行政事業單位財務內部控制存在的問題及對策

彭輝

摘要：當前，行政事業單位為了進一步加強財務管理，滿足運行規范化的客觀要求，普遍建立并完善了財務內控制度。但是在建立和完善財務內控制度的同時也發現，財務內控制度在實際運行中存在一些比較突出的問題，如內控意識薄弱、缺乏有效監督等，影響行政事業單位的健康發展，需要引起高度重視。筆者結合工作實際，通過對目前行政事業單位在財務內部控制方面存在的問題和缺陷進行分析，提出相應的對策和建議，希望能夠為行政事業單位開展規范的內部管理工作提供幫助。

關鍵詞：行政事業單位;內部控制;問題;對策

一、行政事業單位加強財務內部控制的重要性

（一）財務內部控制的概念

財務內部控制，是指一個單位為了完成其自身設定的經營目標，立足于財務角度，為保護本單位資產安全、保證會計信息準確，確保本單位在經營決策的執行、落實的過程中服從既定目標而采取測試、調整、約束、執行、評價和控制等措施、方法與手段的總稱。

（二）行政事業單位強化財務內部控制的意義

1.確保行政事業單位更好地履職盡責

隨著我國經濟的持續發展，反腐倡廉力度逐漸加大，這就要求行政事業單位進一步提高對財務會計工作的重視，強化財務會計工作的內部管理與控制，嚴格各項業務審核，遵循各項財務規定，全面落實各項規章制度，通過財務會計內部控制，合理分配行政事業單位資源，為行政事業單位內部各項業務計劃的落實提供合理保證，從而促進行政事業單位的未來發展。

2.合理規避財務風險

目前，行政事業單位財務管理中依然存在諸多問題，有待于在今后的工作中進一步完善與優化。特別是財務會計中支出管理方面，控制系統仍然存在風險。通過提高財務內部控制管理力度，統籌規劃內部管理，能夠大力提升財務管理水平，從而有利于合理規避財務風險。

3.強化財務內部管理

行政事業單位在市場經濟中占據著十分重要的地位，是我國國民經濟中的重要組成部分之一。為順應時代發展趨勢，需要行政事業單位對其財務內部管理提出更加嚴格的要求，切實保證自身的進步與發展，堅決做到高標準、嚴要求。同時應通過多種方式組織財務管理人員進行專業知識學習，提高專業技術水平，規范財務內部管理。

（三）財務內部控制在行政事業單位中的作用

1.為貫徹落實財經制度提供合理保證

完善的財務會計內部控制制度可以有效監督單位的各類經濟活動，通過內部控制制度的運行，可以有效地進行資料收集和項目評估，及時發現問題，并依據各類規章制度對所發現的問題進行及時有效的解決，有利于相關政策制度的貫徹執行。

2.為財產安全和風險預防提供保障

在行政事業單位中所有資產都是通過國家財政部門進行轉款、采購、撥付的，而單位在使用過程中必須要確保這筆資產的安全，健全的財務內部控制制度可以有效保障財產安全，避免國有資產流失。行政事業單位通過財務會計內部控制對資產進行定期清查和盤點，對使用和存儲進行有效管理和監督，以此保障單位財產的安全。另外，財務會計通過對資料和財務數據的整理，充分運用內部控制的風險系統對財產所存在的風險進行把控，主動進行風險研判，及時調整資金的預算和對市場的判斷，以此規避風險，使各項業務計劃穩定地實施和發展。

3.有效保證會計信息的完整性和真實性

會計信息的完整性、真實性和有效性對于項目決策有著至關重要的作用，相關管理決策者可以通過對完整、真實、有效的會計信息數據進行分析，并據此制定出促進經濟建設和發展的項目決策。財務會計內部控制就是通過采用制度約束、財務監督、相關會計工作人員互相監督、流程控制以及崗位權限設置等多種方式，合理保證會計信息的質量。

二、行政事業單位財務內部控制存在的問題

（一）財務人員對開展內部控制工作認識不深入

在行政事業單位的實際工作中，多數單位管理人員由于受到傳統財務管理理念的影響，對財務內部控制工作的重視不足，普遍缺乏內部控制意識，認為財務內部控制工作可有可無。部分行政事業單位即使制定了內部控制制度，但是并未真正發揮其對本單位財務會計內部控制的作用，制度設立流于形式，部分行政事業單位的管理者甚至喜歡凌駕于財務內部控制工作之上，極大影響了內部控制工作質量。

（二）財務內部控制制度不夠完善

許多行政事業單位在內部控制制度的設計中不能涵蓋本單位的各種業務和事項，沒有形成完善的內部控制制度體系，內部控制制度與單位各項管理制度之間缺乏有效的連接，導致內部控制得不到有效運行。在實際工作中，個別行政事業單位由于受到編制限制，本單位財務人員較少，無法分開設置財務崗位，存在由一個人既擔任出納、又從事記賬工作、并擔任資產管理等職務的混崗現象;有的行政事業單位的出納管理開具支票所需要的全部印鑒，在印鑒的使用上缺乏有效制約，極易造成挪用和貪污公款等舞弊行為的發生。又如很多行政事業單位固定資產管理制度不健全，雖然對固定資產分別設置了不同管理崗位，由后勤管物，財務負責登記，但由于缺乏有效的信息溝通和制度約束，導致一部分毀損不能用的資產不能夠及時清理，長期掛賬，導致本單位的固定資產虛增。

