企業內部控制存在的問題與對策

翟俊

摘要：隨著市場經濟體制的深入改革，企業所面對的市場競爭壓力日益加劇，小規模的生產經營模式已很難適應激烈的市場競爭環境，而隨著企業發展規模的不斷擴大，如何快速提升企業的發展管理水平，增強企業的競爭實力，已經成為企業重點關注的問題。在此過程中，企業應當從加強內部控制管理入手，全面優化企業的內部管理環境，根據現階段急速發展的企業內部控制現狀來看，企業在實施內部控制過程中還存在一定的問題，導致內部控制難以達到其理想效果，因此企業應當采取有效措施改進內部控制工作。本文主要針對企業內部控制管理的必要性以及存在的問題進行論述，并且提出了加強內部控制管理的有效對策。

關鍵詞：內部控制;制度制定;內控執行

一、企業內部控制管理的必要性

企業實施內部控制管理是企業在發展經營過程中的必然趨勢，也是保證企業經營管理合法、合規的有效方式。同時內部控制是保證企業資產安全完整的關鍵，是支持企業內部經濟活動順利開展的基礎，內部控制管理貫穿于管控企業的各個經營環節，有效的內部控制可以減少或規避經營過程中的部分風險，從而保證資產的安全[1]。而且內部控制是提升會計信息準確、完整的重要手段，企業可靠、完整的會計信息能夠及時準確體現企業的實際經營情況，是企業管理層判斷企業經營發展水平的直接數據來源，是制定決策的重要依據。另外，內部控制水平直接決定企業的經濟效益和管理效率，企業結合自身的實際情況，制定科學的內部控制制度，優化內部控制流程，可全面提升企業的經濟效益。

二、企業內部控制中存在的問題

（一）內部控制管理基礎環境薄弱

目前大多數企業的管理水平較低，注重業務的快速發展，輕視內控管理管控，主要原因包括：一是企業內部缺少完善的內部控制體系或內部控制體系不健全，企業管理層和下屬員工的內部控制意識薄弱，企業管理模式粗放單一，管理權限過于集中;二是企業忽視了內部控制過程管理的重要性，缺少內部控制管理的監督評價和激勵機制，導致內部控制流于形式;三是內部控制管理人員綜合素質較低，會計信息失真，企業信息化管理水平較差，不能為企業管理層提供及時有效準確的數據信息，難以支撐內部控制管理工作[2]。

（二）內部控制措施和制度不完善

很多企業內控控制管理覆蓋面較為狹窄，企業的部分重要業務未能包括到內部控制管理中，而且少數企業重大決策權或授權審批權限過于集中，相關權限設置不合理，部分不相容崗位未能分離，崗位缺乏獨立性，或缺少替代性控制措施等致使內部控制措施不完善。其次，企業在執行內部控制措施過程中，對企業內部財務賬目和資產管理不到位，經濟活動缺少科學管理，定期全面盤查等有效控制。最后，少數企業的內部控制制度在制定時就不完善，且現有的內部控制制度落實又不到位，無法有效約束內部控制管理工作。

（三）風險管理意識薄弱

部分企業的管理層人員風險管理意識薄弱，缺少有效的風險管理手段，導致企業在發展過程中面臨較大的經營風險威脅。如果企業的風險管理機制不完善，未建立風險識別、評估機制，以至于風險分析和應對不及時，給企業的發展帶來較大的不利影響，甚至會導致企業無法承受風險而破產倒閉。

（四）內部控制缺少透明監督評價機制

企業內部控制管理實施過程中缺少有效的內部監督和評價機制，使得企業內部控制管理中存在的不足和缺陷難以及時發現，企業在經營過程中，各個經營環節和部門應相互獨立，各司其職，容易導致內部控制中企業管理人員的經濟責任或員工的舞弊行為等問題發現不及時，給企業帶來較為嚴重的影響。另外，企業內部控制缺少外部監督、評價，內部控制不夠公開透明，內部監督、評價過于主觀或缺乏獨立性，難以達到改進內部控制管理的效果[3]。

