新稅制模式下的個人所得稅征管的變革及應對分析

摘要：個人所得稅和人民的生活是息息相關的，個人所得稅也是政府財政收入的重要來源，因此制定合適的個人所得稅征管方式成了當前設置改革的重點。在新稅制模式下，個人所得稅的征管發(fā)生了相應的變化，在這其中也帶來了一定的問題，面對這些問題，要采取積極有效的應對措施，讓個人所得稅征管在新稅制模式下得到更好的發(fā)展。

關鍵詞：新稅制模式;個人所得稅;變革;措施分析

在2018年我國分別收訂了中華人民共和國個人所得稅法和中華人民共和國個人所得稅法實施條例，對個人所得稅的免征額，稅率級距都進行了相關調整，最重要的就是在新稅制的模式下，個人所得稅實現(xiàn)了分類稅制到混合稅制的改變，增加了與居民生活息息相關的專項稅附加扣除，這樣更符合稅收相對公平的原則。在新稅制模式下，個人所得稅征管方式改革需要以稅務登記制度為前提，以納稅申報制度改革為重要核心，并配套相關的制度，這樣才能更好地完成個人所得稅的征管方式變革。

一、新稅制模式下的個人所得稅征管的變革

在新稅制模式下，個人所得稅的征管有了新的變化。新個人所得稅建立對綜合所得稅按年計稅的制度，在此次改革中將工資薪金，勞務報酬，稿酬和特許權使用費，四項勞務性質所得納入了綜合納稅的范圍中，在年度計稅的基礎上實行代扣代繳，自行申報和事后抽查的征管制度[1]。提高了基本減除費用標準，將綜合所得的基本減除費用從原來的3500元一個月提高到了5000元一個月。并且在此次的新個人所得稅改革后，設立了專項附加扣除，在提高基本減除費用的基礎上，增加了子女繼續(xù)教育，大病醫(yī)療，住房貸款利息和住房租金贍養(yǎng)老人等支出，這樣加強了稅制的公平性。進一步的調整優(yōu)化個人所得稅設立的結構，降低了中低收入群體的適用稅率，保持對高收入群體的調節(jié)力度，對個人不按照獨立原則而減少本人獲關聯(lián)方應納稅額且沒有正當理由的行為，稅務機關要按合理的方法進行納稅調整。同時健全了個人所得稅的征管制度，打造了全方位的自行申報，制度納稅人識別號，反避稅條款，部門信息共享，部門源頭協(xié)同，管理納稅信用運用等，這六個方面能夠有效地幫助個人所得稅征管制度得到健全應用。通過進一步的總結，新個人所得稅的改革主要就是對稅收的征稅科目進行了改革，對個人所得稅征收標準進行了調整，對居民綜合收入額確定方法和細則進行了調整。

二、新個人所得稅改革落實的過程中存在的主要問題

（一）新個稅征管變革與傳統(tǒng)征收機制之間不協(xié)調

當前在新設置模式下，個人所得稅的征管的變革，在這樣的情況下也面臨著一些問題[2]。主要是在新個人所得稅落實的過程中，新個人所得稅改革政策雖然已經(jīng)出臺，但是在落實過程中由于傳統(tǒng)的稅務征收機制不健全，導致了個人所得稅征管的效率非常低下。主要表現(xiàn)在我國的企業(yè)和稅收機關在稅務征收的過程中，無法全面的了解居民個人財產(chǎn)所有，這樣就導致代扣代繳制度難以有效落實，因為在新個人所得稅中有一項最重要的變化就是個人收入申報制度，但是因為個人財產(chǎn)登記制度不健全，因此在具體實施的過程中就很難執(zhí)行。

（二）缺乏依據(jù)判斷個人所得稅的繳納標準

新個稅改革在很大程度上推動了我國社會的公平，但是在實施的過程中也出現(xiàn)了一些因為費用扣除不合理而導致稅費征收不合理的情況。當前我國的個人所得稅征收標準從3500元上調至5000元，這在一定程度上減少了當前我國日益拉大的收入差距，但是在個人稅征收的過程中，缺乏一定的依據(jù)去判斷個人所得稅，所以就無法真正地實現(xiàn)費用和扣除相統(tǒng)一的效果[3]。這部分的情況主要是出現(xiàn)在很多高收入人群，為了減少個人稅費的繳納，通過分解自己的收入來實現(xiàn)少繳稅的目的，例如，一個高收入的人群收入為20000元，因此他就有15000元需要去繳納稅費，但是他通過將自己的收入分為兩部分，繳納的稅款就減少了，這個問題就對新稅制改革的實施造成了很大的影響。

