增值型內部審計應用問題及對策探討

王萌 祁睿 趙樂瑤

摘要：證券公司發揮著杠杠的作用。由于其在資本的管理上和創新涉及的范圍較廣，對資本的敏感程度較高，它的經營狀況決定著該公司的長久發展，也同樣影響著市場的發展和穩定。我國證券行業在進入新的發展階段后，其經營模式由原來的“輕資產”轉向”“重資產”，在增加融資、融券方面所開展的業務越來越多。在加上股權質押、資產證券化等創新產品的不斷推出，在增加較高收益的同時也使證券公司面臨的風險更為復雜。因此，為了保障證券公司的穩定發展，減少風險的發生，本文主要以興業證券為例，通過采用案例分析法和文獻法，對興業證券公司增值型內部審計的應用進行了實踐分析，在闡述增值型內部審計的運行現狀后，對增值型內部審計應用過程中所面臨的問題和原因提出了具體的意見，以期在提高內部審計的質量后，保障各項風險的發生。

關鍵詞：增值型;內部審計;興業證券

一、興業證券增值型內部審計應用存在的問題及原因

（一）增值型內部審計應用中存在的問題

1.職能部門對內部審計工作缺乏深入理解

由于該公司在之前并沒有對內部審計工作予以重視，當時該部門人員與其他部門人員在相互配合上的默契程度并不高。例如與運行部門、行政部門、后勤部門等。這些部門認為審計部門的主要職責是對工作是否合規等進行有效的檢查和監督。即只要在設計過程中提供所需的材料、填寫調查表、減少錯誤的發生等工作就可以，并不需要與該部門產生較多的交集，在配合完他們的工作就行，至于之后的自查工作形式化更加嚴重。由此可見，這些職能部門并不了解內部審計工作給自身工作所帶來的重要作用，內部審計部門只能增加自身的工作負擔，在提高工作效率上就顯得微不足道，這就使得內部審計部門在執行工作上困難重重。

2. .內部審計增值效果薄弱

興業證券公司的內部審計工作的職責主要是開展有效的監督和評估工作。其很少開展咨詢工作。因此，該公司的內部審計增值的效果并不凸顯。其主要表現為：第一，內部審計工作主要是對企業人員或者事件的合規性開展監督。內部審計部門受到外部審計部門和高級管理層人員的束縛，使得工作的范圍僅僅局限在監督上，只要減少違規風險的發生就可以了，對于之后的效果或者企業運行的效率等方面并不關注。例如：在對客戶的某項資產管理業務開展轉型審計工作時，內部審計部門在確定審計的目標時，對項目的合同簽訂、項目運行、項目估值等工作開展風險的評估和監督。同時，從審計的內容上可以看出，該項審計工作的側重點主要是對各項業務流程的合規性開展有效的監督，但是在監督后并沒有對業務管理的效果進行評估反饋，導致該項資產管理業務執行的效率并不凸顯，增加了企業風險的發生，更無法通過降低損失而獲取間接增值的效果。第二，咨詢服務在內部審計工作中產生的效果并不明顯。主要是因為該公司的咨詢服務范圍僅僅是對審計的結果進行咨詢，而在給出綜合性的審計分析報告和擬定審計建議函方面的工作較少。同時，內部審計部門在與外部對接上缺少崗位的支持，這就導致一些審計過程中存在的問題并不能得到及時的反饋和監督。一些部門更不愿意向審計部門開展咨詢服務，使得咨詢服務增值的功能被弱化，大大降低了內部審計工作人員的工作積極性。

（二）增值型內部審計應用中存在問題的原因

1.對增值型內部審計的功能關注不足

增值型內部審計部門的職能主要是開展監督和管理工作。同時還在咨詢或者培訓方面進行了拓展。服務領域變得更加廣泛。這些職能的不斷拓展使得內部審計工作變得更加順利，特別是實現組織目標上發揮著促進作用。興業證券管理人員如果沒有在內部審計的增值目標上引起重視，將無法主動的通過增值職能來改善自身的工作，采用增值型內部審計工作就毫無意義。其中興業證券的相關部門缺乏對增值型內部審計工作的正確認知，導致職能部門對增值功能的關注程度較低。其主要是因為增值型內部審計工作是內部審計發展的一個重要階段，而公司各職能部門并沒有時刻關注內部審計動態，這就導致其在認識上存在一定的滯后性。特別是在現階段，興業證券作為增值型內部審計的應用初期，一些職能部門在對內部審計的認識上還停留在監督評估的職能上，想要根據內部審計工作來完善自身的不足，而實現價值增值，則還需要一段時間，特別是面對公司龐大的組織和人員的流動等方面的困難性更大。

