施工企業內部控制與風險管理問題研究

董倩

摘要：施工企業在當前市場企業種類分布中所占比例較大，同類型企業較多的現狀使市場競爭激烈程度隨之提高，因此要從多方面進行企業管理優化。本文將以施工企業為重點，從所存問題及優化對策兩方面對其內部控制與風險管理進行詳細闡述，希望能夠為從事相關工作的人員提供一些工作思路，僅供參考。

關鍵詞：施工企業;內部控制;風險管理

為了滿足當前社會主義市場經濟體制下的企業發展需求，施工企業應當充分明晰內部控制與風險管理之間的關系，并合理利用二者的優化措施不斷提升其管理能力，加強內部控制建設的同時降低企業運行風險，為企業發展提供良好的基礎管理環境。

一、施工企業內部控制與風險管理所存在的問題

雖然經過數十年的市場發展歷程，我國各類型企業的發展模式大多較為成熟，但在施工企業的行業領域發展中，其企業管理模式仍舊存在一定問題，若加以優化則能夠有效促進企業發展進程推進。具體問題有以下幾點。

第一是管理意識較弱，部分企業仍舊以傳統管理模式與經驗為主導，對于內部控制與風險管理兩方面的相關工作只停留在日常工作階段，并沒有將其深化為企業重要管理方向，致使內部控制松懈、風險問題頻發，需要施加相應措施進行補救，徒增企業負擔;第二是內部控制體系與風險管理體系不完善，前者主要負責施工企業內部控制所包含各事項之間的互相調和，但由于當前各施工企業在此體系的構建問題上缺乏成熟的體系模式進行參考，使該體系存在種種漏洞，難以發揮真正作用，后者則主要用于對企業的戰略經營目標在達成過程中所要面臨的風險進行有效管理，通過識別、評估等手段對經營風險進行預測，并加以正面解決與靈活規避，但不完善的風險管理體系難以達到此目的;第三是缺少相應的管理人才，人才是企業進行經營活動的重要組成部分之一，并且對經營活動的質量起到引導作用，但由于當前此領域人才大多集中在國有企業、外資企業或大型民營企業中，使眾多中小企業面臨人才缺乏的困境，難以適應越來越精細化的市場管理要求;第四是監督機制與評價體系作用較低，部分施工企業內部的監督機制與評價體系僅僅停留在制度層面，并沒有進行相應施行或執行力較低，使企業運行缺乏相應的質保手段，員工的工作積極性也難以提高[1]。

二、施工企業內部控制與風險管理的優化措施

（一）提升內部控制與風險管理意識

主觀意識的確立是提高施工企業內部控制與風險管理質量的根本保證。因此施工企業首先應當認清內部控制與風險管理的本質與必要性，尤其是企業的主要領導階層負責人與主要部門的相關工作人員，要通過課程學習、宣傳教育等方式不斷提升內部控制與風險管理工作在其心中的重要地位，以便在日后工作中充分應用此兩項工作不斷提升企業活動經營質量。同時還要在內部控制的相關活動中遵循全面性、協調性以及全面性的控制原則，而在風險管理活動中則要遵循安全性的管理原則。其次要充分利用企業文化營造控制與管理大氛圍，通過領導階層的引導使企業內的所有員工都能夠明晰內部控制手段與風險管理措施的重要意義，以便在日后工作中主動配合企業高層所下發的各項改進舉措，縮短施工企業改革進程，此措施實質上是控制與管理意識在企業內部的擴散工作。最后要結合企業發展實際利用多種形式與多種渠道將內部控制與風險管理的相關舉措加以落實，如通過獎勵體系等措施使企業員工充分體會到管理意識所帶來的實際好處，并在內部控制與風險管理活動中做出切實改革，使該意識落實到地。

（二）完善內部控制體系與風險管理體系

施工企業的內部控制體系可分為控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、持續監控五部分。在控制環境方面，要通過企業文化熏陶、定期開展教育課程等方式保持管理層正直的道德價值觀與行為、注重管理層對員工能力、福利等方面的承諾，并明晰組織架構及權責分配的具體事宜，以維護企業內部積極向上的工作環境，打下良好的控制基礎;在風險評估方面，要建立公司層面的目標和風險評估過程、制定識別、傳達會計準則變化、內部控制或其運行環境變化的程序，并于參股公司層面建立具體活動目標，使內部控制的風險評估工作兼具全面性、深度性以及客觀性，保障風險評估工作能夠為施工企業的后續工作提供風險參考;在控制活動方面，要制定必要的政策執行程序，使該政策和相應程序中所包含的控制信息在實踐中得以貫徹實施、管理層要制定清晰明確的財務及經營目標及經營目標并進行差異分析和追蹤，同時開展文檔、記錄及實物資產安全的保護工作等;在信息與溝通方面，要開放并改善信息系統以適應企業的戰略目標，同時也要暢通管理層與員工之間的溝通渠道，使各類型信息、各職位人員的所持資源能夠在企業內充分流動;在持續監控方面則要定期評估內部控制相關舉措及員工的工作質量[2]。

