內(nèi)部審計在服務(wù)高校治理中發(fā)揮重要作用的途徑研究

[摘 要]近年來，隨著國家對職業(yè)教育的重視，教育經(jīng)費投入的不斷增加，加強高校治理尤為重要。高校內(nèi)部審計作為高校治理的重要組成部分，在高校治理能力現(xiàn)代化建設(shè)進程中不可或缺。文章以高校治理和內(nèi)部審計為切入點，分析當(dāng)前高校對內(nèi)審的重視度、權(quán)力運行的規(guī)范性、內(nèi)部控制管理的有效性、信息化建設(shè)等方面的不足，建議通過提高審計站位、加強經(jīng)濟責(zé)任審計、完善內(nèi)部控制管理、促進審計信息化建設(shè)等方面強化內(nèi)部審計的作用，有效防范高校治理風(fēng)險，助推高校治理現(xiàn)代化。

[關(guān)鍵詞]高校治理;內(nèi)部審計;內(nèi)部控制

[作者簡介]李國飛（1987—），女，浙江杭州人，學(xué)士，浙江安防職業(yè)技術(shù)學(xué)院紀(jì)檢（審計）室，中級審計師，主要從事審計會計研究。

[中圖分類號] F239.45[文獻標(biāo)識碼] A[文章編號] 1674-9324（2020）32-0345-02[收稿日期] 2020-02-29

加強高校內(nèi)部審計管理，對于防范高校腐敗、加強風(fēng)險管理、規(guī)范教育經(jīng)費使用等意義重大，也是實現(xiàn)高校治理的完善、治理能力提升的重要途徑。

一、高校治理與內(nèi)部審計

黨的十九大提出改革審計管理體制，十九屆四中全會上提出要堅持和完善中國特色社會主義制度、推進國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化。對高校來說，有必要加大內(nèi)部審計力度，助推高校治理能力現(xiàn)代化。

高校治理是一種處理高校內(nèi)部和外部關(guān)系的運行機制，確保高校制定正確的政策和目標(biāo)，并對實施過程進行監(jiān)督，維護合理價值，促進高校學(xué)術(shù)自由、服務(wù)社會，從而實現(xiàn)高校治理目標(biāo)。[1]新時代高校內(nèi)部審計不再只是評價與監(jiān)督，更多的是要強化控制職能、做好服務(wù)、履行問責(zé)等職能，內(nèi)部審計要發(fā)揮自身職能促進高校完善管理程序與方法，實現(xiàn)高校教學(xué)目標(biāo)，為高校出謀劃策。內(nèi)部審計是高校治理的重要組成部分，要發(fā)揮內(nèi)部審計服務(wù)高校治理的職能。

二、內(nèi)部審計服務(wù)高校治理存在的問題

（一）對內(nèi)審工作重視不夠

當(dāng)前，一些高校內(nèi)審組織機構(gòu)不健全，沒有單獨設(shè)置內(nèi)審部門，通常與紀(jì)檢、監(jiān)察合署辦公。一些高校內(nèi)部審計沒有實行校長負(fù)責(zé)制，內(nèi)部審計部門的獨立性不夠。根據(jù)政策規(guī)定，高校內(nèi)審團隊?wèi)?yīng)具備經(jīng)濟、管理、法律、計算機等專業(yè)素質(zhì)人才，但是一些高校由于編制緊缺，審計人員配備不齊，有些還兼職從事紀(jì)檢管理工作。由此可見，一些高校對內(nèi)部審計缺乏足夠的重視，尤其是在高校治理中未充分發(fā)揮內(nèi)部審計的效能。

（二）權(quán)力運行制約程度不足

學(xué)術(shù)權(quán)力與行政權(quán)力的相對分離與合作是我國大學(xué)治理的權(quán)力運行機制。高校普遍采用集體決策機制，通過集體議事方式加強對行政權(quán)力的制約，采取黨委會、院長辦公會等形式商議重大預(yù)決算、重大物資采購、重大基本建設(shè)等事項，但是決策機制也有盲區(qū)和執(zhí)行不到位的情況。學(xué)術(shù)委員會代表學(xué)術(shù)權(quán)力，一般也由校長統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，在職稱評定、科研學(xué)術(shù)評比等方面，校長有重要話語權(quán)，會產(chǎn)生行政權(quán)力向?qū)W術(shù)權(quán)力蔓延導(dǎo)致學(xué)術(shù)不夠自由的現(xiàn)象。但是高校未采用內(nèi)部審計對權(quán)力進行有效監(jiān)督。一些高校按上級要求制定了經(jīng)濟責(zé)任審計制度以及聯(lián)席會議制度，實際上高校未對領(lǐng)導(dǎo)干部進行全覆蓋經(jīng)濟責(zé)任審計，未充分發(fā)揮經(jīng)責(zé)審計對領(lǐng)導(dǎo)干部權(quán)力運行的監(jiān)管。