2. 缺乏完整的反饋機制及績效評價標準

公司內部如果建立完善的工作反饋機制或者績效評價標準，將會大大提高內部審計成果的應用，更有助于監督和激勵內部審計，進而豐富增值產品，在達成增值目標上發揮重要的作用。由于興業證券增值型內部審計成果應用還不完善，其主要是因為內部審計成果應用的反饋機制建立的不夠完善，特別是績效考核指標和成果應用上的聯系并不強，公司在反饋機制和績效評價標準上還需要進一步的完善。

從審計成果上的傳遞上，內部審計部門如果發現問題，則需要將審計意見上繳給管理層人員，在由管理層人員下達給各相關部門，并做出具體的整改意見。 面對這種情況，后期的監督和整改工作、落實工作等都很難做出具體的書面反饋，在加上復核工作如果不嚴謹，將會直接影響被審計單位對審計成果的應用效果，例如：行為規范、不作為的行為等工作不予以全面的改正。

二、改進興業證券增值型內部審計應用的對策

（一）提高對內部審計增值作用的認識

1.加強內部審計增值功能的宣傳

內部審計工作內容在公司管理中發揮著重要的作用，特別是興業證券在工作內容上進行了拓展，并在提供基本服務的基礎上，拓展了培訓或者咨詢等工作內容。內部審計工作在內部監督上和內部管理優化上起著關鍵性的作用。但是由于部分職能部門在內部審計工作的認識上存在著認識誤區，這就導致內部審計的職能一直被弱化，其增值作用無法得到全面的應用和發揮出最大的價值。因此，為了改變這一現狀，興業證券不僅要在內部加大增值理念的宣傳，以轉變職能部門對內部審計的認知，從而將增值理念全面應用和滲透至企業文化中，讓更多人員了解內部審計的功效。一方面，公司還應該在現有的報刊中設計專門的內部審計專刊，以讓更多的人了解到內部審計動態，幫助公司在內部審計下對各部門或者各項目、各業務等開展評價，得出最終的評價結論。幫助內部審計工作能夠定期對企業管理工作的效率開展總結，從而調動員工的工作積極性。另一方面，在對員工開展培訓工作時，需要對相關人員傳遞增值理念的重要性，內部審計人員的優化、員工職責崗位的需求等進行明確，使得內部審計人員不僅僅擔任監督者的角色，還在審計工作的落實情況進行有效的把控。

（二）推進增值型內部審計成果的應用

興業證券公司為了能夠推進增值型內部審計成果的應用，需要合理采用平衡計分卡，根據公司的發展戰略和業務形式，明確內部審計工作的評價指標，在對年度目標值進行設定后，構建平衡積分卡模型。這樣才能通過評價內部審計增值的程度，促進內部審計增值的形成。本文主要從財務維度、客戶維度、內部運營維度、績效管理上等三個方面進行的了評估，為提高增值型內部審計成果的落實和實現企業的價值等提供了重要保障。

其一，財務維度。內部審計工作在完善和調整公司治理結構和指導風險管理工作后，在提高企業活動效率和減少資金的損失上達成了一致。這種維度是一項最為直接，也是最重要的價值衡量維度。因此，在內部控制上的衡量指標可以從直接或者間接的收益等為衡量指標。其中直接指標主要代表內部審計部門所產生的成本，對成本控制的數額等進行控制;間接指標主要代表風險降低的程度和發生違規作弊的現象。

其二，客戶維度。內部審計部門還應該根據客戶的滿意程度和客戶的需求，以最大程度的開展營銷增值服務。因此，衡量的指標可以從治理層和管理層的滿意程度上和溝通程度上、采納率等方面作為衡量指標。

其三，內部運營維度。想要實現企業價值，內部審計工作應該在降低活動成本、提高自身價值上不斷完善。其衡量的指標主要包括：審計證據的稅負能力、審計工作完成的程度等。

總結

內部審計工作又可以作為“透視公司的窗口”能夠對公司的運行情況和營業情況、銷售情況、管理情況、負債情況、現金流情況等開展有效的監督。而增值型的內部審計是一種新興的模式，它在傳承內部審計的監督和評估功能上，還能夠在內部審計領域的最新階段，以提升價值增值為目標，將本公司的職能進行拓展，即咨詢或者培訓等職能。本文主要以興業證券為例，分析了增值型內部審計過程中存在的問題，并對存在的問題開展了原因分析，在提出相應的應用策略后，幫助證券公司都采用增值型內部審計模式以加強內部的管理工作，協助公司管理層人員做出正確的投資決策，為促進企業的長久發展提供重要的支撐。

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