié)，保證內部審計工作的全面性。

（三）加大內部審計監(jiān)督執(zhí)行力度

科研事業(yè)單位在加大內部審計監(jiān)督執(zhí)行力度方面，可以從五方面入手：第一，以自身實際情況為基礎，構建科學完善的財務內部審計監(jiān)督執(zhí)行機制，同時審計人員還要按照相關規(guī)定定期對各項工作進行審計和監(jiān)督，保證各個工作環(huán)節(jié)的規(guī)范性。第二，科研事業(yè)單位要對現行的內部審計制度改進和完善，明確其中各項獎勵懲罰制度，以便對單位相關人員的工作行為進行規(guī)范和約束，減少違法違規(guī)行為的發(fā)生[4]。第三，科研事業(yè)單位要建立全面細致、科學合理的內部審計監(jiān)督管理指標，并對審計工作的方向進行明確，以此來提高單位內部審計工作的質量。第四，科研事業(yè)單位的審計人員要注意提升自己的專業(yè)理論知識、業(yè)務水平和職業(yè)素養(yǎng)，這會對內部審計監(jiān)督工作實施的有效性產生直接影響。同時，科研事業(yè)單位也可以引入高素質專業(yè)審計人才，不斷提升單位審計隊伍水平和綜合素質。第五，科研事業(yè)單位要將審計人員的繼續(xù)教育和培訓工作納入相關人員的業(yè)績考核范圍中，將其培養(yǎng)成既懂審計又懂管理的復合型人才，以便為單位后續(xù)發(fā)展提供更好的服務和幫助。

三、結語

本文以科研事業(yè)單位內部審計工作為討論中心，首先對科研事業(yè)單位在內部審計工作中存在的三個問題進行了簡單分析，然后以此為基礎，提出了科研事業(yè)單位加強內部審計工作的對策，希望可以給科研事業(yè)單位內部審計工作的開展提供新思路，使內部審計工作充分發(fā)揮出應有的作用，推動科研事業(yè)單位更好地發(fā)展。

參考文獻：

[1]許婧.論科研事業(yè)單位財務內部控制若干問題與建議[J].財會學習，2019（21）.

[2]田華，范立敏.淺談科研事業(yè)單位內部審計的現狀及對策[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計，2018（3）.

[3]劉岳娟.論科研事業(yè)單位內部審計的現狀及其改進措施分析[J].財會學習，2018（14）.

[4]閆立金，等.淺談科研事業(yè)單位內部審計問題及對策[J].農業(yè)科研經濟管理，2018（1）.

作者簡介：龐東東（1986—），河南睢縣人，碩士，主要從事財務管理研究。