淺談提高企業(yè)內(nèi)部控制有效策略

摘要：內(nèi)部控制在現(xiàn)代企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理中占據(jù)核心地位，內(nèi)部控制可切實(shí)保障企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下的可持續(xù)健康發(fā)展，全面提高企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力和財(cái)務(wù)管理水平。本文對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀進(jìn)行了深入探究，提出了提高內(nèi)部控制的策略，希望以此為我國(guó)企業(yè)的健康發(fā)展提供理論支持。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制;策略;企業(yè)內(nèi)控

一、前言

現(xiàn)階段企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)已成白熱化狀態(tài)，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制是保障企業(yè)在惡劣外部環(huán)境下生存發(fā)展的當(dāng)務(wù)之急，也是企業(yè)高層提高風(fēng)險(xiǎn)管控水平的必要手段，內(nèi)部控制能夠有效調(diào)節(jié)和預(yù)防企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)與危機(jī)，是企業(yè)正常運(yùn)營(yíng)過程中不可或缺的支柱性力量。為提高企業(yè)的行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，確保市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定，保障財(cái)務(wù)審計(jì)工作的正常進(jìn)行，企業(yè)必須加強(qiáng)內(nèi)控工作，不斷創(chuàng)新提高內(nèi)部控制的可行策略，提高內(nèi)部控制水平，讓企業(yè)能夠及時(shí)規(guī)避行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展進(jìn)步。

二、企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)存問題分析

目前我國(guó)市場(chǎng)上大多數(shù)企業(yè)尚未建立完善全面的內(nèi)部控制管理體系，內(nèi)控機(jī)制構(gòu)建缺乏合理性和穩(wěn)定性，企業(yè)高層管理人員對(duì)內(nèi)部控制工作的重要性沒有明確地認(rèn)識(shí)，缺乏對(duì)內(nèi)部控制工作的重視與支持，企業(yè)資源使用效率低下[1]。應(yīng)當(dāng)注意以下問題：

（一）內(nèi)部監(jiān)督漏洞大

企業(yè)內(nèi)部某些工作人員利用職權(quán)便利以權(quán)謀私，中飽私囊，而企業(yè)各部門之間信息溝通不暢，企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督覆蓋范圍較小，監(jiān)管力度不足，缺乏專業(yè)審計(jì)機(jī)關(guān)把控監(jiān)督，沒有科學(xué)合理的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)機(jī)制和全面規(guī)劃，企業(yè)沒有定期對(duì)內(nèi)部控制實(shí)施情況進(jìn)行核查與監(jiān)管，評(píng)估其日常工作實(shí)際效果，難以發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)機(jī)關(guān)的作用，無(wú)法有效實(shí)施內(nèi)部控制，所做監(jiān)督工作也流于表面形式，難以完整地貫徹落實(shí)反腐敗政策，嚴(yán)重影響了企業(yè)發(fā)展[2]。而且很多企業(yè)內(nèi)部控制力度不強(qiáng)，審計(jì)部門獨(dú)立性不高，受到一定的外部環(huán)境條件約束與限制，難以自主完成內(nèi)部控制任務(wù)，無(wú)法針對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)中的漏洞偏差進(jìn)行修補(bǔ)改進(jìn)，導(dǎo)致內(nèi)控工作的效率降低，進(jìn)而難以降低企業(yè)運(yùn)行管理成本，造成管理松弛，經(jīng)濟(jì)效益低下，企業(yè)發(fā)展嚴(yán)重滯后，無(wú)法防范和控制企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）企業(yè)管理人員的內(nèi)部控制理念落后