三、企業加強內部控制管理的對策措施

（一）明確企業目標，加強內部控制管理基礎環境

內部控制管理基礎環境是企業實施內部控制管理的關鍵，企業應當在明確企業的經營目標之后，有針對性地建設內部控制基礎環境。一是企業應當完善決策機制，快速分析并解決企業在經營過程中出現的問題，企業的決策人員將內部控制置于企業管理的重要部分，建立完善的內部控制機制。二是加強對管理人員和全體員工的培訓，提升企業所有人員對內部控制的重視，明確內部控制對企業發展的重要意義，針對內控人員加強培訓，全面提升其綜合素質，增強公司信息化管理，提升信息暢通流動性，組建專業的內部控制管理團隊并保證其管理工作的獨立性。最后，加強內部控制文化建設，將內部控制融入企業文化中，確保公司全體員工能夠深入理解內部控制，并積極配合內部控制管理。

（二）完善內部控制措施，嚴格執行內部控制制度

企業應當結合自身實際情況對內部控制制度進行完善優化。企業的管理層是制定內部控制制度的主體，因此管理層需要深入理解內部控制管理，基于企業的戰略規劃完善內部控制制度，適當拓寬內部控制制度的覆蓋范圍，避免出現重要業務脫離控制的現象。企業應當對內部控制管理部門的崗位職責進行科學有效的職責劃分，明確各個崗位的職責，將權利和責任落實到各崗各人，建立完善的相互制衡監督的內部控制體系。另外，企業還應當重視制度的執行落實，加強對制度落實過程的監督，保證內部控制制度能夠有效發揮其制衡約束作用，指導內控人員開展內部控制管理工作。

（三）強化風險管理意識，加強風險控制

企業的管理人員以及員工應當強化風險管理意識，重視風險管理工作，不斷完善風險管理機制以及風險評估機制，應盡可能地防范控制風險，做到及時識別風險并對風險進行準確評估，提出有效風險分析和風險應對的辦法，將風險控制在企業可承受的范圍內，為企業的風險管理工作夯實基礎，避免因風險管理不到位影響企業的內部控制成效。一是企業應當利用先進的信息技術，進行風險管理，明確企業的風險指標，設置合理的風險預警指標，通過信息管理系統分析企業的經營數據，及時發現其中的異常信息，并反饋給相關部門制定相應的防范措施。二是基于企業的發展實際制定科學的風險應對方案，避免出現風險控制不及時的情況。三是嚴格要求內部控制管理部門，加強對風險的管控，最大程度地減少風險對企業的不利影響。

（四）加強對內部控制管理的內外監督，完善考評制度

企業應當強化內部審計部門的審計監督職能，擴大內部審計的工作范圍，要求內部審計部門對內部控制進行嚴格的審計監督，同時企業要適度公開內部控制過程，積極接受社會機構、合作企業等外部監督，通過內外結合的監督方式，嚴格監督內部控制，準確評價內部控制管理的有效性，及時發現內部控制管理中的問題。同時企業應當完善考評制度，加強對內部控制管理的考核，并且將考核與績效管理相聯系，將內控的相關管理內容納入績效考核中，對不按規定完成工作的人員進行相應懲處。

四、結語

內部控制管理是企業在經營管理的重要管理手段，企業應當提高對內部控制的重視程度，深入分析目前內部控制存在的問題，通過改善內部控制管理基礎環境、完善內部控制措施和制度、加強風險管理控制以及對內部控制實施內外監督等方式，全面優化企業的內部控制管理工作?？偠灾髽I要不斷優化內部控制管理，全面發揮內部控制的作用。

參考文獻：

[1]李吟雪.淺析企業內部控制與風險管理中存在的問題及解決對策[J].現代國企研究，2019（4）.

[2]李美麗.企業內部控制存在的常見問題及對策[J].企業改革與管理，2018（10）.

[3]饒曉霞.試論企業內部控制管理中存在的問題及對策[J].財會學習，2018（8）.

作者簡介：翟 ?。?971—），女，上海人，中級會計師、中級審計師，大專，主要從事管理會計研究。