行政事業單位內部控制存在的問題與建議

馬旺

摘要：行政事業單位是政府重要組成部分，主要負責社會事務、公共公益事業。為更好服務于廣大民眾，提升自身內控規范質量，行政事業單位應加大對自身內部控制工作的規范力度。本文將以控制問題分析為切入點，通過對行政事業內控制度建設以及固定資產等現有問題分析，對單位內部控制規范策略展開深層次探究，并會針對問題提出優化機制建設、落實財務管理等具體性建議，期望能夠為行政事業單位內部控制工作開展提供一些啟示。

關鍵詞：控制規范;行政事業單位;內部控制

行政事業單位預算資金控制，具有項目多且數額較大等方面特點，整體預算管理難度較大，在具體展開預算管理以及其他內部控制操作時，很容易會出現管控工作執行效果與預期目標存在一定差距的狀況。為更好地展開社會事務管理，確保行政事業單位可以在當地綜合發展中發揮出更大的作用與價值，做好單位內控問題分析，制定出可行性較高的控制規范策略顯得極為重要。

一、行政事業單位內部控制存在的問題

（一）內控制度存在缺陷

①內控制度建設時，沒有按照單位具體特點展開設置，制度實施容易受阻，內容實用性相對有限;②制度科學性水平有待提升，崗位間責任劃分不清晰以及制度建設存在滯后性等問題，均對制度功能發揮形成了束縛與限制;③內控制度建設完整性不足，單位審批流程清晰度不達標，沒有形成有效的事前風險防控;④制度沒有隨單位改革及時做出調整，整體控制執行效果較差，沒有達到預期目標。

（二）固定資產管理不規范

固定資產是內控管理重要一環，是單位需要予以高度關注的項目之一。固定資產管理權與使用權過于分離。存量固定資產過大，家底不清，財實不符，長期以來，形成了規模龐大的存量固定資產，部分資產游離于監管之外。處置隨意性，處置程序不規范，使用效率不高。例如，單位搬家，會造成部分固定資產流失和損壞。存在過度注重采購，對采購的必要性評估不足，各級審核不嚴，浪費現象明顯，例如臺式電腦和筆記本電腦采購。對固定資產管理有所忽視導致固定資產閑置、破損、流失。也會為部分人員帶來徇私舞弊的機會，并不利于廉政風氣樹立。

（三）財務人員缺乏內控意識

（1）管理層重業務輕內控。重業務輕內控也是當前很多行政事業單位存在的現象，業務活動產生社會效益明顯，政績突出。每一項社會公共公益性工作執行完成都離不開財務，內控產生效益是隱形的、輔助的，很多單位管理層沒意識到。（2）財務與業務管理割裂。由于財務職能壁壘，財務人員更拘泥于專業技能而缺少變通智慧。財務分工精細，很難窺探財務工作全貌，接觸到具體業務工作幾乎是片段式，也很難了解業務工作的實質以及需要規范和監督的關鍵點。財務工作最終是為業務工作服務，財務人員不懂業務，業務人員不懂財務，看似互相監督，實則互不相于，未能啟到監督平衡制約的作用。（3）只盯賬本，墨守成規，分析能力差。職能化管理模式下，財務只關心記賬、做報表、報稅等日常事務，對業務不了解也會造成對財務數據分析不足，看不出問題，得不到建設性意見，失去財務核心的意義，只知做財務而做會計。

（四）監督機制不健全

監督機制是監督管理工作開展的有效指導與依據，如果監督機制建設存在不足，便會對監督工作規范效果產生負面影響，限制監督管理工作開展，致使內控工作開展出現形式化、表面化問題，監督流于形式。當前，行政事業單位內控制度不完善，各部門職責功能不同。例如，固定資產從購置使用維修處置等是一個跨部門協作完成的工作，資產管理部門不了解使用部門的具體情況，使用部門也不能很好的執行資產管理部門的管理使用制度，管理權與使用權分離，權責劃分難以界定。我國體制內現狀也不同程度存在“墉懶”現象，人情關系復雜，工作效率不高，推諉扯皮，工作銜接中存在真空環節，只有通過頂層制度設計，加強協調機制建設，從上到下推行良好的工作文化氛圍，強化機關工作作風，明確職責，追查到人。鑒于此，對監督機制展開優化與完善顯得極為重要。

（五）風險意識淡泊

內部控制職責不清，意識淡泊。單位的組織結構、人員素質、文化導向會導致財務風險、經濟風險、道德風險。例如，在一些行政事業單位搬家時、工作職責調整，會造成大量國有固定資產混亂，國定資產管理部門責任心不強，固定資產使用部門維護保養觀念意識淡薄，大有事不關已高高掛起。單位搬家損失率較高，有些固定資產，特別是家具類，電器類，大件物品在運輸過程中易造成損壞。維護保養不及時，不上心。只對損壞的固定資產請求重新購置，新購熱情高漲，重新購輕管理。不過經正式的報廢程序而直接處置，易產生資產流失、腐敗現象發生。