施工企業的風險管理體系則應以施工流程為線索，在企業活動的各個階段開展風險管理工作，如在招投標階段要注重招標詐騙、招標陷阱等風險，在資質審核階段要注重出借、掛靠資質風險，在分包階段注重分包人違約或發包人指定分包人的風險等。針對以上各類型風險，施工企業應當充分運用層次分析法仍印，法）等手段進行風險分析，并以法律作為維權利器，規避或解決經營風險，維護企業權益。

（三）加強管理人員隊伍建設

為促進企業內部控制與風險管理的健康發展，管理人員不僅需要具備相當豐富的工作經驗、過硬的專業技能以及良好的職業素養，而且需要熟悉企業的運營模式及相關行業特性，因此企業在進行管理人員隊伍建設工作時，應當以優中選優、寧缺毋濫為原則進行人才選取與培養。

一方面要不斷擴充原有人才隊伍的職業技能，通過定期、分批組織系統培訓的方式使原有管理隊伍的管理理念、理論以及技能得以更新。以山西建工集團為例，該集團為進一步提升全員風險防控意識，提高公司依法治企能力，曾于2018年末邀請北京中倫文德太原律師事務所的霍喜軍律師共同舉辦“施工企業風險控制與管理”的建設工程法律知識講座，共有相關領導、所屬各單位法務負責人等230余人參與，此講座就如何做好合作方管控、如何處理合作方巨額外欠兩大施工企業難題進行細致講解，并以實際問題舉例的方式提出針對性建議和意見，對提升企業風險管控水平起到了積極作用。另一方面也要暢通社會人才引進路徑，以當前企業所缺少的管理人才類型為基礎、以較為優厚的薪資和福利待遇為條件，面向社會公開招聘此類型人才，特別是對部分急需或緊缺的人才，如信息化管理系統建設人才，以負責當前單位內關于信息化管理平臺建設的緊急任務，而為了保證所招聘人才質量，既要對所招聘人員的所學專業、工作年限等條件進行限制，也要對其實際工作質量進行考核，并通過激勵機制與約束機制不斷提升管理人才優化個人能力的積極性，為企業內部控制和風險管理的相關工作貢獻力量。值得注意的是，公司制定的獎懲機制、約束機制必須落實到位，而不能成為“制度擺設”，唯此才能真正提升施工企業內部控制的效率。

（四）健全監督機制與評價體系

成熟且運行到位的監督機制與評價體系能夠幫助施工企業業務活動質量得到有效提升。

就監督機制而言，一方面要建立完善的監督體系框架，該框架需要以同類型成功企業的監督模式為借鑒，剔除其中個性化特色較強的監督舉措、保留其中具有較強普適性的監督框架，并在后續工作中結合企業工作的運營風格、文化特點實際情況進行不斷充實，直至形成一套與企業自身具有較強適配性且較為完善的監督機制，以保障企業內部控制與風險管理工作的質量;另一方面也要建立起分屬部門的監督機制，即以部門為單位進行監督工作，盡量保障監督信息的完整性與真實性，并通過建立內部審計部門的方式進一步提升監督質量，該部門的監督工作與決定不受其他部門影響，在最大程度上保持監督工作的純潔性與公正性;另外在監督部門的成員篩選工作中，要以在日常工作中態度認真負責、性格剛正不阿的員工為主要篩選對象，盡量避免疏忽監督與人情監督的不良現象發生[3]。

就評價體系而言，該評價體系主要負責對內部控制與風險管理的相關舉措進行評價，與監督機制共同作用，保障以上兩項工作的實際質量。在該體系中，施工企業要采取調查表、流程圖、符合性測試等手段對內部控制與風險管理的實施情況進行調查與合理評價，真實反映出此類舉措在實施過程中存在的問題，為舉措改良工作提供基礎數據。其中，內部控制評價要素主要包括內部環境、目標設定、事項識別等，風險管理評價要素主要包括風險評估、風險應對、控制活動等，并可以根據實際要求將以上要素進行進一步細化，使評價工作更加深入、透徹。

三、總結

總而言之，通過深度剖析當前我國各施工企業發展過程中關于內部控制與風險管理方面所存在的普遍性問題，并以此為依據提出提升意識、完善體系等具有針對性的優化措施，有助于此類企業在制度制定與措施落實兩方面得到一定啟示，不斷改良企業運行模式，進而促進施工企業的行業整體發展。

參考文獻：

[1]江金秀.淺談企業內部控制與風險管理存在的問題及措施[J].財經界（學術版），2020C拓）：47-48.

[2]劉曉靜.風險管理導向下施工企業內部控制[J].財會學習，2020（09）：245+247.

[3]王高艷.關于企業內部控制管理與風險防范問題的探討[J].財會學習，2020（08）：291-292.