基于審計角度的基建前期工作風(fēng)險防控的探索

劉冬淼

摘? 要：隨著高校不斷發(fā)展的需要，高校基建工程建設(shè)項目日益增加，工程建設(shè)風(fēng)險也隨之增加，為順應(yīng)時代發(fā)展，省政府、省審計廳及省教育廳對高校內(nèi)部審計部門提出了更高的要求。如何更好發(fā)揮學(xué)校內(nèi)部審計作用，防范工程建設(shè)風(fēng)險，是當(dāng)前各高校重點考慮的問題。本文以廣東省A高校學(xué)生宿舍樓建設(shè)項目為例，從審計角度分析基本建設(shè)前期工作階段的防控重點和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，探索可能存在的風(fēng)險點以及風(fēng)險防控措施，尋找符合高校基建項目特點的審計模式。

關(guān)鍵詞：高校;內(nèi)部審計;工程建設(shè);風(fēng)險防控

課題項目：新形勢下高職院校紀(jì)檢監(jiān)察日常監(jiān)督工作的實踐研究（2020-SZ-10）。

當(dāng)前，為響應(yīng)廣東省政府關(guān)于進(jìn)一步提高廣東省高等教育毛入學(xué)率的實施方案（2019年—2021年），確保廣東省屬高校提高毛入學(xué)率計劃項目（以下簡稱“省提毛計劃項目”）配套工程建設(shè)項目如期完成并投入使用，省屬高校面臨建設(shè)項目多、建設(shè)周期短，建設(shè)風(fēng)險高等問題。如何有效降低工程建設(shè)風(fēng)險，促進(jìn)基本建設(shè)高效、安全、廉潔運行，更好發(fā)揮內(nèi)部審計監(jiān)督作用，進(jìn)一步建立健全符合學(xué)校自身實際的基本建設(shè)風(fēng)險防控長效機(jī)制，是當(dāng)前內(nèi)部審計部門重點關(guān)注的內(nèi)容。

一、工程項目概況

項目位于廣州市某高校校園內(nèi)，項目總建筑面積約25000m2，總投資約1.1億元，建設(shè)期限約9個月，建筑層數(shù)地上12層，首層架空，剪刀墻結(jié)構(gòu)，典型的嶺南建筑風(fēng)格。該項目為省提毛計劃項目配套工程，對建設(shè)工期有明確、嚴(yán)格的規(guī)定，就是在2020年9月新生報到前必需完工并交付使用，項目采用EPC工程總承包建設(shè)模式。項目于2019年11月取得施工許可證并正式動工建設(shè)，工程主體結(jié)構(gòu)已于2020年6月初完成封頂，項目預(yù)計在2020年9月初完工并交付使用。當(dāng)前，廣東省高校面臨建設(shè)任務(wù)重、資金壓力大、校內(nèi)基建管理人員配備不足、EPC模式建設(shè)經(jīng)驗少等問題，且廣東省省屬高校中采用EPC工程總承包建設(shè)模式高校較少，可借鑒學(xué)習(xí)的學(xué)校不多，采用EPC模式建設(shè)的工程項目存在較多風(fēng)險。A高校內(nèi)部審計部門基于審計角度對EPC建設(shè)模式下的工程建設(shè)前期工作階段風(fēng)險防控的運用及探索，對其他高校可提供一定的借鑒。

二、工程建設(shè)前期工作階段內(nèi)容

工程建設(shè)從項目立項到交付使用，一般需經(jīng)歷三個階段：前期工作階段、建設(shè)實施階段、竣工驗收階段。而工程建設(shè)前期工作階段主要包含以下幾點內(nèi)容：

（一）項目立項。工程建設(shè)項目立項及審批工作一般由學(xué)校規(guī)劃管理部門和基建管理部門負(fù)責(zé)開展與完成，主要經(jīng)歷校園建設(shè)總體規(guī)劃的編制與報批、項目建議書的編制與報批、項目可行性研究報告的編制與報批、項目初步設(shè)計及概算的編制與報批等工作環(huán)節(jié)。

（二）項目勘察設(shè)計。工程建設(shè)項目的勘察設(shè)計工作一般由學(xué)校基建管理部門和招標(biāo)管理部門負(fù)責(zé)開展與完成，主要經(jīng)歷設(shè)計任務(wù)書的編制、勘察設(shè)計的招標(biāo)、勘察設(shè)計方案的審核、設(shè)計方案校內(nèi)征求意見、設(shè)計單位修改完善設(shè)計方案、設(shè)計方案定稿、編制初步設(shè)計及概算、初步設(shè)計及概算審核、初步設(shè)計施工圖設(shè)計、施工圖審核、提交設(shè)計文件等工作環(huán)節(jié)。

（三）項目報建。工程建設(shè)項目報建工作一般由學(xué)校基建管理部門負(fù)責(zé)開展與完成，主要經(jīng)歷辦理建設(shè)工程規(guī)劃許可證、委托質(zhì)量安全監(jiān)督、辦理建筑工程施工許可證等工作環(huán)節(jié)。

（四）項目工程招標(biāo)。工程建設(shè)項目工程招標(biāo)工作一般由學(xué)校基建管理部門和招標(biāo)管理部門負(fù)責(zé)開展與完成，主要經(jīng)歷編制招標(biāo)方案、編制招標(biāo)控制價、發(fā)布招標(biāo)公告、接收報名、資格審查、招標(biāo)答疑、開標(biāo)、評標(biāo)、結(jié)果公示、簽發(fā)中標(biāo)通知書等工作環(huán)節(jié)。

