建筑企業(yè)納稅籌劃問題研究

吳晉

摘要：建筑企業(yè)在工程建設(shè)中，存在較大的成本投入，而稅收問題是重要成本組成部分，在建筑企業(yè)的成本管控過程中，要能具備更加到位的管控能力，提升其成本管控效果和經(jīng)濟(jì)效益。要能識別在納稅籌劃方面存在的各種隱患問題，為提出可靠的解決方案提供參考依據(jù)。在納稅籌劃中，定期調(diào)整納稅籌劃、深入研究稅收政策、突出納稅籌劃工作的重點(diǎn)、提升納稅籌劃方案執(zhí)行力以及體現(xiàn)納稅籌劃的價值優(yōu)勢。

關(guān)鍵詞：建筑企業(yè);納稅籌劃;問題;思路與方案

一、引言

建筑企業(yè)的納稅籌劃工作開展，要能保障具備較高的管控效果，不斷提升實際的稅務(wù)問題應(yīng)對能力，在稅務(wù)管理過程中，有效調(diào)整相關(guān)策略，發(fā)揮出良好管控價值。

二、建筑企業(yè)增值稅納稅籌劃方法

“營改增”政策正式實施之后，給建筑企業(yè)的發(fā)展帶來一定的稅收成本影響，因此要能提出可靠的納稅籌劃方法，提升建筑企業(yè)對增值稅風(fēng)險的應(yīng)對能力。增值稅規(guī)定，在一定范圍內(nèi)可以進(jìn)行進(jìn)項稅抵扣，需要獲得專用的進(jìn)項稅發(fā)票，應(yīng)做好專用發(fā)票科學(xué)管理、存儲，避免出現(xiàn)票據(jù)丟失、損壞問題。增值稅最大的問題現(xiàn)在是留抵稅額較大，進(jìn)項稅大于抵扣稅，同時也需要進(jìn)行大量庫存材料存儲，這不利于成本控制，占用項目資金大，材料的成本比例較大，中標(biāo)價比實際購買價高的問題。對于大部分機(jī)械設(shè)備等固定資產(chǎn)不能進(jìn)行進(jìn)項稅抵扣的問題，要能對有關(guān)政策充分研讀，獲得部分可以抵扣機(jī)械設(shè)備類型目錄，有意識調(diào)整采購方案。主要的納稅策劃原則就是以實現(xiàn)最大化進(jìn)項稅抵扣為基本原則，在票據(jù)管理、采購計劃制定上都要有效滿足增值稅有關(guān)的抵扣要求。

三、建筑企業(yè)納稅現(xiàn)狀以及存在的問題

（一）優(yōu)惠政策不能可靠利用

對于建筑施工企業(yè)而言，在納稅籌劃過程中對稅收優(yōu)惠政策難以有效的利用。尤其是營改增新稅制的實施，傳統(tǒng)的納稅籌劃方法已經(jīng)不能簡單套用，為數(shù)不少的建筑施工企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理人員對最新的稅收政策不甚了解，不僅把握不準(zhǔn)，而且新舊政策之間的差異也研究不透。在該種情況下，建筑施工企業(yè)納稅籌劃過程中難以有效地利用現(xiàn)行的優(yōu)惠政策，企業(yè)稅負(fù)也因此而增大。

（二）納稅籌劃不合理

在納稅籌劃過程中，主要有三種類型，一是避稅籌劃、二是節(jié)稅籌劃，三是轉(zhuǎn)嫁籌劃;同時，還包括稅款核算、核銷以及申報等內(nèi)容，要求企業(yè)在納稅籌劃過程中能夠立足實際，密切結(jié)合實際發(fā)展現(xiàn)狀和發(fā)展需求，合理選擇納稅籌劃及其實施方案。在施工企業(yè)的納稅籌劃過程中，因為不具備專業(yè)性管控能力，導(dǎo)致納稅問題不能可靠制定有效策略方法，實際的管控效果不佳。

