關于發電企業全面預算管理的思考

摘要：近年來，伴隨著經濟社會的快速發展，我國的發電技術和能力大幅度提升，風力發電、火力發電、核能發電等多種發電方式逐漸被應用到電力建設中，這在一定程度上給電力行業帶來了競爭壓力。作為具有技術密集型和資金密集型特點的發電企業，要在市場競爭中占據優勢地位，發揮核心競爭力，必須重視挖掘降本增效的空間，以實現企業價值和利潤最大化目標。全面預算管理作為重要的管理工具，在發電企業中可以完善管理機制，提高管理的經濟效益。構建完善的預算管理體系，是降低發電成本，提升預算編制科學性，提高企業預算執行力的必要手段。

關鍵詞：發電企業;全面預算管理;思考

一、發電企業重視實施全面預算管理的意義

第一，有利于提高發電企業競爭力。就發電行業來看，當前發電企業主要面臨來自兩方面的壓力，一方面是多種新能源發電技術的成熟和普及對企業造成了沖擊，在一定程度上壓縮傳統發電企業的市場份額;另一方面，煤電矛盾較為突出，國家出臺了嚴苛的環保政策，環保收費力度加大，加之發電側放開售電業務后，定價體系由市場競價來決定，使得市場面臨較大的成本壓力。就電力企業而言，要增強自身競爭力，就必須通過合理高效的管控手段降低成本，最終實現利潤最大化。通過全面預算管理的實施，可以發揮成本控制的作用，實現降本增效。

第二，有利于發電企業風險控制管理。全面預算管理是一項系統性、長期性的工作，通過實施全面預算管理，發電企業可以依托于量化的工具，使企業目標、經營環境、資源等維持在相對平衡的狀態，通過科學的編制預算，高效的執行預算，可以防范預算管理過程中的風險;同時通過對發電企業經營過程中可能出現的風險進行全方位識別和分析，并及時對預算進行調整，以適應企業發展要求，可以有效規避風險。

二、發電企業全面預算管理的有效對策

（一）構建完善的預算管理組織體系

發電企業要建立預算管理三級體系，分別包括預算決策機構、預算管理專門機構、預算責任部門。其中，預算決策機構為預算管理委員會領導小組，主要負責審議企業的預算目標和預算方案，對預算管理基本制度進行審核并議定;預算管理專門機構為預算管理委員會，主要負責對企業的預算目標進行審核，對預算編制以及預算執行過程中出現的問題進行協調并解決;預算責任部門為企業的各級職能部門，主要負責編制本部門業務預算草案，編制成本費用標準，執行已經下達的預算方案。財務產權部為預算管理的統籌部門，匯總公司所有預算信息，整理相關數據指標。發電企業建立完善的預算管理組織體系，可以發揮統籌協調作用，推進全面預算管理工作的有效實施。

（二）優化預算編制程序和方法

為確保預算編制的準確性和規范性，發電企業在編制預算時要遵循“上下結合、分級編制、逐級匯總”的流程。上級單位結合戰略規劃、經濟發展形勢，提出下期經營目標和預算目標，一般在年底提出，并通過預算委員會向預算執行單位下達下一年的預算目標;與此同時，還要提出預算編制的要求，明確預算編制的政策及相關編制條件。各部門在獲悉預算目標后，遵循預算編制原則，根據本部門實際情況編制年度預算，并在規定時間上報財務產權部。財務產權部在收到各部門編制的年度預算后，對部門預算進行審核匯總，之后再報公司預算委員會審查，如果審查過程中發現問題，公司預算委員會發揮協調作用，及時與編制部門溝通，提出初步修改意見，并反饋給相應的預算執行部門，要求其進行修正。相關預算執行部門在調整后，由財務產權部在此基礎上編制企業整體預算，預算委員會審核無誤后上報上級單位進行審議，上級單位根據整體情況下達預算指標。經過調整修正之后，由財務產權部匯總各項預算數據，形成定稿預算簡表;同時，財務產權部負責召開預算分解會，明確各部門負責的預算內容及具體下達的數據，結合預算分解會的相關會議精神，制定各部門考核指標，并納入公司年終績效考核內容。發電企業在編制預算過程中要嚴格按照流程進行，以保證編制的準確性和科學性。

