淺析企業經濟合同的財務風險管控

徐丹

摘要：簽訂經濟合同是企業進行業務活動的重要環節，經濟合同的財務風險來源于實施經濟合同過程中的不確定性，在經濟合同簽訂環節有效管控財務風險，有利于企業經營目標的實現。本文在分析企業經濟合同財務風險管控的重要性基礎上，探討企業簽訂經濟合同過程中，違約、金額計算陷阱、外部環境變動、多種經營合作模式等帶來的財務風險點及其表現，并從背景調查和市場調研、審核評估和流程監控、明確風險容量和設置可變內容、加強業財稅融合等方面，分析企業經濟合同的財務風險管控對策，以期促進企業有效識別和恰當統籌由簽訂經濟合同帶來的財務風險。

關鍵詞：經濟合同;財務風險;風險管控

經濟合同的內容，表示經濟合同各簽訂方的意思已達成一致，是達成經營目標的意愿和進行經濟活動的保障。經濟合同各簽訂方有自身的利益需求和立場，也受各自客觀經營條件的制約。經濟合同包含銷售合同、出租合同、工程合同、技術合同等。經濟合同關系具有主體、內容、責任三個相對性，即只有經濟合同各簽訂方相互之間才能提出合同上的請求、享有權利、承擔責任，非合同關系的其他人無權提出以上要求，但這種經濟合同關系的相對性在一定條件下可能會被物權化或債權保障等打破。

一、企業經濟合同的關鍵財務風險點及其表現

（一）違約引起的風險

合同違約，是指簽訂方由于各種原因，不遵守合同內容進行活動，或者無法遵守合同內容進行活動，或者進行活動不符合合同內容等。經濟合同違約直接影響企業經營目標的實現，可能造成企業利潤、現金流、資產、負債等發生變化，導致產生財務風險。經濟合同違約分為主動違約和被動違約。

主動違約是指從合同簽訂方的主觀意思表示方面而言，分為簽訂合同前主動違約和簽訂合同后主動違約。簽訂合同前主動違約是指某個簽訂方的經營目標與合同內容陳述不符，某個簽訂方通過引導其他簽訂方遵守合同內容進行活動，或者通過提供合同給非合同關系的其他人作為經營決策參考，從而謀求自身的經營目標。對于以實現經濟合同內容為目標的其他簽訂方，以及把經濟合同作為經營決策參考的非合同關系的其他人，存在經濟合同財務風險。簽訂合同后主動違約，是指簽訂方有遵守合同內容進行活動的意愿，但在進行活動過程中出現某些情況，簽訂方的意愿發生改變，簽訂方主動選擇違約。

被動違約是指簽訂方有遵守合同內容進行活動的意愿，但在進行活動過程中出現某些情況，阻礙簽訂方正常進行活動，導致簽訂方被動出現違約情況。

（二）金額計算陷阱引起的風險

金額計算陷阱，是指合同中金額和計算的內容，由于列示錯誤、內容復雜、內容漏缺等原因，造成經營活動實際達成金額與合同簽訂方簽訂合同時的意愿存在差異，導致產生財務風險。

列示錯誤導致的金額計算陷阱包括：數量單位或者標的參數選擇錯誤;小寫金額小數點錯位;大小寫金額前后不一致;各個單項金額加減乘除后的結果與合計金額不符等。

內容復雜導致的金額計算陷阱包括：將金額計算內容分布在經濟合同的不同處，導致上下文金額計算出的合計結果不一致;經濟合同違約金額相對于經濟合同履行金額較低，經濟合同當事人認為違約責任小，主動選擇違約;經濟合同履行金額較大幅度偏離實際可達成金額;經濟合同將幾種業務事項列于同一份合同中，而單個業務事項的實施受合同內其他業務事項的制約等。

漏缺內容導致的金額計算陷阱包括：上下文金額計算銜接不上;缺乏關鍵資料數據;數量單位或者標的參數不明確等。

（三）外部環境變動引起的風險

企業面臨的外部環境變動，如金融市場波動、利率或股價變動、資本可利用性、市場流動性、兼并收購、不可抗力、法規管制、消費者行為、新興技術、供需變動、替代產品、產業周期等，將間接導致企業財務報表相關項目的金額和比率發生波動，從而使企業產生財務風險。

（四）多種經營合作模式引起的風險

企業在簽訂經濟合同時會面臨多種經營合作模式，如建設項目的總包或分包、一次性付款或分期付款、經營租賃或融資租賃、集團總部統一簽訂合同或下屬各公司分開簽訂合同、打包銷售或分開銷售等。企業選擇不同的經營合作模式，將簽訂不同內容的經濟合同，產生不同的經營結果，從而使企業產生財務風險。

