我國科技型中小企業稅收優惠政策探究

摘? 要：基于對我國科技型中小企業稅收優惠政策的研究，首先，闡述科技型中小企業基本內容。然后，分析稅收優惠政策內涵以及對科技型中小企業的影響。最后，為促使稅收優惠政策可在促進科技型中小企業更好地發展中，發揮自身優勢與價值，給出構建完善稅收優惠政策體系、優化稅收優惠結構、構建鼓勵研發投入稅收優惠政策等措施。

關鍵詞：科技型;中小企業;稅收優惠政策

在如今經濟全球化背景下，各個企業之間的競爭逐漸激烈，為實現我國科技型中小企業的更好發展，針對中小企業出臺相應優惠政策。科技型中小企業的發展，可以在一定程度上促進社會的發展，因為科技與創新是社會發展的關鍵。基于此，通過稅收優惠政策的出臺，減小科技型中小企業的發展壓力，將更多精力放在科技與創新中，從而創造更多經濟效益與社會效益。所以，本文將針對我國科技型中小企業稅收優惠政策相應內容進行闡述。

一、科技型中小企業基本概述

（一）科技創新內涵

在企業各項活動開展中，對于科技創新的詮釋，通常情況下會從效益、創造、風險幾方面展開。從實質上而言，企業各項活動開展的主要目的就是創造更多經濟效益與社會效益，在前期投資中，對于科技型中小企業而言屬于很大開銷，如果資金無法及時回籠，那么會對科技型中小企業的發展產生影響。如果能夠通過創新等不同方式，盡量減少前期投資，從而在后期中創造更多效益，這樣才能真正實現商業效益。創造是科技型中小企業發展的重點與關鍵，科技創造應該成為一種精神融入到科技型中小企業的每一位工作人員心中。

（二）科技型中小企業科技創新

企業在發展過程中，生產資源是保證企業更好的發展的動力與源泉，該種動力來源需要企業內部具備較強服務精神。科技型中小企業在實際科技創新中，需要投入大量資金以及人力資源等。結合市場發展要求，將創新意識融入到企業發展中。同時要對其他企業科技創新進行借鑒，這樣才能確保科技創新可以為社會更好地發展提供保障，增強科技型中小企業在社會市場中的競爭地位。

二、稅收優惠政策有關理論

（一）內涵

稅收通常情況下是國家為更好實現自身職能，通過不同政治手段，依法采取的強制性措施或者無償性措施，從而取得的財政收入。由此可以看出，稅收具有強制性特點、無償性特點以及固定性特點。稅收是國家財政政策中的重點與關鍵，對于社會生產、社會分配以及社會交換等具有重要作用。稅收優惠政策主要起到的就是調節作用，國家在行使稅收優惠政策過程中，可以通過減免稅收方式，或者部分稅收返還方式，實現對社會經濟的有效調節。這樣可以實現對企業的照顧與扶持，從而創造更多經濟效益與社會效益。國家對于部分企業已經開始實行相應稅收優惠政策，實現企業產業結構調整，這對于社會發展而言具有重要作用。

（二）稅收優惠政策對科技型中小企業的影響

在將稅收優惠政策應用在科技型中小企業中，可以為企業創造更多經濟效益與社會效益。科技型中小企業在發展中，科技創新是提升效益的關鍵，稅收優惠政策的落實，主要是降低科技型中小企業得到前期投資成本，節約更多精力與時間。在這一過程中，針對科技型中小企業的發展，政府方面能夠提供人力資源支持以及資金支持等。對于后期的科技創新成果，可以通過適當減免稅收的方式，使得企業最終收益可以得到提升。科技型中小企業與其他類型企業不同，科技型中小企業具有一定特殊性，該企業的主要工作就是進行科技創新，在科技創新過程中存在很大風險問題。而稅收優惠政策可以將所得部分資金，應用在補償風險投資人，使得投資人風險可以在一定程度上降低，為科技型中小企業更好地發展打下基礎。

三、促進科技型中小企業發展的稅收優惠政策措施

（一）構建完善稅收優惠政策體系

為促使稅收優惠政策可以在促進科技型中小企業發展中，將自身優勢與價值發揮出來，可以通過構建完善稅收優惠政策體系方式實現。在構建完善稅收優惠政策體系中，要注意以下幾點問題：

1、做好科技型中小企業認定工作，使得稅收公平得到保障。在我國相關法律法規中要進一步完善，對于國家已經認定的科技型中小企業，并且高新技術產品產值已經達到國家規定標準，那么自認定日起，就可以免征科技型中小企業所得稅。但是從目前很多科技型中小企業發展中可以看出，很多企業基礎相對較差，如果按照國家規定標準，那么只有一小部分企業才能達到標準。為避免此類情況出現，當地政府等有關部門可以及時與科技型中小企業之間進行聯系與溝通，結合實際情況，制定科學合理認定標準，對于合格的企業，可以提供免稅優惠政策。這樣才能達到促進科技型中小企業發展的目的，為企業節省更多資金。