（三）稅收機關沒有建立相應的個人收入財產(chǎn)登記制度

新個稅改革的進行，但是其中所設置的稅費征收管理機制，卻不健全，這樣就可能出現(xiàn)偷稅漏稅的情況。我國新個稅制度在征收標準征收科目上都做出了一定調整，但是在實際現(xiàn)實用的過程中，我國的個人稅收機關卻沒有實現(xiàn)對個人收入財產(chǎn)登記制度，這樣的情況就導致了個人的收入并不能被所在企業(yè)和稅收機關真正掌握，無法掌握個人收入的實際情況，那么就無法讓新個稅改革真正地得到落實。政府部門未建立相應的個人稅收財產(chǎn)登記制度，這樣在新個稅進行的改革過程中，就無法有相應的財產(chǎn)登記制度與之協(xié)調，導致新個稅改革無法和現(xiàn)實有機統(tǒng)一[4]。

（四）納稅人納稅意識薄弱

根據(jù)我國稅法的相關規(guī)定，納稅人有五種情況需要納稅人自覺申報稅務信息。但是在實際的稅務申報中，自覺申報納稅信息的納稅人少之又少，其根本原因就在于納稅人的納稅意識相對薄弱。我國納稅人納稅意識薄弱是由兩個后天習慣決定的，一是我國大部分企業(yè)都會為員工代扣代繳相應稅金，并不需要納稅人直接接觸稅務機構，導致納稅人對于納稅義務知之甚少;二是稅務機構沒有對納稅義務進行深入宣傳，還一直停留在公民應該要按照收入納稅、要按照真實收入納稅的淺顯層面。這樣的宣傳會導致納稅人只知道應該納稅，但是不知道該怎么納稅、為什么納稅、誰來納稅等一系列問題。使得納稅人不知道納稅的相關要點，缺乏對于納稅的認識，也沒有意識到納稅對于自身、對于國家的意義，公民納稅意識的薄弱也非常容易導致偷稅漏稅的情況發(fā)生。

三、新稅制模式下的個人所得稅征管的變革的應對措施

針對當前我國新個稅在實施過程中所遇到的這些問題，要解決這些問題，就需要通過以下途徑。

（一）明確新個人所得稅的定位和主要目標

個人所得稅改革主要是為了解決當前我國經(jīng)濟發(fā)展過程中，低收入人群和高收入人群之間收入差距過大，人均發(fā)展不平衡的問題，通過個稅改革保證我國財政收入的基礎上實現(xiàn)和優(yōu)化個人所得稅，因此明白相關的目的之后，要根據(jù)新個稅的實施制定合適的制度進行保障，這樣能夠進一步的提高稅收的質量[5]。針對當前新個稅征管變革和傳統(tǒng)稅收機制之間不協(xié)調，缺乏判斷個人所得稅繳納標準的依據(jù)，以及稅收機關未建立相應的個人收入財產(chǎn)登記制度，這些都是由于沒有清楚地意識到新個人所得稅改革的定位和主要目標，確定好定位目標和改革之后，通過建立合理的制度來提升稅收質量。結合社會經(jīng)濟發(fā)展的新形勢，不斷地完善新個稅落實保障機制，新個稅頒布和落實之后，需要做好相應的保障機制，這樣能夠有效地避免個人稅征收沒有依據(jù)執(zhí)行標準不統(tǒng)一的情況。因此在個人社征收的過程中，要讓企業(yè)和稅務機關實現(xiàn)無縫銜接，兩者之間有效配合就能夠實現(xiàn)個稅落實中存在的問題，推動個人所得稅制度更好的發(fā)展。