（三）高校內(nèi)部控制管理欠佳

當(dāng)前，一些高校按照規(guī)范政策要求成立內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)小組與建設(shè)小組，但未真正履行內(nèi)控小組的職責(zé)。內(nèi)部控制制度不健全，未建立內(nèi)部控制手冊，內(nèi)部制度未及時更新，與當(dāng)前的上級政策不符，特別是貨物與服務(wù)采購、科研、財務(wù)等相關(guān)制度未根據(jù)上級制度及時更新，制度缺乏時效性。有些制度的制定與執(zhí)行不符合高校的實際情況，未進行及時修正清理，制度缺乏權(quán)威性。六大關(guān)鍵經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制流程還不夠完善。一些高校由于編制緊缺，人員配備不起，未做到分崗設(shè)權(quán)、分事行權(quán)。部分高校還處于內(nèi)部控制建立階段，沒有開展內(nèi)部控制風(fēng)險評估。

（四）高校信息化建設(shè)滯后

“互聯(lián)網(wǎng)+”時代下，網(wǎng)上辦公、教學(xué)管理一體化，信息技術(shù)與教學(xué)、科研、管理的融合，高校教育數(shù)字化教學(xué)與信息化管理能大大加強高校治理效能。當(dāng)前，一些高校智慧校園建設(shè)緩慢，多個部門開發(fā)信息系統(tǒng)孤立，數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，比如有的高校招就處、教務(wù)處、學(xué)生處信息系統(tǒng)呈現(xiàn)的學(xué)生數(shù)不一致，資產(chǎn)管理系統(tǒng)與財務(wù)系統(tǒng)資產(chǎn)管理標(biāo)準(zhǔn)不一致等導(dǎo)致審計難度加大;高校審計部門未采用審計軟件，未形成數(shù)據(jù)庫，審計數(shù)據(jù)的采集與分析往往通過手工操作，采用傳統(tǒng)的手工查閱方式，極大地影響審計工作效率。

三、內(nèi)部審計在高校治理中發(fā)揮作用的方式

（一）提高審計站位

加強黨對審計的領(lǐng)導(dǎo)。高校領(lǐng)導(dǎo)要提高對審計的重視程度，要充分發(fā)揮內(nèi)部審計職能，要充分認(rèn)識到內(nèi)部審計對高校治理意義重大。高校實行黨委領(lǐng)導(dǎo)下的校長負(fù)責(zé)制，校長直接分管審計工作。審計直接對校長負(fù)責(zé)，監(jiān)督和評估高校的治理。高校要建立內(nèi)部審計組織機構(gòu)，優(yōu)化高校治理結(jié)構(gòu)，配備多元化多專業(yè)領(lǐng)域的審計人員，配備一定的審計經(jīng)費，在人、財、物上確保審計的獨立性。通過參加培訓(xùn)班、高校間的研討交流、接受上級審計部門指導(dǎo)等多種方式提高審計人員的職業(yè)技能，確保高校審計工作質(zhì)量，發(fā)揮內(nèi)審職能使其致力于高校治理。

