企業內部審計問題及對策研究

摘要：內部審計是現代企業管理的重要手段。隨著經濟體制改革的不斷深入，企業在計劃經濟體制下的管理和方法已不適應市場經濟體制的要求，加強和完善企業內部審計已成為當前理論和實務界最為關注的話題之一。通過對企業內部審計程序的了解和分析，可以發現組織內部控制制度的缺陷，可以發現經營管理中存在的問題，找出產生問題的原因及責任，從而有利于企業的運營。本文重點分析了企業內部審計存在的問題，提出了相應的對策。加強內部審計的法律建設應拓展內部審計的監督范圍，深化內部監督，提高內部審計人員素質，強化內部審計隊伍建設，使企業在現有基礎上完善內審機制，獲得更大效益，在市場競爭中占有優勢，立于不敗之地。

關鍵詞：內部審計;審計范圍;獨立性;對策

一、研究背景及意義

隨著時代經濟的發展，現代企業種類日趨繁多，規模也日益浩大。企業為了確保相應的管理制度措施和程序得到準確地、全面地執行，必須要有監督機制。內部審計處于相對比較獨立的地位在企業日常的運行中，內部審計不直接參與企業的經濟活動，但又穿插在各項經濟管理活動中，內部審計對企業的各項經濟業務比較熟悉、對企業內部發生的各類事項比較了解，是進行內部監督的最好選擇。本文就企業內部審計問題展開探討，發現存在的問題并找到解決的方法，這對于企業的經營和完善是十分必要的。

通過對企業內部審計程序的了解和分析，可以發現組織內部控制制度的缺陷，可以發現經營管理中存在的問題，可以找出產生問題的原因及責任，更有利于企業的運營。內部審計是現代企業管理的重要手段。隨著經濟體制改革的不斷深入，企業在計劃經濟體制下的管理和方法已不適應市場經濟體制的要求，加強和完善企業內部審計已成為當前理論和實務界最為關注的話題之一。內部審計作為企業監督體系的重要組成部分，監督和服務企業的各類經濟活動，特別是在企業內部的持續經營中進行兼并、收購、合作等活動，一方面在企業內部的持續經營中存在一定的舞弊行為，內部審計能夠有效地預防，另一個方面能夠為企業的決策者提供有效的建設性建議意見，為企業的發展保駕護航，促進企業高效健康的發展進步。

二、企業內部審計中存在的問題

（一）企業內部審計的相關流程不夠規范

企業內部審計一般情況下是以原始的手工會計資料處理系統為主的。隨著內部審計規模的不斷壯大和日益完善，傳統的手工審計取證模式已經逐漸不適用。內部審計監督的有效性受到限制，跟不上現代經濟發展需求。審計程序不規范，審計計劃不夠科學，帶有一定的盲目性、隨意性，審計覆蓋面不夠;審前調查不充分，初步評估的內容不夠全面，比如重要性水平沒有進行初步評估，存在審計風險問題;企業內部審計在方案的制定上面比較簡單，同時在審計中重點難點并不凸顯，具體工作中的指導作用明顯不夠。

（二）內部審計范圍狹窄

由于我國內部審計起步較晚，發展也相對緩慢，目前也未出臺相應的內部審計準則，在許多經濟活動中還是套用的政府審計規范。加之審計體制不完善，市場經濟不夠發達等相關因素，導致我國的內部審計工作相對落后。這一現狀在許多小企業的審計工作中也體現出來。