二、企業經濟合同的財務風險管控對策

（一）背景調查和市場調研

背景調查和市場調研是企業識別和評估經濟合同違約引起的財務風險的重要措施。在簽訂經濟合同時，能否識別和評估經濟合同是否將違約和違約情況，直接決定了經濟合同目標是否能實現和財務風險的大小。企業需要通過背景調查，了解經濟合同對方的財務實際狀況、研發創新能力和關鍵核心技術、企業內部情況、行業地位等，從而采取恰當的財務風險管控措施，識別和評估合同對方遵守經濟合同內容進行活動的意愿、主動性和經濟實力。財務實際狀況包括盈利水平、負債情況、變現能力、運營效率、現金流變化、償債能力等。研發創新能力和關鍵核心技術包括研發資金投入、研發人員創新能力、技術開發和保護情況、技術先進性、技術周期和可替代性等。企業內部情況包括企業管理文化、企業治理架構、高管工作能力等。行業地位包括企業排名、產品的市場占有率、與客戶和供應商的關系、企業品牌形象等。

企業通過市場調研，需要了解經濟合同對方的行業結構、競爭狀況、增長情況、主要客戶和供應商、法律法規等，從而采取恰當的財務風險管控措施，識別和評估合同對方遵守合同內容進行活動的客觀條件。行業結構包括按規模劃分的企業數量、經營集中地、地區分布、業務集中度、前后一體化程度等。競爭狀況包括替代產品、競爭戰略、競爭重要對手、行業進入壁壘、相對優劣勢等。增長情況包括未來成長性、產品銷售周期、上升因素等。主要客戶和供應商包括行業地位、決定因素、潛在力量、橫向和縱向一體化趨勢等。法律法規包括市場準入條件、優惠政策、限制條件、行業規范等。

（二）審核評估和流程監控

對于金額計算陷阱，可采取設計經濟合同規范模板、建立經濟合同審批流程、設置對比計算模型、建設風控系統等措施規避財務風險。

企業可對常規經營業務，根據業務需要并在企業內部各職能部門集思廣益，設計分類別的經濟合同規范模板，在簽訂經濟合同時，經濟合同主體內容保持相對固定，主要變動經濟合同金額可以較大幅度減少經濟合同內容復雜、內容漏缺導致財務風險以及審批人員審批工作量和審批時間成本。

企業建立經濟合同審批流程，明確各職能部門在風險管控的職責分工，通過各職能部門人員的職能相互分離、制約、協調，構成企業風險管控的堅實防線。

企業設置對比計算模型，通過把經濟合同主要內容轉化為計算模型的基礎數據，并與市場、行業等各期間相關數據進行橫向和縱向對比分析，根據計算模型數據與參考數據的偏差值，評估經濟合同金額正誤和經濟合同實施的可行性。

企業建設風控系統將企業風險管控要求通過信息系統進行管理，能更好地實現企業風險自動識別、評估、應對，有利于實現企業信息互享，提升企業信息收集和流轉效率，開展企業風險監控。

（三）明確風險容量和設置可變內容

企業針對外部環境變動導致的財務風險，可以通過明確企業風險容量和在合同中設置可變內容，規避、控制甚至利用風險。

企業風險容量是指企業認同和能夠接受的風險水平，與企業的風險偏好和風險容忍度相關，反映企業增長、報酬和風險的平衡，一般用定性+定量表示。企業風險容量取決于企業的經濟實力、運營水平、品牌影響力、市場競爭能力等。企業設定風險容量水平可將日常業務活動風險限制在可承受的范圍內，恰當調配企業資源，從而達成企業經營目標。

企業在經濟合同內容中約定可變內容，可以在經濟合同履行過程中規避和控制外部環境變動的影響。例如針對稅率變動，在經濟合同內容中約定不含稅金額，或者約定含稅金額在稅率變動時的轉換計算公式;針對利率變動，在經濟合同內容中約定不同利率區間的經濟合同履行方式和金額計算公式;針對合同實施情況的不確定性，在經濟合同內容中約定在不同的合同實施期間、實施情況采取的具體措施。

（四）加強業財稅融合

企業面臨多種經營合作模式時，企業的最終選項取決于各種經營合作模式與企業未來實現經營目標的相關程度。由于企業內部各部門對各種經營合作模式所掌握的信息來源、信息數量、信息質量存在客觀差異，企業內部各部門人員的經濟合同履行能力不同，造成企業內部各部門對各種經營合作模式得出不同的判斷結果。因此加強企業內外業財稅融合，成為簽訂和實施經濟合同、規避或者減少財務風險的重要保障。企業應鼓勵各部門人員交流各自取得的經營信息，提升業務能力和財務水平，建設和使用信息化數據系統，收集和整理各部門人員提供的各種經營合作模式對應的經濟合同的經營結果數據，通過測算和評估得出綜合評估報告作為決策參考。

三、結語

綜上所述，企業簽訂經濟合同時，面臨多種將制約經濟合同履行和實現經營目標的因素，如違約、金額計算陷阱、外部環境變動、多種經營合作模式等，導致產生財務風險。企業可以根據自身條件和客觀情況，綜合評估和選擇不同風險管控對策，如背景調查和市場調研、審核評估和流程監控、明確風險容量和設置可變內容、加強業財稅融合等，規避危險性風險，應對經營管理的不確定性，抓住機會有機結合風險和機遇，在危機中提高經濟效益，更好地實現企業經營目標。

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作者簡介：徐 丹（1982—），女，廣西容縣人，中級會計師，本科，主要從事財務報表、成本管理、預算管理、稅務管理等研究。