企業全面預算管理存在問題及改進建議

摘要：“凡事預則立，不預則廢”，在現代企業管理實踐中也莫不如此，預算控制是企業重要的內部控制方法之一。預算在新經濟時代瞬息萬變的現代企業中發揮著重要的作用，成為中外大中型企業管理中使用最廣泛的一種集計劃與控制為一體的管理方法。但由于某些企業的管理層未能充分認識到預算的重要性，不懂得如何科學地編制預算并加以利用，造成企業資源浪費或無法發揮其重要作用。本文分析探討了全面預算管理存在的主要問題，提出了相應的解決對策和改進建議。

關鍵詞：全面預算管理;存在問題;改進建議

一、全面管理的概述

全面預算是企業通過對內外部環境進行分析，在預測和決策的基礎上，對未來的一定時期內的各項資源進行優化配置，對各項收入和支出做出的總體計劃。一般經過權限組織或領導審批，以貨幣計量的形式表現出來。全面預算管理是以銷售預測為起點，對生產數量與質量、物料采購數量與質量、供應鏈管理、研發進度、人力資源優化及財務收支等進行的預測，是企業有效內部控制與管理的方法之一。

（一）預算編制

企業根據自身發展戰略，綜合考慮企業內外環境等因素，組織各責任單位編制年度或季度預算或月度預算。全面預算一般由高層管理者提出總目標，按照自上而下、自下而上、再上下結合分級編制和匯總的程序形成最終預算，經審批后成為正式預算，下達各部門遵照執行。企業預算編制方法有增量預算、固定預算和滾動預算等。

（二）預算執行

企業以經審批的預算方案作為生產經營活動的依據，將年度預算分為季度預算、月度預算，組織各項生產經營活動和投融資活動，嚴格預算執行和控制，來分期實現年度預算目標。預算執行是重要環節，預算編制得再好，如果執行不到位，也很難完成預算目標與計劃。

（三）預算考核

企業制定預算執行考核制度，并按照制度對各預算執行部門和人員進行相應考核，堅持公開、公平、公正的原則，切實做到有獎有罰，獎罰分明，必要時，由內部審計部門進行預算執行情況審計。

二、全面預算管理的作用

企業全面預算管理在企業發展過程中起著重要的導向作用，對企業資源進行合理的配置，對企業發展過程中發現的風險采取相應的措施，盡量使預算執行和戰略目標的實現同步進行。

（一）全面預算能推進企業完成戰略目標

企業進行預算管理，將企業的總目標分解成各級部門的具體目標，將戰略與企業具體生產經營與業務活動緊密聯系起來，可以使企業各部門明確本部門應該達到的水平和應該完成的任務，據此安排本部門各崗位人員的職責范圍，確保完成本部門任務并推進企業完成總體戰略目標，保證企業順利經營和發展。

（二）全面預算能加強企業各部門的溝通與協調

企業一般是以銷售預測為起點，再進行其他各部門的預算，從而形成企業的整個預算，但企業的全面預算絕不是簡單地將各部門的最優方案進行直接合并，而是綜合考慮銷售能力、生產能力、物流能力、倉儲能力和財務支持能力等，將各部門的方案與企業整個目標進行銜接，再經各部門多次討論協商一致，做到完整準確并符合企業自身實際情況。企業通過全面預算的編制，加強了企業各部門之間的溝通與理解，便于協調預算執行過程中發生的問題和矛盾，有利于預算執行的順利進行。

（三）全面預算能有效控制企業各部門的生產經營活動

全面預算方案經審批后開始執行，各部門應當按照預算方案進行各種生產經營活動，并對執行情況進行對比分析，查找預算與執行的差異，及時上報，并采取措施進行糾偏，使各項活動在預算控制范圍之內，保證企業有序生產經營和風險可控。

（四）全面預算給企業各部門提供了業績考核評價標準

全面預算是對企業計劃的數量化和貨幣化表現，各部門可對照預算方案規范日常經營活動，預算執行過程中和執行完成后，可對照預算方案和執行結果進行評價和考核，完善改進方案和措施。

三、全面預算管理存在的主要問題

全面預算管理通過對企業管理流程進行全程跟蹤，可以監督企業在正確的軌道上發展運營，幫助企業實現戰略目標。但目前我國仍有很多企業沒有順利開展預算管理工作，有些企業沒有專門的預算管理機構，只是進行了一部分預算管理，有些企業預算執行較隨意，出現異常數據不去分析原因和給出解決辦法，無法真正發揮全面預算管理的作用。

（一）企業沒有全面預算管理體系

企業沒有全面預算管理體系，沒有設置恰當的預算管理機構，這在一定程度上弱化了預算管理工作的全面性和權威性。有些企業認為預算應是財務部門的工作，也有些企業是各責任部門自行進行預算，財務部門匯總預算數據，但各報表業務數據與財務信息無法順利進行邏輯轉換，也缺少預算審核過程，沒有與企業管理加以有機的結合。各部門之間缺少有效溝通，預算編制方法比較單一，且各部門編制預算沒有明細的編寫依據，隨意性較大，也很少考慮瞬息萬變的內外部環境，以原有的經驗數據為基礎預算未來的指標值，而不是基于對未來發生業務的評估，無法保證預算的科學性、準確性和規范性，可能導致實際經營結果與預算相關很大，甚至失控。