（三）內部審計人員認知不夠，專業性不強

企業內部審計人員存在一種思想，即：審計就是審賬。原因在于這些小企業審計人員大都從財務出身，對于管理以及涉及到的業務方面知識比較欠缺，在具體是審計業務中也是比較局限的抓住財務方面的數據，在企業的內控方面無法做到全局化宏觀化，對于內控審計、風險審計、管理審計、治理審計的開展具有一定難度。與之而來的就是這種理念之下的內控審計是沒有辦法發揮其實質作用的。在企業中作為內部審計的具體操作人員很難發揮其作用。他們缺乏必要的內部審計的專業知識和專業技巧，同時對于現代的內部審計手段方式方法掌握不足，這些直接導致崗位工作難以勝任，審計業務也就不規范，工作雜亂無序，工作質量低下，這些無形中制約了內部審計的作用。 再者，關于內部審計人員在其繼續教育方面也是明顯不夠的，實際工作中并沒有對審計人員定期開展專業技能培訓，只是依靠各自的經驗或者各自的學習積累來進行相關的工作。部分內部審計人員從事其內部審計工作的時間有限，在職業的謹慎性，審慎性上明顯不足，這樣就導致了對于深層問題的發現分析不夠透徹，解決問題上存在困難。

（四）內部審計的獨立性不高

由于我國特有的體制造成企業特有的管理模式，普遍存在對內審工作的不理解，內審工作受到企業各方面的制約或干涉，內審機構和內審員地位不高，審計職能不能充分發揮，影響審計機構及人員的地位，其獨立性較差，造成內審人員對做好內審工作缺乏信心。

（五）內部審計方法單一

小企業在審計方法上主要使用現場審計和靜態審計的方法。隨著高科技的迅猛發展，特別是計算機網絡、通信技術的發展，審計工作內容在企業管理方法不斷創新的環境下大大擴展，此時，審計方法若不能與時俱進，其科學性和有效性便無法得到有效證實，審計效率也會大大降低。

三、企業內部審計相關對策

（一）規范內部審計流程

傳統手工審計與計算機審計的目標是一致的，企業可將計算機審計與手工審計相結合。都是監督財務收支的真實性、合法性和效益性，保障社會健康和國民經濟發展，以維護國家財政經濟秩序。計算機審計相對于傳統的審計方法有其獨特的優點：

1、審計對象的信息都蘊藏在各種管理軟件之中。

2、計算機能提高審計的準確度。

3、效率提高，審計時間縮短，成本降低。

4、信息相互印證，覆蓋面廣，降低審計風險。

（二）完善審計體系

針對企業審計工作重點放在事后審計，而忽略事前、事中審計的情況，應當及時完善。審計是一門完整而嚴密，任何部分不能或缺的科學體系。然而，人們一直以來忽視事前審計，只是重視事后審計。這樣造成了原本可以防范的過錯失去了不太合理的經濟事項糾正的機會。審計成為防患于未然，糾正錯誤，避免不必要的經濟損失，當然事后審計也可以提高企業經營質量，可以優化企業行為。事中審計可以通過對客觀現場進行觀測，對存在的事實進行調查，并能從客觀存在的事實中求證審計中所進行的假設。完善審計體系，不僅要注重事后審計，要用科學的審計態度去審視事前審計和事中審計，這樣才能完善審計體系。

（三）加強對內部審計人員的培養

企業內部審計要培養審計人員多面手業務和判斷能力。企業內部審計對人事、管理、技術、經營等方面的審計同對財務數據合理合法與否同樣重要。審計人員不僅僅具備財務知識，更要掌握其他科室的技術能力，要有意培養業務“多面手”，全方面了解公司的其他情況，提高專業判斷能力，培養出把握公司全局的審計人員，強化建設內部審計隊伍。這樣，審計人員可以對公司的具體情況進行全面了解，對公司具體的業務流程以及評價方案進行控制測試，為管理層提供可以參考的審計報告。

四、結論

現代企業在發展中需要與時俱進，不斷完善自身不足之處。而企業的內部審計是保證企業內部管理控制、監督制度的重要途徑。通過內部審計，企業可以提前發現內部經濟活動中控制、監督制度存在的缺陷及經營管理中存在的問題。陜西省漢中市陜飛集團如采取加強內部審計法律建設;建立健全內審制度;完善集團內審作業流程;提高內審機構獨立性;加強內審人員的培訓與考核這些對策，改進了企業內審中先前存在的不足之處，完善了內審機制，將會使企業獲得更大效益，在市場競爭中占有優勢，立于不敗之地。

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作者簡介：

江慧，陜西學前師范學院。