三、A高校學(xué)生宿舍樓工程建設(shè)前期工作風(fēng)險防控審計要點

A高校學(xué)生宿舍樓建設(shè)前期工作階段存在的風(fēng)險點就是學(xué)校內(nèi)部審計部門關(guān)注的重點，即審計部門的審計要點。A高校根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)及政策文件，結(jié)合學(xué)校本身實際，針對工程建設(shè)前期工作階段存在的風(fēng)險點，制定宿舍樓建設(shè)前期工作階段風(fēng)險點審計方案：審計部門制作自查表并提出審計要求，基建管理等相關(guān)部門先行自查，按要求撰寫自查報告并提供必要的佐證材料。審計部門對宿舍樓建設(shè)前期工作存在的風(fēng)險點進(jìn)行檢查，結(jié)合基建管理部門提交的自查材料，對其前期工作階段的工作及風(fēng)險防控做出評價，指出存在的問題及原因，揭示工程建設(shè)管理存在的漏洞及風(fēng)險，提出整改及完善措施。

（一）項目立項階段審計要點。學(xué)校審計部門針對項目立項階段可能存在的風(fēng)險點，如建設(shè)項目與校園建設(shè)總規(guī)劃不符、項目建設(shè)的必要性論證不充分、可研報告投資或建設(shè)規(guī)模超項目建議書、項目初步設(shè)計或概算文件深度不足、項目初步設(shè)計投資或建設(shè)規(guī)模超可研報告、未經(jīng)集體決策或決策依據(jù)不充分等，結(jié)合項目實際情況，制作立項審批階段自查表見表1。

（二）勘察設(shè)計階段審計要點。學(xué)校審計部門針對勘察設(shè)計階段存在的風(fēng)險點，如勘察設(shè)計招標(biāo)未嚴(yán)格執(zhí)行招投標(biāo)法、未嚴(yán)格審查投標(biāo)人資質(zhì)導(dǎo)致資質(zhì)不符合要求、設(shè)計方案不符合設(shè)計任務(wù)書要求、初步設(shè)計建設(shè)規(guī)模或預(yù)算超概算、施工圖未通過消防、人防、防雷等專項審查等，結(jié)合項目實際情況，制作勘察設(shè)計階段自查表見表2。

（三）項目報建階段審計要點。學(xué)校審計部門針對項目報建階段可能存在的風(fēng)險點，如未按規(guī)定辦理建設(shè)工程規(guī)劃許可證、未按規(guī)定辦理建筑質(zhì)量安全監(jiān)督手續(xù)、未按規(guī)定辦理建筑施工許可證，結(jié)合項目實際情況，制作勘察設(shè)計階段自查表見表3。

（四）工程招標(biāo)階段審計要點。學(xué)校審計部門針對工程招標(biāo)階段可能存在的風(fēng)險點，如未按規(guī)定編制招標(biāo)方案、招標(biāo)方案未經(jīng)集體決策、招標(biāo)控制價設(shè)置不夠科學(xué)合理等，結(jié)合項目實際情況，制作勘察設(shè)計階段自查表見表4。

四、加強(qiáng)基建項目前期工作階段風(fēng)險防控審計的建議

（一）完善工程項目審計制度，提高工程審計質(zhì)量。學(xué)校內(nèi)部審計部門應(yīng)根據(jù)建設(shè)項目特點，結(jié)合學(xué)校實際情況，不斷調(diào)整和完善審計制度，明確審計工作內(nèi)容和工作流程。同時，順應(yīng)新時代審計需求和要求，加快轉(zhuǎn)變工作思路，從關(guān)注工程造價審計向重點關(guān)注工程管理程序?qū)徲嬣D(zhuǎn)變，規(guī)范基建管理流程，狠抓工程建設(shè)風(fēng)險點，更好發(fā)揮審計作用。

（二）不斷優(yōu)化工程項目審計方案，切實提高審計效率。內(nèi)部審計部門應(yīng)該根據(jù)本部門情況，特別是審計人員配備不足的情況下，運用正確審計方法，制定適合自身的審計方案，提高審計效率，確保審計質(zhì)量。如通過審計目的制定審計方案，同時，將審計內(nèi)容表單化，形成自查表。被審計單位根據(jù)自查表及要求進(jìn)行自查，根據(jù)自查結(jié)果撰寫自查報告，審計部門根據(jù)被審計部門提交的自查表、自評報告、佐證材料等，結(jié)合相關(guān)法律法規(guī)及學(xué)校內(nèi)控制度，查找存在問題，提出審計意見及建議。

（三）運用審計職能，規(guī)范基建工程管理。內(nèi)部審計部門應(yīng)發(fā)揮查錯糾弊的作用，總結(jié)提煉審計上發(fā)現(xiàn)的問題，反饋給學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)及基建項目管理部門，及時進(jìn)行整改，同時，提出審計建議，督促基建管理部門完善基本工程管理制度，規(guī)范基建工作流程，有效防范基建工程建設(shè)風(fēng)險，不斷提高學(xué)校基建工程管理水平。

（四）加強(qiáng)審計隊伍建設(shè)，不斷提高審計人員綜合素質(zhì)。隨著高校的不斷發(fā)展，對學(xué)校內(nèi)部審計人員的要求越來越高，審計人員正面臨知識和能力不足帶來的恐慌。如何順應(yīng)新時代的要求，緊跟現(xiàn)代審計的步伐，審計人員應(yīng)自覺加強(qiáng)學(xué)習(xí)，努力拓寬自己的知識面，不斷提升審計業(yè)務(wù)能力。不但要掌握基建工程審計的內(nèi)容和程序，也要熟悉工程建設(shè)的內(nèi)容和步驟，才能更好了解工程建設(shè)過程中哪些關(guān)鍵環(huán)節(jié)容易出現(xiàn)風(fēng)險，便于采取有效措施進(jìn)行防控。

參考文獻(xiàn)：

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