中小企業會計內部控制策略研究

田鳳歡

[摘 要]隨著科學技術的突破性發展，經濟全球化速度加快，我國市場經濟制度發生了巨大變化，對企業提出了更高的要求。為了適應市場經濟體制的發展，中小型企業開始重視財務管理，其中，內部控制是最關鍵的部分。企業進行內部控制，不僅能評價過去，還能預測企業未來，是強化企業內部管理的重要手段。

[關鍵詞]中小企業;內部控制;策略研究

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2020.14.002

[中圖分類號]F233;F275[文獻標識碼]A[文章編號]1673-0194（2020）14-000-02

0? ? ?引 言

市場經濟的不斷發展和完善，使我國涌現出大量的中小企業，在為我國提供大量的就業崗位的同時，還拉動了我國經濟發展水平不斷提高。但是不少中小企業在市場競爭中逐漸消失，相當一部分中小企業由于內部控制缺失或者不完善而倒閉。這部分倒閉的中小企業大多沒有有效管理內部財務，完善規劃企業未來的發展，控制企業可能遇到的風險因素。

1? ? ?中小企業會計內部控制的重要性

中小企業一般規模較小，企業員工從事的工作范圍比較廣，再加上人力物力的限制，在管理上往往不重視內部控制，不能發揮內部控制的重要作用。內部控制不完善甚至缺失，會增加企業在經營過程中的風險，很難實現經營目標。內部控制有助于加強企業內部管理。內部控制指對影響企業價值發展的動因進行分析，然后按照重要性進行先后排列，篩選出最具影響力的因素，并加以防范。企業在會計內部控制工作中可以形成財務戰略矩陣，不但能降低企業的投資成本，節約不必要的融資費用，還能保證企業可持續性發展。如京東采用的是基于綜合管理的內部控制手段，依托科學的管理信息系統，用即時庫存的管理模式，實現高效率的物流中心一體化管理模式。內部控制可以圍繞企業的價值核心，要求各個部門職責明確，分工合理，目標清晰，公司內部人員充分發揮自身職能，實現內部管理精細化，保持組織結構協同發展。管理會計從公司整體出發，圍繞人員、產品、資金、信息等內容統一運作，幫助公司統籌規劃，使業務流程更加順暢，實現資源配置最優化和價值最大化。

2? ? ?中小企業會計內部控制的特點與需求

2.1? ?特點

雖然每家中小企業的經營理念與模式各不相同，但中小企業會計內部控制具有共同的特點，主要表現在以下幾個方面：第一，大多數中小企業都處于發展進程中，企業文化、經營模式處于不斷健全的階段，所以中小企業會計內部控制的執行程度大多是由企業經營者個人意識決定的;第二，由于中小企業員工數量相對較少，使部分必須進行崗位分離的職位由同一人擔任，如操作人員與審批人員為同一人，導致企業內部崗位無法相互約束，會計舞弊發生的概率相對較高;第三，中小企業會計內部控制的關鍵就是保證會計信息的真實性與完整性，所以會計內部控制的重點在于企業現金、應收賬款、采購工作、投資金融等方面。

2.2? ?需求

中小企業經營的目標是實現經濟效益最大化，然而隨著市場經濟環境的變化，中小企業也產生了資產保值的需求，要滿足這些需求就需要建設完善的會計內部控制體系，只有這樣才能確保中小企業在激烈的市場競爭中站穩腳跟。但由于中小企業生存環境復雜，經營者容易受外界影響，往往追求短期效益，沒有長遠考慮。基于此，中小企業對會計內部控制的需求主要表現在以下兩個方面：一是大多數中小企業處于發展過程中，缺乏健全的會計內部管理體系，只有建立完善的會計內部管理制度才能讓財務會計人員在工作中發揮自身主觀能動性，維護企業財務會計管理秩序;二是與大型企業相比，中小企業的經營者大多是企業的所有者，而在經營管理中所有者的意志與判斷對企業影響較大。如何實現經濟效益最大化是經營者最關心的問題之一，也是中小企業構建高效的會計內部控制體系的內在動力，完善的會計內部控制體系能為中小企業長遠發展提供保障。

3? ? ?中小企業會計內部控制存在的問題

3.1? ?會計人員素質有待提高

目前，大多數中小企業內部控制管理相對落后，尤其是會計部門，這種現象非常常見。中小企業的會計部門在開展會計業務時常常不會嚴格遵守相關規章流程。一方面，由于制度缺失，財會人員無法按照規章制度開展工作;另一方面，由于會計部門人員的業務素質不高，僅開展會計核算工作，忽略了財務管理的重要性，嚴重影響了中小企業的發展。