2、優化減免稅方式。對于我國科技型中小企業實際發展情況與發展特點，有關部門要及時做好分析工作。同時結合當今科技型中小企業流轉賦稅的稅收負擔問題，可以將流轉稅納入到稅收優惠政策體系當中，在此基礎上，制定優惠政策。這樣可以在企業生產環節與流通環節，節省更多成本，為企業創造更多效益。對于優惠方式要進一步完善，將直接減免方式，轉化為間接的優惠方式。利用不同方式，達到減免稅目的，比如，加速折舊方式、計提企業風險準備金方式等。

（二）優化稅收優惠結構

將流轉稅納入到科技型中小企業的稅收優惠政策中，這樣無論是在生產環節中，還是在產品流通環節中，都可以享受稅收優惠政策，這樣稅收優惠政策的合理性會得到保障。對于稅收優惠政策，要進一步做好優化與完善工作。具體可以從以下幾點展開：

1、對增值稅優惠政策進行調整。增智慧納稅規定，在一定程度上減輕個體工商戶的稅收負擔。但對于科技型中小企業的增值稅稅收優惠，缺乏針對性與有效性，這一情況的出現，使得科技型中小企業繳納的流轉稅增多，這對于科技型中小企業的更好發展會產生嚴重影響。在此背景下，針對科技型中小企業可以采取普遍適用的百分之十三增值稅低稅率，在五年到十年之內，對于實際稅負超過百分之三的部分，要實現即征即退。如果屬于小規模納稅人，那么要按照百分之三征收率進行征收，并對其進行減半。對企業的運輸成本、生產成本以及人力成本等進行補償，在此背景下，科技型中小企業的市場競爭力可以在很大程度上得到提升，為科技型中小企業更好發展打下基礎。

2、強化企業所得稅認定減免。系能源產業、節能環保產業以及新型建筑材料產業，此類產業的產品研發周期相對較長，而且在前期投資中需要投入大量資金。企業從投產開始，到最終盈利需要花費很多時間。該規定對于科技型中小企業發展會產生一定制約，比如，稅收優惠政策無法在科技型中小企業中將自身價值與優勢發揮出來。科技型中小企業為能夠更好享受稅收優惠政策，實現經營目標短期化，雖然可以在短期內實現企業發展，但是不利于企業長期經濟效益的創造。在此背景下，可以對免稅優惠政策進行調整，促使稅收優惠政策能夠發揮自身優勢。

（三）構建鼓勵研發投入稅收優惠政策

對于構建鼓勵研發投入稅收優惠政策要給予更多重視與關注，在具體工作的開展中，可以從以下幾點展開：

1、將稅收加計扣除項目落實到企業中。從國家規定的條例與政策中可以了解到，針對重點扶持與鼓勵發展的產業和項目，所屬企業產生的研發費用，但并未形成無形資產的，要嚴格按照當年實際發生額百分之一百，在稅前進行加計扣除。如果已經形成相應無形資產，那么要按照成本的百分之二百，在不小于五年時間之內進行攤銷。對于規定資產的折舊年限，要根據國家規定展開，通常情況下要在規定折舊年限的百分之六十進行加速折舊。但是在該規定中，并沒有對綠色產業以及環保產業項目進行規定，這一情況的出現，使得很多能源企業、垃圾回收科技型中小企業無法享受到這一優惠政策。基于此，為避免此類情況出現，無論是綠色產業還是環保產業，都要將研發費用加計扣除稅收優惠政策，以及固定資產加速折舊稅收優惠政策落實到其中。對于研發費用扣除年限，要結合規定企業當年產生的研發費用，只可以在當年加計扣除，不可以進行結轉。科技型中小企業具有風險大特點與收益不穩定特點，因此可能會造成企業研發費用的加計扣除無法正常實現。因此，在這一部分中，可以允許科技型中小企業向后一年度結轉，這樣企業可以享受到相應稅收優惠政策。

2、對科研人員個人所得稅征收政策進行優化。在這一過程中，需要有關部門能夠結合實際情況，對個人所得稅優惠政策進行調整，尤其要重視科技型中小企業中科研人員，以及技術創新投資人員的優惠。這樣才能為科技型中小企業留住更多高素質人才，提升企業市場競爭力。在科技型中小企業中，涉及到技術研發工作人員以及技術創新工作人員的工資，可以實行全額免稅。如果科技型中小企業科研人員，因為研發而獲得相應獎勵或者報酬，那么可以對個人所得稅減半征收，這樣可以在很大程度上激發科研人員的工作熱情。

四、結語

綜上所述，稅收優惠政策對于促進我國科技型中小企業更好地發展而言具有重要作用。因此，為增強科技型中小企業在社會市場中的競爭地位，要及時對稅收優惠政策進行優化與完善，結合實際情況，促使稅收優惠政策能夠被更好地落實到企業中，通過免稅方式或者征收減半方式，減輕科技型中小企業發展壓力，從而為科技型中小企業創造更多經濟效益與社會效益。

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作者簡介：

張喜平（1982.03-），女，廣東廣州人，漢族，職員，本科;研究方向：財稅會計。