現(xiàn)階段市場(chǎng)上很多企業(yè)都沒有按照國(guó)家規(guī)定行業(yè)規(guī)范構(gòu)建內(nèi)部控制制度，相關(guān)工作依然流于形式，無(wú)法對(duì)企業(yè)日常運(yùn)營(yíng)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)管調(diào)控[3]，這種現(xiàn)象之所以產(chǎn)生在于企業(yè)的管理人員沒有及時(shí)隨著時(shí)代發(fā)展改變對(duì)內(nèi)部控制工作重要性的認(rèn)識(shí)，仍舊認(rèn)為內(nèi)控工作是無(wú)足輕重的內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)的一部分，也沒有主動(dòng)建立起符合企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)情況的內(nèi)控制度，部分私人企業(yè)因?yàn)樽陨愍?dú)立性強(qiáng)，沒有嚴(yán)格遵守國(guó)家規(guī)定的行業(yè)制度規(guī)范，而是依舊維持著松散的組織管理結(jié)構(gòu)，內(nèi)部監(jiān)控?zé)o法發(fā)揮應(yīng)有的作用。部分企業(yè)管理人員沒有改變對(duì)內(nèi)控工作的錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)，僅僅對(duì)內(nèi)控管理的規(guī)范進(jìn)行了部分修改，沒有建立完備齊全的內(nèi)部控制體系，沒有讓內(nèi)控機(jī)關(guān)發(fā)揮監(jiān)督企業(yè)的關(guān)鍵作用。

（三）內(nèi)部控制制度不完善

內(nèi)部控制必須與企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理相結(jié)合，才能確保企業(yè)平穩(wěn)運(yùn)行，而高效的企業(yè)管理能夠促進(jìn)內(nèi)部控制的有序開展。然而目前大部分企業(yè)建立的內(nèi)控制度都隱藏著巨大漏洞，不具備全面性，內(nèi)控權(quán)責(zé)劃分不詳細(xì)，缺乏對(duì)企業(yè)管理人員更高層次的監(jiān)管，此類缺陷使得一部分管理人員和股東沆瀣一氣，暗中操控企業(yè)內(nèi)部管理和市場(chǎng)運(yùn)營(yíng)，嚴(yán)重影響了企業(yè)發(fā)展進(jìn)步，擾亂了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序[4]。某些企業(yè)內(nèi)控體系不完善，內(nèi)控機(jī)制的整體規(guī)劃缺乏相應(yīng)的合理性和有效性，難以保證在實(shí)際層面貫徹執(zhí)行，加上企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)繁復(fù)混亂，不同部門職權(quán)劃分不明確，對(duì)內(nèi)部控制工作帶來(lái)了很多或明或暗的阻礙與困難。因?yàn)闆]有建立起清晰簡(jiǎn)潔的內(nèi)部控制管理體系，造成上下級(jí)信息溝通交流不暢，基層工作人員無(wú)法完全理解內(nèi)控任務(wù)基本要求，在內(nèi)控過程中發(fā)現(xiàn)的問題無(wú)法獲得及時(shí)上報(bào)。

三、提高企業(yè)內(nèi)部控制的可行策略

（一）加強(qiáng)監(jiān)督力度

有效的內(nèi)部監(jiān)督活動(dòng)可切實(shí)保障企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展，使得經(jīng)營(yíng)活動(dòng)獲得一定安全保障，確保企業(yè)資產(chǎn)安全和審計(jì)信息的可靠性、完整性，為了完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，就必須通過持續(xù)內(nèi)部監(jiān)督探尋企業(yè)運(yùn)營(yíng)過程中的問題并加以解決，逐步了解到各類內(nèi)控政策實(shí)際效果，從中選擇能夠促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的部分加以吸收利用。企業(yè)必須建立起具備較高的獨(dú)立性的不受其他部門制約的審計(jì)機(jī)關(guān)，讓內(nèi)部控制工作人員擁有相應(yīng)的對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)進(jìn)行監(jiān)管調(diào)節(jié)的基本權(quán)利，進(jìn)行嚴(yán)格經(jīng)營(yíng)成本調(diào)控，對(duì)企業(yè)內(nèi)部所有部門和個(gè)人進(jìn)行密切監(jiān)控，管理約束員工行為，并將監(jiān)管過程中發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)上報(bào)給董事會(huì)處理。內(nèi)部控制機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)搜尋調(diào)查企業(yè)高層管理人員的不法違規(guī)行為，對(duì)企業(yè)日常業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行全面檢查和監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)各個(gè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)的錯(cuò)誤與漏洞，總結(jié)歸納內(nèi)在規(guī)律，幫助企業(yè)管理人員進(jìn)行系統(tǒng)性的改進(jìn)革新。也可在進(jìn)行監(jiān)管的過程中逐步評(píng)測(cè)現(xiàn)行內(nèi)部控制方法有效性，對(duì)企業(yè)實(shí)際狀況進(jìn)行分析，對(duì)問題加以解決，確保企業(yè)各項(xiàng)活動(dòng)符合國(guó)家法律和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)要求。