（二）與時俱進，利用信息平臺完善個人所得稅的落實

根據(jù)個人所得稅在落實過程中存在的諸多問題，要與時俱進，利用大數(shù)據(jù)系統(tǒng)，建立完善的個人稅信息化平臺，新個稅制度有效落實能夠縮小居民收入之間的差距。關鍵步驟就是要建立好相關的信息化平臺，這樣能幫助個人所得稅更好地落實。在這個過程中，稅務機關要和國家的相關部門建立信息共享機制，這樣能夠準確地了解居民個人財產(chǎn)信息。稅務機關還要和銀行金融機構等密切聯(lián)系，這樣能夠了解居民所有收入的來源，避免出現(xiàn)偷稅漏稅的現(xiàn)象。一方面企業(yè)要對所屬員工所填報的個人所得稅專項抵扣信息進行審核，避免員工為了出現(xiàn)少交稅而導致虛假信息的申報。另外一方面，稅務機關通過對個人財產(chǎn)的登記，實現(xiàn)對個人稅收信息的二次審查，這樣多重的舉措有效避免偷稅漏稅的現(xiàn)象出現(xiàn)[6]。

（三）鼓勵納稅人自主申報

如何讓納稅人準確又輕松的自主申報納稅相關信息，這就需要從兩個方面來進行。一是稅務機構要加大宣傳力度、普及納稅的常識。稅務機關要著重對于一些高收入行業(yè)企業(yè)單位進行相關的稅務普及的現(xiàn)場培訓或者網(wǎng)絡培訓，讓納稅人可以隨時參加，在培訓課開展的同時稅務機構也要引發(fā)有關個人所得稅的宣傳資料，讓納稅人明白，為什么要納稅、如何納稅和誰來納稅的問題;高收入行業(yè)的企業(yè)單位也要每周至少開設2-3此的稅務知識培訓課，要求必須單位的每位員工都要參加，以形成納稅自主申報的社會氛圍。二是鼓勵個人稅務代理服務。在一些發(fā)達國家，個人稅務代理已經(jīng)成為一個非常龐大的行業(yè)了，我國也可以為了讓納稅人更加自主納稅，而發(fā)展三個層次的稅務代理方式：第一，納稅人的單位為納稅人開設稅務代理。第二，稅務機構設置代理個人稅務部門。第三，應適當?shù)墓膭顐€人稅務代理行業(yè)的發(fā)展。在改革前期，應該讓前兩個方式起到主要作用，待納稅人納稅意識有所提升，明白了個人納稅對于自己及國家的重要意義，納稅人的自主申報已經(jīng)形成良好的習慣和社會氛圍的時候，再發(fā)揮第三種方式的稅務代理服務。

四、結束語

總結全文，在新個人所得稅制模式下，個人所得稅征管的變革是一個漫長的過程，在這個過程中要應對所出現(xiàn)的情況，不斷地完善個人所得稅征管的落實和實施，針對所出現(xiàn)的問題有針對性地做好分析，提出相應的對策，與現(xiàn)代化的經(jīng)濟特征相聯(lián)系，利用信息技術不斷地完善個人所得稅征管的改革情況。通過文章研究發(fā)現(xiàn)，當前存在的主要問題就是新個稅征管變革與傳統(tǒng)增收機制之間的不協(xié)調，缺乏判斷個人所得稅的依據(jù)信息，稅收機關缺乏建立個人稅收的登記制度，針對這些情況，要明確個人所得稅的定位和主要目標，利用信息平臺完善個人所得稅的落實。

參考文獻：

[1]苗欣，劉佳茜，劉哲伶，陳財艷.個人所得稅專項附加扣除政策研究[J].山西農經(jīng)，2020（8）：156-157.

[2]李文新，張旭鴿，王章淵.對新個人所得稅法的思考與改進建議[J].特區(qū)經(jīng)濟，2020（3）：137-139.

[3]李萌，王式讓.高收入人群個人所得稅征管現(xiàn)狀及完善對策探討[J].納稅，2020，14（1）：27.

[4]王建宏.新稅制對勞務公司勞務承包模式的影響及分析[J].時代經(jīng)貿，2019（35）：52-53.

[5]陽非夕.個人所得稅征管現(xiàn)狀及問題分析[J].納稅，2019，13（17）：28.

[6]徐笑笑.大數(shù)據(jù)對稅收征管模式的影響及其優(yōu)化對策[D].江西財經(jīng)大學，2019.

作者簡介：

李靈利，河北建研科技有限公司。