大數據背景下高校審計監督全覆蓋技術與方法研究

于聰聰

[摘 要]中央審計委員會第一次會議強調要拓展審計監督廣度和深度，消除監督盲區，這意味著我國之后的審計監督工作，將以全覆蓋為新趨勢、新要求。運用大數據技術是實現審計全覆蓋的必由之路?；诖?，本文研究了大數據背景下高校審計監督全覆蓋技術與方法，探索大數據背景下審計全覆蓋實施路徑、大數據背景下審計技術的風險及可以采取的措施。

[關鍵詞]大數據;高校審計;審計全覆蓋

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2020.14.029

[中圖分類號]F239.4[文獻標識碼]A[文章編號]1673-0194（2020）14-00-02

0? ? ?引 言

習近平總書記主持召開中央審計委員會第一次會議并發表重要講話，強調“要拓展審計監督廣度和深度，消除監督盲區，要求審計做到應審盡審、凡審必嚴、嚴肅問責。成立中央審計委員會是充分發揮審計作用的需要，是實行審計全覆蓋的要求”。中共中央印發的《深化黨和國家機構改革方案》中要求“構建集中統一、全面覆蓋、權威高效的審計監督體系”。這些都意味著我國今后的審計監督工作，將會以全覆蓋為新趨勢、新要求，而審計全覆蓋政策的實施將導致審計部門的工作量急劇增加。因此，企業必須不斷創新審計方法，利用大數據和數字技術創新審計方法。

1? ? ?大數據審計的開展

目前，大數據的研究與應用已經成為國內外的熱門話題，諸多高校開始探索建立學校完整的大數據平臺，高校的各項業務逐步在同一數據平臺上發展和完善起來。隨著高校信息化數據平臺的建設以及信息技術的不斷發展進步，審計工作日漸依賴大數據技術，僅依靠傳統的審計方法和手段，已不能達到審計監督全覆蓋任務的要求，不能充分發揮審計監督的作用。應用大數據技術采集、整理、分析數據信息，審計人員可以從宏觀角度把握工作的重點和方向，制訂全面的審計計劃，以實現審計行為的信息化和高效化。

2? ? ?數據化審計技術方法的革新

大數據審計工作的開展，創新了審計思維、提出了審計思路、加強了審計分析。傳統的審計多為事后審計，審計工作的時效性不強，也沒有充分發揮審計的監督及預防作用?；诖?，審計機關應利用大數據分析平臺，對被審計單位進行動態監督和實時數據分析，及時發現審計線索。同時，通過整理分析被審計單位發生的所有業務數據，可以構建相關的數據模型，有效評估審計單位的風險，預判可能出現的風險點，并預警風險。大數據審計工作的開展，一是使審計部門創新了審計思維，通過數據的實時監控分析，可以從普遍的事后審計向事中控制和事前防范轉變;二是提出了新的審計思路，利用大數據分析平臺進行數據對比分析及實時監控，改變了以往一開展審計就翻賬本的工作方式，這是審計方式方法的創新，可以開拓審計人員的思路;三是在審計分析方面，在電子數據分析及系統測評的基礎上提出審計問題，審計分析可以采用數據描述性分析、線性回歸分析、判別分析、聚類分析等方法，分析方法多樣，提高了問題分析的準確性。通過大數據審計，大幅度提高了審計效率，同時擴大了審計監督的廣度和深度，促進審計全覆蓋實現。

3? ? ?大數據背景下審計全覆蓋實施路徑

3.1? ?審計信息源分析

審計過程開始時，首先要進行審計信息源分析。分析審計數據是否可以獲取以及獲取的難度和成本;評價審計信息來源的可靠性，評價進入大數據平臺的信息是否是正式的、可以被普遍接受的數據;分析進入項目信息庫的審計數據是否與項目相關，不同的審計項目應根據不同的審計數據信息得出結論;評價審計數據信息的規模、時效性等，初步規劃審計投入數額。

3.2? ?審計數據采集

大量的數據信息是大數據審計得以開展的基礎，通過采集和儲存被審計單位的所有數據，使審計平臺中的數據涵蓋該項審計業務的各個環節，最終達到全面分析數據的目的。大數據審計需要不斷從實時更新的數據信息中總結歸納潛在的、有效的規律，并以此建立一個標準規范的審計信息數據庫。在審計過程中，需要及時采集更新被審計單位的數據信息，一旦更新的數據信息違反了原本設置的規律性，審計信息平臺就會發出預警。這樣一來，企業可以逐步開展動態監測審計，實現審計全覆蓋。

3.3? ?審計數據分析

大數據審計的核心價值在于使用大數據技術深入挖掘和分析各種結構化數據和非結構化數據，從中找到潛在的規律和有價值的信息，精準發現審計疑點。通過革新技術手段，提高審計效率和風險控制水平，提煉有價值的數據，為審計全覆蓋提供基礎數據。