（二）改進(jìn)管理人員對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)

企業(yè)高層管理者必須及時(shí)轉(zhuǎn)變自身思想理念，從傳統(tǒng)錯(cuò)誤認(rèn)知中解放頭腦，認(rèn)識(shí)到內(nèi)控工作對(duì)于企業(yè)生存發(fā)展的重要作用，充分重視內(nèi)控工作，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制工作的支持，主動(dòng)協(xié)調(diào)各部門支持配合內(nèi)部控制工作，積極指導(dǎo)內(nèi)控工作人員行動(dòng)，對(duì)內(nèi)控監(jiān)管過程中發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行及時(shí)解決和反饋，引導(dǎo)下屬員工參加內(nèi)控工作，鼓勵(lì)員工了解學(xué)習(xí)內(nèi)控知識(shí)，提高對(duì)于內(nèi)控工作的認(rèn)識(shí)，使得員工樹立內(nèi)部控制意識(shí)，為內(nèi)部控制工作提供便利，完善各項(xiàng)內(nèi)控措施，強(qiáng)化內(nèi)控效率，調(diào)配優(yōu)秀骨干構(gòu)建內(nèi)控工作隊(duì)伍，提高內(nèi)控工作人員待遇薪資，構(gòu)建便于內(nèi)控工作開展的良好氛圍，著力于塑造支持內(nèi)控、幫助內(nèi)控的企業(yè)文化，和一線內(nèi)控人員建立密切溝通聯(lián)系，使得內(nèi)控工作中遭遇的困難和發(fā)現(xiàn)問題能夠直接交付給管理人員解決，方便企業(yè)高層根據(jù)此類信息制定全面完善的內(nèi)部控制制度，也使得內(nèi)控人員能夠理解所做工作的現(xiàn)實(shí)意義和效果，優(yōu)化內(nèi)控執(zhí)行效果，注意協(xié)同企業(yè)內(nèi)部不同部門，縮減信息傳遞時(shí)間，提高內(nèi)控工作效率。