3.2? ?管理層組織結構混亂

中小企業一般都存在所有權及經營權互相重疊的情況，“家族式企業”的經營管理模式非常常見。雖然這種模式的控制及行動效率高，但會影響企業內部整體分工，企業經營目標不明確，進而影響企業的穩定性。同時，在這種模式下，雖然彼此之間的情感聯系較為密切，但企業管理方面十分混亂，容易對外來人才形成一定的壁壘，不利于企業長遠發展。

3.3? ?內部控制體系不完善

中小企業內部控制沒有形成標準化制度，缺少實用性。對現代西方管理會計進行研究可知，西方發達國家會由專業的管理會計協會指導企業的內部控制工作。然而我國大部分企業不重視內部控制工作，內部控制體系建設不完善，不利于企業穩定發展。

4? ? ?中小企業會計內部控制實施策略

4.1? ?多元化管理，減少成本

各種管理會計工具、方法之間存在差異，導致“信息”不能共享，一定程度上限制了管理會計工作、方法的應用效果。借助管理會計信息系統，企業可以通過事項“信息元”實現多種管理會計信息共享。由于計算機的數據處理功能比較強大，以“事項會計”為基礎的管理會計信息系統具有很強的兼容性，對管理會計涉及的工具、方法，同樣可以利用會計信息系統進行整合，以滿足新的管理會計信息需求，提升管理會計工作的效率與質量，切實降低管理會計信息的收集與管理成本。

4.2? ?設計科學合理的內部控制管理體系

科學的內部控制管理體系十分重要。因此，企業要以管理會計準則為基礎，構建科學的內部控制管理體系，充分發揮管理會計的職能。第一，加強預測。充分發揮內部控制的預測評估職能，利用管理會計預測未來銷售、成本、利潤、資金等，提升企業的資金利用率。第二，加強控制。管理會計通過預測評估可以掌握企業的整個運營過程，了解企業的運營活動、進度、結果等，并實時監督相關部門，保證整個經營活動的有效性，將活動控制在一個科學合理的范圍內。

4.3? ?充分協調財務會計與管理會計的關系

要想充分發揮管理會計的職能，就要處理好財務會計與管理會計的關系，將兩者放在一個平衡的位置，彼此獨立又相互聯系。管理會計以管理業務為核心，主要的服務對象是企業內部人員;而財務會計的服務對象是企業外部利益相關者。兩者的服務對象不同，行使的職能也不同，必須充分協調兩者的關系。一方面，讓管理會計行使好全面預算、成本、績效管理等相關職能;另一方面，讓財務會計發揮好財務管理職能。企業在管理過程中，應基于會計準則管理財務，并遵守會計條例，保障企業正常的經營活動，幫助企業決策者做好決策。管理會計與財務會計屬于會計的不同區域，但存在特別的聯系，可以協調發展，實現企業的經營戰略目標。財務會計與管理會計協調發展，可以有效減少企業運營中資源浪費，提高管理會計與財務會計的信息流暢性，提高企業經營管理質量，促進企業經濟效益提升。

4.4? ?加強管理會計的理論實用性

加強管理會計理論的實用性，具體從以下兩個方面進行。第一，開展案例研究工作，深入研究管理會計的一些理論案例，找出其中存在的問題。當前一些企業在應用管理會計的過程中存在理論與實踐無法高度融合的情況，無法應用管理會計理論指導實際會計工作。基于此，會計行業需要建立完善的管理會計體系，開展相關學術研究，豐富管理會計理論。同時，企業在加強內部控制時也需要進行案例分析，通過案例加深財會人員對管理會計理論的理解，并提升他們的理論應用能力。第二，加強企業會計信息化建設。隨著計算機技術與互聯網技術的快速發展，兩者已經被廣泛應用到會計工作中，但管理會計與互聯網的應用還有待深化。這一現象導致管理會計的價值難以得到發揮，如財務規劃、預測決策等具有內部控制價值的職能無法實現，制約企業會計內部控制管理水平提升。基于此，企業需要加快管理會計信息化建設，加大會計信息化硬件與軟件投入，組織企業會計人員開展信息化培訓，提升他們的綜合信息素養。

5? ? ?結 語

內部控制在中小企業管理工作中具有重要地位，能夠幫助企業發揮內部組織結構的協同效應，推動企業綜合管理，幫助企業實現價值最大化。但是從目前的形勢看，我國中小企業在運用管理會計時存在各種問題，比如，缺乏完善的管理會計體系，將管理會計和財務會計混淆等，對企業發展造成嚴重影響。基于此，中小企業要構建科學的會計管理體系，充分協調管理會計與財務會計的關系，保持兩者的平衡，實現企業經營過程中的精細化管理。

主要參考文獻

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