3.4? ?審計結果應用

審計部門可以利用大數據平臺及時準確地將審計報告和審計建議傳達給被審計單位，被審計單位的整改情況也必須通過平臺及時反饋給審計人員。審計人員在審計過程中采集、挖掘、分析和處理大量的數據，并進行匯總、歸納，從海量的數據中提煉出財務、業務和經營管理等方面的內部規律、共性問題和發展趨勢，并將其提供給被審計單位以用于改善經營管理，完善體制機制，同時實現單位風險的預警，強化審計結果的應用。

4? ? ?大數據背景下審計技術存在的風險

4.1? ?審計數據的真實性風險

大數據審計幾乎完全建立在數據基礎上，審計數據的真實性對后續審計工作的開展及審計技術的應用產生直接影響，只有依托真實可靠的數據，審計工作才能得以有效開展，審計的結論才真實有效。

4.2? ?審計數據的處理風險

一方面，審計單位需要分析處理海量的數據，審計工作難度大。另一方面，審計部門需要處理的數據規模巨大，現有的數據處理中心以及硬件設備面臨嚴峻挑戰，數據處理技術革新迫在眉睫。

4.3? ?審計數據的存儲風險

審計數據的多樣性和大量性，導致現有的儲存技術不能完全滿足大數據審計環境的需要，往往一個數據庫需要十幾GB的儲存空間，在對數據進行分析處理的過程中，生成的過程文件，同樣占據了較大的儲存空間。

4.4? ?審計人才匱乏的風險

應用大數據的方式開展審計工作，對審計人員的綜合素質提出了更高的要求。審計人員不僅需要具有扎實的審計專業技能，更需要掌握計算機科學、信息與通信工程、電子科學與技術等方面的知識能力?，F階段，具有此種綜合能力的審計人才非常匱乏，只能采用審計人員和計算機專業人員相互配合的合作模式，此種模式下，雙方皆存在知識盲區，不利于實現審計目標。

5? ? ?大數據背景下的數據審計對策

5.1? ?建立數據標準

運用大數據的方式實現審計全覆蓋的目標，首先，應保證所有進入審計數據平臺的數據全都是真實、完整的。其次，必須制定統一的數據標準，各業務部門進入數據平臺的數據，都應轉換為標準的、可用于審計的數據模式，以便于審計部門使用審計軟件進行大數據匯總分析。同時，制定統一的數據標準，使大數據審計更加標準規范，提高審計工作的技術性、嚴謹性和可靠性。

5.2? ?完善技術研發機制

成熟的大數據分析模型以及完善的審計軟件是開展大數據審計工作的前提和基礎，也是應對數據風險的根本措施。在審計過程中，應用成熟的大數據分析模式，可以節省大部分的時間及人力成本。各單位的數據信息在大數據平臺運行的過程中，系統開發人員應遵守統一的數據轉換規則，且審計軟件應該與大數據平臺留有接口，通過接口可以將大數據平臺中所有類型的數據采集轉換至審計軟件中，通過審計軟件轉換、整理、分析、匯總數據，最終形成可以被審計人員便捷使用的信息類型。

5.3? ?完善存儲性能機制

隨著審計信息化的深入發展，進入審計大數據平臺的數據呈爆發式增長，如何合理規劃審計數據的存儲空間以及保證審計數據的安全性，成為開展大數據審計工作的重中之重。首先，應升級當前已有的大數據處理平臺和數據存儲的性能，以滿足人們不斷增長的數據需求。同時，還要積極利用冗余消除技術，減少或壓縮重復或過剩的數據，節省存儲空間及數據運行分析空間。其次，加強對數據平臺的安全控制，建立嚴格的數據管理權限，嚴格對數據進行加密處理。加大保護大數據平臺中心軟硬件設施的投入，將內外網隔離，設置防火墻，防止黑客及病毒入侵;在傳輸、存儲數據的過程中，要加密數據，并定時備份數據庫的數據信息;加強對數據中心的控制管理，設置嚴格的訪問控制程序，禁止審計人員以外的人員接觸數據。

5.4? ?完善人才培養模式

在大數據審計的背景下，高校審計機關應積極探索提升審計人員綜合素質的模式。首先，要加強對人員的培訓，通過跨專業的學習及訓練，提升人員專業技能與綜合素質，尤其要提升他們對計算機及數據庫操作的熟練程度，掌握大數據審計方法，并將數據式的審計思維模式應用到所有的審計項目中，不斷提升審計工作能力。其次，審計人員的聘用不能僅局限于財務相關專業，應考慮跨專業背景，尤其是具有財務與計算機融合背景的人才，逐步培養一支高水平的復合型人才隊伍，帶動全員開展數據式審計。

6? ? ?結 語

大數據背景下，審計方式不斷革新，高校審計人員面臨巨大的挑戰。審計人員只有不斷學習和探索，在日常審計過程中，注重創新與積累，不斷提升自己的綜合素質和專業水平，才能拓寬審計內容及監督范圍，逐步實現審計全覆蓋。

主要參考文獻

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