（三）完善內(nèi)部控制制度

企業(yè)要想在日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中存活，就必須先結(jié)合企業(yè)自身特性盡快完善內(nèi)部控制制度，整合內(nèi)控資源，改善內(nèi)控體系的組織設(shè)置與人員調(diào)配，防止內(nèi)控工作流于表面，失去應(yīng)有監(jiān)管效果[5]。應(yīng)當(dāng)盡快改進(jìn)不合理不科學(xué)的制度規(guī)范和組織架構(gòu)，明確劃分不同部門之間的權(quán)責(zé)聯(lián)系，規(guī)定內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)活動(dòng)進(jìn)行核查、監(jiān)管、調(diào)節(jié)的基本行為準(zhǔn)則，以此進(jìn)一步提高內(nèi)控工作的運(yùn)行效率，預(yù)防內(nèi)控管理機(jī)構(gòu)職權(quán)和其他部門相沖突，還可將內(nèi)控權(quán)責(zé)明確到個(gè)人，便于事后問責(zé)。還應(yīng)調(diào)整企業(yè)權(quán)利結(jié)構(gòu)，使得企業(yè)經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)與內(nèi)部控制審核監(jiān)督、管理決策工作相分離，使之互相制衡，避免管理層勾結(jié)股東操縱企業(yè)運(yùn)營(yíng)。必須對(duì)企業(yè)內(nèi)部重要決策制定相應(yīng)程序規(guī)范，對(duì)其實(shí)施集體表決和審核，避免管理層以權(quán)謀私。采取相應(yīng)措施對(duì)管理層進(jìn)行全天候監(jiān)管，確保他們時(shí)刻遵守國(guó)家規(guī)定法律法規(guī)，以此有效防止決策錯(cuò)誤或是企業(yè)管理風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生。系統(tǒng)完善的內(nèi)控制度為開展內(nèi)部控制提供了優(yōu)良環(huán)境條件，有利于高效地對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)進(jìn)行監(jiān)管和調(diào)節(jié)，規(guī)范管理人員和財(cái)務(wù)部門日常業(yè)務(wù)活動(dòng)，對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行以年為周期的核查檢驗(yàn)，進(jìn)而保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)可靠性和實(shí)效性，通過嚴(yán)格內(nèi)部控制，降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，能夠進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

（四）建立高素質(zhì)的內(nèi)部控制隊(duì)伍

內(nèi)部控制的任務(wù)量比較大，工作涉及范圍廣，專業(yè)性非常強(qiáng)，對(duì)于內(nèi)部控制人員專業(yè)素養(yǎng)和思想覺悟有著極高要求，所以必須提高內(nèi)部控制隊(duì)伍準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)內(nèi)控隊(duì)伍進(jìn)行嚴(yán)格考查和測(cè)評(píng)，分析預(yù)估各崗位能力要求，從市場(chǎng)上聘用適宜的高素質(zhì)人才，企業(yè)管理層也應(yīng)當(dāng)配置最優(yōu)秀的人才進(jìn)入內(nèi)控隊(duì)伍之中，完善人力資源管理制度，總結(jié)內(nèi)控隊(duì)伍建設(shè)經(jīng)驗(yàn)，分析現(xiàn)有組織結(jié)構(gòu)的錯(cuò)誤與問題，及時(shí)調(diào)整人員配置，對(duì)內(nèi)控工作隊(duì)伍進(jìn)行定期崗位輪換，舉辦專業(yè)知識(shí)培訓(xùn)講座，拓寬內(nèi)控工作人員自身理論視野，提高其職業(yè)道德水準(zhǔn)，使其兢兢業(yè)業(yè)地努力完成工作任務(wù)，時(shí)刻遵守公正、公平、公開的內(nèi)部控制行為準(zhǔn)則，堅(jiān)決不屈服于權(quán)錢誘惑，發(fā)揮內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)應(yīng)有作用，勇于承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任與使命，確保內(nèi)控工作高效率開展。

四、結(jié)論

在瞬息萬(wàn)變的現(xiàn)代市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，企業(yè)必須根據(jù)自身情況結(jié)合社會(huì)需求有計(jì)劃有目標(biāo)地逐漸強(qiáng)化內(nèi)部控制，不斷提高內(nèi)部控制工作者的業(yè)務(wù)水平和思想覺悟，主動(dòng)處理問題，在企業(yè)運(yùn)營(yíng)過程中時(shí)刻遵守國(guó)家法律法規(guī)和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，主動(dòng)與政府監(jiān)管部門協(xié)力配合，降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告的準(zhǔn)確性和科學(xué)性，保障企業(yè)持有資產(chǎn)安全，逐步完善相關(guān)審計(jì)管理流程，建立完備健全的企業(yè)內(nèi)部管理體系，保障企業(yè)高效有序經(jīng)營(yíng)，提高企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力和號(hào)召力，占據(jù)有利市場(chǎng)地位，滿足新時(shí)代對(duì)企業(yè)管理制度的要求。

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作者簡(jiǎn)介：

郭紅淼，中央廣播電視總臺(tái)。