二、問題優化建議

（一）構建健全內控組織架構

鑒于內部控制對于單位內部管理所起到的重要作用，行政事業單位需要加大對內控監管機制的優化與完善力度。單位內部成立內控工作小組，加強頂層制度和文化設計，深入研究本單位的實際情況，以一把手為組長，各副手為副組長，下設內控辦公室，由財務科及各科長兼任組員。一方面需要對單位內部實際情況展開調查，確定內部管控目標、方向以及程序，要按照單位具體工作情況以及服務特性，展開機制內容編制，并要按照崗位以及人員各方面條件，設置責任分配機制，保證管理任務以及管理責任能夠真正分配到個人，從而實現對人員責任意識以及監督意識的切實強化，保證各項管理工作可以順利展開;另一方面需要針對機制建設科學性、完整性以及滯后性等問題，對審批流程、事前風險預防以及機制改革等內容展開調整，保證機制內容與單位實際需要相符程度，確保機制可以得到順利落實與推廣，進而將機制所具備的各項功能最大限度發揮出來[1]。

（二）規范固定資產管理

為妥善解決單位固定資產管理所存在的各項問題，在實施內控管理過程中，需要做好固定資產管理優化[2]。首先，需要對固定資產管理予以高度重視，要改變以往管理觀念以及管理習慣，應對單位內部所有固定資產展開詳細檢查與等級，并展開數據庫建設，以便后續數據調查與使用;其次，強化人員職業道德素養以及資產管理意識，保證人員可以嚴格落實單位所做的各項規定，保證資產管理工作開展順利;再次，設置清晰固定資產明細賬，做好每一次固定資產流向管控，避兔出現徇私舞弊行為，保證固定資產利用率;最后，按照行政事業單位相關管理條例，有序展開固定資產管理，做好這一方面內控。

行政事業單位固定資產管理需注意：①按照勤儉節約原則，做好事先采購評估程序，實施統一政府采購、統一發放模式，減少個人或單獨科室自行購置行為;②實施統一清點、整理成賬管理模式，并要定期與賬目展開核對，保證賬目清晰以及數據信息有效性;③設置維修審批機制，做好固定資產維修管控;（4）指定專人專管制度，將所有固定資產分配到所有人，誰使用誰管理的原則。

（三）落實財務內控制度

（1）加強對財務內控的重視，從單位主要負責人做起，設置分管財務內控的領導，在日常會議中強化財務服務引導作用，配備專業人才隊伍，加強職業道德修養;（2）全過程化監督管理。按照財政要求進行逐級審批，落實審批權與執行權分離制度，對于“三重一大”事項由集體研究決策;（3）規范合同票據等原始憑證審核，查找并設置關鍵控制點，嚴格落實內控流程，財務管理結果是服務于業務本質，促進業務規范，提效增能，財務分析是全面的，是及時的，重點反映賬本背后的問題才是關鍵。（4）需要在每月月底，對當月財務收支情況展開檢查與核對，及時對存在問題展開處理，確保可以真正做到月結日清;（5）強化全員內控風險意識。將財務內控運行情況及時報內控小組審核，建立內控日常運行報告制度，財務人員以及業務人員也要配合對項目展開不定期審核，要通過實施內控程序督促制度落實的方式，達到幫助單位不斷規范自身管理目標。行政事業單位需要借助財務管理機制內容，對內控工作開展形成有效輔助，以便取得理想化管控效果[3]。

（四）強化監督管理機制

財務人員要參與到業務部門流程的全過程，要從財務角度審視流程，發現機會和風險，抓好機會，控制風險，完成跨界協作需要單位管理層大力支持和內部控制制度完善，文化協調配合。

監督管理機制強化措施具體內容如下：①對單位內部監督體系展開完善，財務人員與業務人員加強溝通，財務人員要了解業務流程和工作內容，不必太細，保證監督機制獨立性、完整性以及客觀性，確保各項監督工作開展可以有據可依;②運用外部監督手段，對單位內部控制形成促進，借助內部監督機制完善契機，保證外部監督工作發揮效果;③實施外部監督、內部監督有機結合模式，豐富單位監督形式，帶動單位平穩性發展;④增強人員監督管理意識，在執行管理時及時發現監督體系問題，并對其展開針對性修正與調整，保證監督體系準確性與完整性。

（五）優化風險評估流程

將內部控制逐漸發展到風險管理高度，需要做好風險評估與把控，要通過設置健全風險評估流程的方式，對內控管理監督活動中存在的風險展開嚴格把控，實現對各項風險的最大限度控制，防止對內控工作開展形成干擾，影響單位正常運行。單位領導層需要在原有管理模式基礎上，對管理措施展開細化處理，應按照追責機制內容，對工作開展過程中出現的失誤，尤其是重大失誤展開追究，不僅要對失誤責任人展開嚴肅處理，同時還要對工作失誤原因展開分析，確定問題形成根本原因，以便及時做好防控，防止問題二次出現。此外需要在不影響單位正常工作的基礎上，公開一些信息內容，可按照國家相關規定要求，確定信息公開范圍以及具體公開程度，以便通過對外部監督的合理運用，對內部人員工作行為形成有效約束，保證人員可以形成良好的自覺意識以及警惕意識，能夠不斷約束、規范自身思想與行為，進而在單位內部樹立起良好的廉政風氣，從源頭起降低各種風險發生可能性。

參考文獻：

[1]向麗華.基于行政事業單位內部控制的現狀問題及改進措施研究[J].時代經貿，2019（23）：63-64.

[2]秦一銘.行政事業單位內部控制建設存在的問題及對策[J].現代經濟信息，2019（11）：40+43

[3]孫宗輝.行政事業單位內部控制有效性問題探究[J].財會學習，2019（23）：229-230