（二）經(jīng)濟責(zé)任審計

經(jīng)濟責(zé)任審計對于推進高校治理體系和治理能力現(xiàn)代化、加強對領(lǐng)導(dǎo)干部權(quán)力運行的監(jiān)督和黨風(fēng)廉政建設(shè)具有重要作用。[2]經(jīng)濟責(zé)任審計是監(jiān)督領(lǐng)導(dǎo)干部權(quán)力運行的機制。高校要營造良好的審計環(huán)境，領(lǐng)導(dǎo)干部要重視并主動參與審計，要認(rèn)識到經(jīng)濟責(zé)任審計是規(guī)范領(lǐng)導(dǎo)用權(quán)的外在監(jiān)督。高校要充分發(fā)揮經(jīng)濟責(zé)任審計聯(lián)席會議的作用，明確組織人事、紀(jì)檢監(jiān)察、審計等部門職責(zé)，通過聯(lián)席會議成員單位集體討論和研究相關(guān)問題，有利于整合資源，促進評價客觀公正，進而強化對領(lǐng)導(dǎo)干部權(quán)力運行的監(jiān)督。經(jīng)濟責(zé)任審計要注重審計全覆蓋，加強對領(lǐng)導(dǎo)干部的輪審制，重點關(guān)注大額資金、工程建設(shè)、招投標(biāo)等關(guān)鍵崗位的審計。通過多渠道實行經(jīng)濟責(zé)任審計公示和公告，接受公眾的監(jiān)督。加強對審計結(jié)果的運用，將審計結(jié)果納入干部考核以及晉升中來。加強審計問題的整改落實，對各項業(yè)務(wù)進行查漏補缺，完善相關(guān)制度。

（三）內(nèi)部控制管理

通過內(nèi)部控制管理促進高校有效治理。加強內(nèi)部控制管理，建議從以下四方面著手。首先，加強內(nèi)部控制小組建設(shè)，明確工作職責(zé)，提高內(nèi)部控制管理意識;其次，加強制度建設(shè)，建立健全學(xué)校內(nèi)部管理制度。再次，建立業(yè)務(wù)流程圖以及辦事指南。最后，要加強風(fēng)險管理意識，以風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫗橹攸c對高校風(fēng)險進行有效的評估管理，規(guī)避重大風(fēng)險。

（四）審計信息化建設(shè)

大數(shù)據(jù)時代下，高校要加強信息化建設(shè)治理工作，打造以云計算、移動終端為特征的網(wǎng)絡(luò)基礎(chǔ)設(shè)施平臺，全方位整合學(xué)院各類信息應(yīng)用軟件，建設(shè)一站式網(wǎng)上平臺，以強有力的網(wǎng)絡(luò)和信息化建設(shè)工作支持科研發(fā)展、管理提質(zhì)、服務(wù)增效。

高校審計人員要轉(zhuǎn)變審計觀念，要進一步運用人工智能、大數(shù)據(jù)等技術(shù)，通過校務(wù)數(shù)據(jù)共享交換平臺，要從傳統(tǒng)的審計方式轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)代審計信息化辦公軌道上來，從傳統(tǒng)的翻閱憑證等取證方式轉(zhuǎn)變到從軟件數(shù)據(jù)庫中取證上來，從由財務(wù)控制審計主導(dǎo)轉(zhuǎn)變到全方位的審計信息化控制上來，運用大數(shù)據(jù)對高校數(shù)據(jù)進行分析審計。通過審計軟件、審計信息網(wǎng)站、審計數(shù)據(jù)庫等對業(yè)務(wù)進行聯(lián)網(wǎng)實時監(jiān)控查詢，利用信息化平臺及時采集數(shù)據(jù)、預(yù)警分析，實現(xiàn)事前、事中監(jiān)督。以審計業(yè)務(wù)目標(biāo)為導(dǎo)向，運用計算機審計實現(xiàn)審計信息化，以審計信息化完善高校治理。

四、結(jié)論

內(nèi)部審計對高校治理具有重要的推動作用，要充分發(fā)揮高校內(nèi)部審計職能作用，除了提高對內(nèi)審的重視程度、加強經(jīng)濟責(zé)任審計對權(quán)力運行的監(jiān)督、加強內(nèi)部控制管理提升高校治理水平外，還需要利用信息化審計手段加強高校審計全覆蓋，充分發(fā)揮審計控制、服務(wù)、履行問責(zé)等職能，在完善高校治理中發(fā)揮自身作用，促進高校可持續(xù)內(nèi)涵式發(fā)展。

參考文獻

[1]張佳春，蔣欣怡，許可，李壽喜，朱艷紅.內(nèi)部審計在高校治理中發(fā)揮作用的途徑研究[J].會計之友，2017（13）：116-120.

[2]李延召，司艷萍.基于內(nèi)部治理視角的高校經(jīng)濟責(zé)任審計問題探析[J].財會通訊，2017（16）：121-123.