（三）強化預算執行過程管控

預算編制是為預算執行服務的，如果發電企業預算執行不到位，則預算編制也失去意義，為保證預算執行的效果，發電企業應重視加強執行過程管控。一是完善授權審批制度，發電企業應明確界定各級管理層的職責范圍和權限，包括主管領導以及各職能部門負責人，確保分工明確，權責分明，要求各職能人員必須在預算指標內進行審批，并做好預算控制工作，對控制預算的效果負責;部門領導審核的步驟，不能形同虛設，部門負責人必須對本部門預算進行嚴格的審核。同時，部門負責人要負責對本部門預算員的專業性進行把控，保證各部門上報的數據的準確性。二是預算責任細化，發電企業強化預算執行管控不能僅僅停留在管理層面，應做到逐層落實，當下達預算指標后，各級職能部門要負責預算指標的逐級細化和分解，并將其分配到具體的責任部門，或者關鍵責任人，實現責任制管控。如對于發電企業的項目預算、成本費用預算、資金預算等，要保證預算執行效果，企業可以設立專項預算審核崗，加強預算管控。

（四）重視加強預算績效考核管理

發電企業重視加強績效考評，其可以發揮預算執行的剛性作用。發電企業制定《績效考評管理制度》，對原有的績效考評體系進行完善，同時明確各考核主體的職責，并結合實際情況進行動態調整，開展考評工作。針對預算考核指標，必須分階段制定考核指標，比如季度、半年度完成情況考核，將考核落到實處。在績效考核過程中，要注意指標的選擇，可以從企業績效、工作職責、內部管理三個維度出發，對不同部門進行考核指標的權重設計。發電企業可以使績效考核結果與部門、個人業績相掛鉤，在月度或者季度績效考評結束以后，召開績效考核評審會，對于績效指標完成較好的部門、個人發放績效獎金，以調動全員積極性。

（五）構建預算預警體系

發電企業應重視建立健全預算預警體系，以強化風險控制。發電企業可以分別依托ERP財務系統和預算系統建立成本費用預算、項目預算和資金預算等預警系統。成本費用預算方面，按照服務類與工程類分別設置預警指標。如服務類按照時間進度80%―100%的指標作為考核線，當服務類費用入賬異常，監察部門向相關部門及責任人發出預警通知，要求其查看具體原因，是否存在異常情況。責任人實時跟蹤，若是責任部門管理不當，導致費用入賬特別遲緩或者超出預算進度，必須納入考核。項目預算管理，根據年度預算情況，查看各項目進度是否符合預算安排，存在不合理進度的，相關監察部門現場實地查看，發出預警通知，落實責任人。資金預算方面，根據全面預算結合各部門分月資金預算，財務產權部每月計算資金偏差率，對偏差超過5%的進行考核。管理過程中若有部門發起預算外支付要求，哪怕走完相關審批流程，財務產權部有權拒絕，并將相關預警信息通知經辦人及相關領導。只有建立健全預警機制才能全面提升發電企業的預算管理水平。

三、結語

隨著以“廠網分開、競價上網、打破壟斷、引入競爭”為核心的電力體制改革的不斷推進，發電企業的競爭形勢日益嚴峻，面對多元化的市場環境，“降本增效”成為發電企業的必由之選，發電企業通過全面預算管理，可以從預算編制、預算執行、預算監督、預算考評等方面著手，構建精細化的預算管控體系，提升企業的預算管理水平;通過全面預算管理的實施，將預算目標與企業戰略目標有機結合，可以對企業資源進行最優化配置，最大程度上發揮資源優勢，從而推進發電企業可持續發展。

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作者簡介：鄭小薇（1988—），女，浙江人，會計師，本科，主要從事業財融合轉型升級研究。