公立醫院全面預算管理存在問題及對策

梁雅

摘要：隨著公立醫院改革的持續深入，醫保付費方式的改變，以及藥品耗材加成的取消，結合國家衛健委對公立醫院運營管理的指導意見，醫院未來的發展方向開始從傳統的增收逐步向成本管控轉變，而成本管控的重要手段之一就是全面預算管理，其對醫院的整體運營管理具有指導性意義。本文通過分析公立醫院全面預算管理的重要性，對公立醫院全面預算管理目前的現狀以及存在的問題進行了深入探討，并針對性地提出了完善公立醫院全面預算管理的對策措施，以期提高公立醫院全面預算管理水平，加強公立醫院的內部管理，促進公立醫院可持續發展。

關鍵詞：公立醫院;全面預算;預算管理

隨著十三五規劃的全面實施，我國醫改進入了深水區，公立醫院的發展方向由原來的收入增長模式逐步向成本管控模式轉變。在新的環境條件下，為確保醫院戰略目標的實現，加強醫院的成本管理控制成為必然趨勢，而公立醫院全面預算管理作為公立醫院成本管控的重要手段之一，在推動醫院精細化管理的過程中起著關鍵性作用。

作為醫院成本管理控制的重要手段之一，公立醫院全面預算管理具有權威性、規范性、適應性、全面性及控制性的特點，具有其他管理工具無法比擬的優勢。公立醫院通過全面預算管理，能夠對醫院未來的發展進行科學合理的規劃;有效地提高醫院資源的利用率，避免資源浪費;提高工作效率、管理水平和管理效率，并有助于促使公立醫院實現管理科學化，衛生資源利用最大化，醫療服務最優化。因此，公立醫院全面預算管理能夠促使公立醫院在堅持公益性的同時，向社會提供優質的醫療服務，提升醫院的核心競爭力，實現醫院的戰略目標，推動醫院長遠發展。

一、公立醫院全面預算管理現狀及存在的問題

公立醫院全面預算管理具有全局觀，注重全面性，醫院通過全面預算管理，確保逐步推進年度計劃、合理配置資源，明確各部門目標，滿足醫院內部科學化、精細化管理的內部需求。但是，在全面預算管理的實施過程中，仍然存在一些問題，制約了其功能的充分發揮。

（一）公立醫院全面預算管理意識不高

受到醫院傳統管理模式的影響，醫院管理層未能充分了解到全面預算管理的精髓，對全面預算管理的意識不高，無法做到將醫院自身發展的戰略目標和內部控制與全面預算管理相融合。正是由于醫院管理層沒有對全面預算管理充分了解，僅由財務科一個部門完成預算編制的全過程，預算編制停留在院級層面，無法發揮全面預算管理真正的作用。

（二）預算編制不科學，與醫院整體發展規劃不相匹配

在預算編制過程中，由于臨床科室人員的參與意識不強等原因，醫院臨床科室幾乎完全脫離預算編制過程，從而導致預算不符合臨床科室實際需求，與實際情況有所偏差，無預算開支、超預算支出等現象層出不窮，加上醫院采用傳統的預算編制方法，普遍都是以上一年的決算數據為基礎來進行預算編制，未能充分考慮實際工作中的變化，導致醫院資金無法得到有效利用，預算與醫院的整體發展規劃脫軌。

（三）缺乏全面預算考核與評價機制

重編制、輕考核是醫院全面預算管理的通病。只注重預算編制，而沒有對預算執行過程進行監督和分析，對執行結果進行評價和考核，預算就無法起到管理和內部控制的作用。醫院缺乏全面預算考核與評價機制，沒有完善的考核指標，加上沒有配套相應的獎懲機制，導致考核機制沒有約束力，流于形式，沒有實質性作用，無法達到預期效果。也正是因為醫院缺乏全面預算考核與評價機制，導致預算管理松散、隨意，嚴重影響預算管理的效果，沒有充分體現全面預算管理作用。

（四）全面預算管理的信息化程度低

目前，雖然很多醫院都開始推行信息化的財務工作模式，但醫院的財務并沒有實現一體化，財務系統與醫院其他系統之間難以實現有效的信息共享，存在信息孤島現象，增加了全面預算管理的難度以及預算過程中信息統計與收集的工作量，工作效率不高，也無法對信息進行精準的統計與分析。

二、加強公立醫院全面預算管理的對策措施

（一）強化對全面預算管理的意識，健全全面預算管理組織架構體系

全面預算管理想要達到預期的效果，其中一個關鍵因素就是領導持續重視，全面預算管理工作必須是“一把手”工程 ，由“一把手”負責、主抓。通過培訓、預算制度宣講等，樹立起全員參與預算管理的理念，特別要強化院領導層的全面預算管理理念，建立成本效益意識，強化向成本要效益的理念，讓全體員工參與到全面預算管理工作中，而不僅僅只有財務科參與。

完善全面預算管理組織架構體系，即三級預算管理體系。一級預算是醫院總預算，具有全局性、宏觀性。成立預算管理委員會，并且由“一把手”擔任預算管理委員會的主任委員，以確保預算管理委員會的威信，并體現出醫院對全面預算管理的重視。全面預算管理委員會是三級預算管理體制的核心，明確預算管理委員會的工作職責，對全面預算管理中涉及的重大事項進行審議，定期或不定期召開預算工作會議，監督各部門對預算執行情況并進行分析，并提出改善措施，及時調整醫院活動與預算的偏差，確保預算工作流程的規范化。二級預算是歸口職能部門預算，主要負責項目預算和績效管理預算。三級預算是臨床、醫技等科室預算，三級預算具有局部性、微觀性，是臨床科室根據對科室發展的規劃，結合公立醫院績效考核指標編制的收支預算。