（二）預算執行中變更較多、執行不嚴格

有些企業由于沒有明細的編寫依據，也未設置預算管理工作機構，相關人員對全面預算控制中發現的問題以協調為主，未進行嚴格監控，預算在執行過程中也時有變更，導致經常調整預算，甚至超越管理權限增減預算，導致預算流于形式，實際效率較低，企業預算管理的目標難以實現。

（三）沒有對預算進行總結與分析并進行相應考核

企業沒有對預算執行情況進行對比和原因分析，有些企業雖然進行了預算分析，但分析不夠深入、無法發現預算存在的問題，不能為以后的預算編制和調整提供合理依據。企業也沒有根據預決算分析結果對相關部門進行考核，使得相關工作的落實存在問題，企業預算管理沒有發揮其實際的作用。

四、全面預算管理的改進建議

企業要做好全面預算管理工作，就要建立相對比較完善的預算管理體系，要有明確的預算目標，企業必須全員參與，嚴格執行預算計劃，做好預決算差異的原因分析和整改工作。

（一）建立全面預算管理體系

企業應當建立全面預算管理體系，按照有關規定建立預算管理委員會、預算管理工作機構和各預算執行單位。預算管理委員會負責擬定預算目標和政策，制定預算管理辦法，下達經批準的預算，協調預算管理過程中出現的問題。預算管理工作機構是企業預算管理委員的下設機構，主要職責是具體負責預算的匯總編制，處理預算管理的日常事務。各預算執行單位是預算管理的實施主體，主要職責是具體負責本部門業務預算的編制、執行、控制、分析和協調等工作。建立全面預算管理體系，可以指導和評價各部門預算合理性與可行性，平衡不同職能部門的戰略作用，并在預算執行的過程中進行監控，保證戰略目標順利實現。

（二）建立嚴格的預算調整審批制度

企業下達的經審批的預算方案，不得隨意進行調整。但由于企業內外部環境或企業戰略目標調整等因素，導致預算與實際情況發生重大差異的，應當及時調整預算，并嚴格執行預算調整審批程序。各級審批者可以根據授權，權衡成本效益等指標后決定是否批準調整。企業應當加強資金的預算控制，及時收回銷售貨款，嚴格控制預付款項，對超預算或預算外資金支付，執行嚴格的審批制度，防范現金流不足風險。

（三）對預算進行總結和分析比較

企業預算管理機構應當及時向決策層報告預算執行情況，包括執行進度、預決算差異、對目標的影響以及擬解決辦法，并同時向各預算執行部門進行反饋。企業預算管理工作機構應當定期召集管理層、財務部門和各業務部門負責人對預算決算情況進行分析，分析企業生產、銷售、物流、倉儲和資金等方面的預決算差異和產生差異原因，提出解決辦法，不能只是收集預算數據和制作各種表格。2020年第一季度，很多企業生產經營活動受到了不同程度的影響，企業應當分析銷售減少導致的利潤下降和現金流減少等與預算的差異，根據市場形勢重新判斷并找資源、找方法、找空間，進行各種優化以減少成本。企業預決算分析要注重評估現金流影響，如果企業現金流緊張，應當量入為出，以保證生存為第一要素，要延緩重大資本支出，與供應商協商延長付款賬期，出臺刺激政策加速銷售回款，想辦法減少庫存商品，尋找融資資源，積極爭取各項減稅降費優惠，保證企業能夠生存并發展。

（四）加強對全面預算編制及執行情況的考核

企業應當努力提高預算管理人員的業務素質，根據企業自身的特點和實際情況做好預算工作，審核預算編制是否完整準確、是否上報及時，并對預算編制中出現的差錯進行考核，以減少編制過程中的錯誤，進而減少實際執行與預算的偏差。企業還應當對預算執行控制和分析工作是否有效進行考核，對預決算的實際結果予以反饋并與個人績效考核掛鉤，獎勵完成任務優秀部門和個人，處罰不達標部門和個人。企業還應當對預算調整的合理性及時性進行考核。明確的預算考核體系為各部門各責任中心的績效考核提供準確的定量依據，優化和規范企業相關制度，構建有利的預算管理環境，實現企業戰略目標。

五、結語

全面預算管理能提升企業的戰略管理增長能力，固化與量化企業戰略目標，能促進企業合理利用資源和控制風險。企業應當切實做好預算管理模式和體系的建設，加強預算編制、預算執行與預算考核，通過推進全員、全過程和全要素的預算管理長效機制，合理配置企業的有限資源，降低成本費用的同時提高收入和利潤，有效減少企業的經營風險，提升企業的應變能力，增強企業綜合競爭力，保障企業戰略目標順利實現。

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作者簡介：

唐云，南通凱塔化工科技有限公司。