（三）內部控制缺乏有效監督

內部監督對有效開展財務內部控制工作有著重要作用，但在現實條件下，大部分行政事業單位中雖然制定有內部監督制度，但是并未具體實施，一些行政事業單位中因存在如編制約束、崗位設置、人員職務等各種因素，導致單位內部難以設立完善的內部監督機制，有些單位即使設置了內部監督機構，但由于內部監督人員缺乏相應的專業知識，難以履行內部監督職責;而有些單位由于受到人編制人數限制，就直接將內部監督機構設置在財務部門，內部監督人員基本由單位財務人員擔任。由于財務人員受到自身崗位限制，兼任內審人員不具備獨立性和權威性，不能獨立行使內部審計的職責和權限，在發現問題后并沒有解決問題的權力，導致監督人員職權分離，無法形成有效的監察和考核，從而無法有效地評判本單位的財務內部控制制度運行的有效性。

（四）財務內部控制工作人員專業技能有待提升

由于行政事業單位的編制管理較為嚴格，在錄用新進人員時往往注重招收業務人員，不重視財務人員的更新，致使本單位財務人員得不到補充，長期缺乏，導致行政事業單位財務部門人員結構老化，學歷偏低，工作主動性、學習積極性不高，財務會計思想、行為被嚴重限制在傳統的財務管理觀念中，難以接受新的財務理念，導致財務工作的效率難以提升。

三、完善行政事業單位財務內部控制的對策及建議

（一）提升管理層在財務內部控制中主體責任意識

提高財務內部控制意識對于在行政事業單位開展財務內部控制非常重要，管理層只有不斷強化自身的責任主體意識，重視財務內部會計控制制度的建立和完善，才能夠采取積極有效措施，實現內部控制目標。管理層應對各部門工作內容和職權范圍進行深入了解，制定并完善相應的管理機制，通過內部控制合理把控相關事務。而且，單位領導層應在不斷地提高自身財務內部控制理念的同時，注重加強對本單位職工的業務能力培訓，并積極開展職業道德教育，使本單位人員的整體素質不斷提升，讓各崗位工作人員能夠提升內控意識，明確責任，做到自我約束。

（二）健全完善財務內部控制制度

各行政事業單位在加強本單位制度建設的同時，要進一步健全完善財務內部控制制度，將財務內部控制制度融入單位制度體系，建立和完善內部控制的框架組織，充分發揮各監督管理部門在財務內部控制中的作用。通過加強制度體系建設，構建完善行政事業單位財務內部控制制度體系，將財務內部控制貫穿于相關業務處理過程的決策、執行、監督、反饋等各個環節，加強對決策執行過程的追蹤問責問效。結合實際工作，制定并落實包括業務經辦、出納、核算、會計記錄以及資產管理等業務不相容職務相分離制度，對關鍵崗位設置選拔和任用標準并實行輪崗制度。完善內部授權制度，財務資金的審批按規定流程進行，使相關人員在授權范圍內行使職權和辦理業務，促進財務內部控制制度管理體系更加完善和嚴謹。

（三）強化內外部監督

完善內部監督制度是內部控制制度落實的有力保障，內部監督應當保持相對獨立，在行政事業單位內部設立獨立的內部監督機構或人員，授權其履行監督職責，對本單位的所有人和業務事項進行監督，同時將日常監督和專項監督進行有機結合，切實保證財務內部控制運行的有效性。此外，財政部門和審計部門是行政事業單位的主要外部監督力量，通過外部監督部門對行政事業單位的監督，形成強有力的監督力量。在財務內部控制中，內部監督與外部監督應當有機結合，從而進一步提升財務內部控制的執行效果。

（四）完善財務會計的管理體制

行政事業單位在更新完善財會管理制度體系并強化落實的同時，應進一步完善會計管理機制。在保證財務部門能進行有效指導情況下，確保財會管理體制能有效運行。增強行政事業單位財務人員的教育培訓力度，針對新時期行政事業單位財務會計內部切實存在的問題，將財政、審計、紀檢等各項知識融合，針對性地開展教育和培訓，讓財務會計工作者全面學習，從多個方面綜合提升財務人員綜合素質，使他們正確認知新時期自身所肩負的責任和應該履行的職責，落實到行政事業單位的日常工作中，從而使得財務內部控制更加規范。

四、結語

行政事業單位各項工作的開展需要財務部門的有效支持，而財務內控制度建設是一個薄弱環節。因此，財務部門應加強財務內控管理，從而能夠有效協助行政事業單位充分發揮自身職能。在今后的工作中，行政事業單位應將財務內部控制作為核心管理控制環節，創新管理方式，將現代信息技術、網絡技術融入財務內部控制中，從而提升財務管理工作質量，為行政事業單位嚴格執行財經紀律、保證資產安全和提升抗風險能力以及會計信息的準確可靠，保證財務會計工作安全有效運行提供保障，為行政事業單位的經濟平衡發展提供有力支持。

參考文獻：

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作者簡介：彭 輝（1976—），男，安徽淮南人，會計師，主要從事行政事業單位財務會計研究。