（二）優化全面預算編制的工作流程，結合醫院發展規劃編制預算

全面預算管理直接影響到醫院運營的各個環節，所以全面預算的編制應當采取“上下結合、分級編制、逐級匯總”的方式進行，保證醫院全體員工參與預算編制、執行和控制的全過程，促使醫院各項決策的順利推進，實現醫院的戰略目標。

預算管理委員會應根據國家有關政策和預算管理的要求，結合醫院的運營思想和戰略目標，充分考慮醫院目前的運營狀況，對預算期內的事項進行預判，擬定醫院預算總目標。預算管理辦公室根據醫院預算總目標提出預算編制要求，層層下發到各職能歸口部門，明確分工，落實權責。各歸口職能部門根據預算管理辦公室下發的預算總目標，按不同的項目分解到本部門及各臨床科室，確保每一個項目都能落實到最小預算執行單位。

收入預算由各臨床科室根據門急診人次、住院人次、平均住院日、手術臺數、實際占用床日數、醫保付費標準等來編制科室的收入預算，上報到歸口管理的職能部門。支出預算由臨床科室編制后提出申報，上報到歸口管理的職能部門。歸口管理的職能部門匯總三級部門的經費支出預算、收入預算，還有本部門的經費支出預算后，對其真實性、合理性進行審核無誤后上報預算管理辦公室。預算管理辦公室收集各歸口職能部門上報的預算后進行分類匯總并對其進行審核，將匯總審核后的預算草案提交預算管理委員會，此為“一上”。預算管理辦公室根據預算管理委員會的審批調整意見下達到各職能歸口部門，此為“一下”。經過幾上幾下，最后通過的預算方案是與醫院的發展戰略目標及醫院的經濟狀況相適應的預算。

（三）健全全面預算管理執行與考核機制

經過批復的預算，醫院必須要嚴格執行，并將其作為醫院日常各項經濟活動的基本依據，對醫院的各項支出進行嚴格的把控，合理使用有限資源。醫院需要將預算層層分解，保證落實到最小的預算執行單位，明確具體的責任人，形成完整的預算執行責任體系。醫院要對預算的執行過程進行監管，及時發現預算執行過程中存在的問題、查找原因并進行反饋，采取必要的措施以減少偏差，從而實現預算執行過程控制，提高預算執行的有效性，保證預算整體目標順利完成，避免預算成為一紙空文。

沒有考核就沒有效果，醫院必須嚴格執行“花錢必問效，無效必問責”的預算管理制度。醫院要完善全面預算考核制度，通過對預算執行過程的控制以及對預算執行結果的考核，針對考核結果有配套的獎懲措施，確保全面預算目標的實現。全面預算管理的考核主要是對全面預算目標完成情況的考核和對全面預算組織工作的考核兩個方面。一是合理設置考核指標，除資產收益率、成本控制率、材料消耗率等財務指標外，還要設置門診人次、住院人次、手術臺次等非財務指標，從多方面進行考核;二是通過利用KPI指標和平衡計分卡的四個維度對各預算執行科室的預算執行情況進行綜合考核與評價;三是建立科學的獎懲機制，將預算考核納入醫院整體考核體系，將考核結果與績效分配掛鉤，充分調動各科室的積極性，主動做好預算、執行好預算。同時，提升醫院的全面預算管理水平，保證醫院經濟運行穩定，促使醫院良性發展。

（四）加強全面預算管理體系信息化建設

預算編制過程中，使用全面預算管理信息系統填報、編制預算，統一編報格式，系統可以根據填報項目及時匯總，可以通過系統清楚了解審批節點和審批結果并對預算及時進行修改，高效準確地處理數據，同時可以根據往年的預算執行情況對所填報的預算進行整體分析，評估預算編制的合理性。將經過批復的預算通過預算管理信息系統分解到各預算執行科室，在預算執行過程中，通過將全面預算管理信息系統與財務報銷系統、財務總賬系統充分融合，實現數據集成，預算管理辦公室對預算的執行情況進行實時監控，及時提出預警，清楚地了解預算指標的執行情況，做到“無預算不開支，有預算不超支”。通過信息系統對預算在線控制，有效地避免人為控制的弊端，提高醫院全面預算管理水平。全面預算管理系統可以每月自動生成預算分析表，結合全面預算管理考核機制，對各預算執行科室負責人進行考核。這樣全面預算管理信息系統就對預算的全過程進行事前、事中、事后的監控，形成一個完整的閉環，強化了預算的控制力度和控制的有效性。

三、結語

綜上，全面預算管理作為醫院成本控制管理的重要工具，在保障醫院落實職能、嚴格執行政策、加強財務管理、完善醫院內部管理、防范風險等方面，具有積極的作用。隨著醫改的不斷深入，通過全面預算管理，通過對預算責任的分解實現對醫院戰略目標的細化，提高醫院適應醫改的綜合能力，推動醫院可持續發展，確保醫院戰略目標的實現。

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作者簡介：梁 雅（1990—），女，廣東陽春人，主要從事醫院管理研究。