（三）納稅籌劃效果不佳

納稅籌劃效果的科學(xué)實現(xiàn)需要建筑企業(yè)制定科學(xué)的納稅籌劃方案，并能在企業(yè)運(yùn)行中有效的落實，但是在納稅籌劃過程中，存在策劃、執(zhí)行方面的問題，尤其是在執(zhí)行管理中，常常因為存在不良的問題，導(dǎo)致很多納稅籌劃規(guī)范性不能發(fā)揮，實際的納稅籌劃效果不能可靠的體現(xiàn)出來。

四、建筑公司納稅籌劃思路與方案

（一）定期調(diào)整納稅籌劃

建筑企業(yè)的納稅籌劃方案應(yīng)能更具實際的市場變化特點(diǎn)和自身經(jīng)營業(yè)務(wù)的實際表現(xiàn)發(fā)展和規(guī)劃，同時關(guān)注各種政策法律的變化情況，及時有效的調(diào)整納稅籌劃戰(zhàn)略方案。在市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中，企業(yè)要能有效的對具體的納稅籌劃內(nèi)容科學(xué)管理，明確其具體對應(yīng)的使用條件，可靠的進(jìn)行經(jīng)營實際情況分析，以充分做到對各種稅務(wù)風(fēng)險的規(guī)避，在發(fā)現(xiàn)自身納稅籌劃出現(xiàn)與市場、政策、自身發(fā)展模式偏差隱患問題時，要能積極有效的調(diào)整，始終保障納稅籌劃能可靠提升建筑企業(yè)的發(fā)展效果。

（二）深入研究稅收政策

建筑企業(yè)在納稅籌劃過程中，要對各種稅收政策深入研究和解讀，明確各種稅收政策發(fā)布的初衷和引導(dǎo)方向，與政策導(dǎo)向相一致，全面有效的利用各種稅收優(yōu)惠政策，能實現(xiàn)在稅收管控過程中，具備更加到位的管控價值。在可靠掌握各種稅收政策的前提下，很多的納稅籌劃方案才具有較大的應(yīng)用價值。不同企業(yè)也要根據(jù)自身具體的差異性的運(yùn)營發(fā)展模式表現(xiàn)，提出更加適合自身發(fā)展的納稅籌劃內(nèi)容，能可靠分析各種納稅籌劃方案在企業(yè)中的有效實施效果，對納稅籌劃進(jìn)行持續(xù)化的跟蹤評價，保障在納稅籌劃政策研究中，具備較為突出的適用性價值。

（三）突出納稅籌劃工作的重點(diǎn)

納稅籌劃工作的開展，會存在較多的考慮管控內(nèi)容，在納稅籌劃工作開展，應(yīng)能抓住工作重點(diǎn)，有效保障在納稅籌劃過程中，發(fā)揮出良好的納稅手滑管控優(yōu)勢，以主要的管理精力和策劃方案，提升對最終稅務(wù)政策的響應(yīng)能力，充分享受各種稅務(wù)政策，提升成本管控能力，提升建設(shè)施工企業(yè)的最終經(jīng)濟(jì)效益。在納稅籌劃中，企業(yè)要致力于自身可能利用的稅收政策，同時能使得建筑施工企業(yè)在調(diào)整發(fā)展模式，應(yīng)用稅務(wù)政策時，不會存在較大的稅務(wù)隱患問題，實現(xiàn)建筑施工企業(yè)在落實納稅籌劃過程中，具有較高的執(zhí)行效果保障，會對納稅籌劃的科學(xué)過渡效果，最大化利用企業(yè)的優(yōu)勢資源，提升管控價值。

（四）提升納稅籌劃方案執(zhí)行力

建筑施工企業(yè)在納稅籌劃中要能提升實際的策劃優(yōu)勢，就要保障在策劃工作開展中，能具備更加可靠到位的策劃執(zhí)行能力，一般在工作開展中，應(yīng)能獲得規(guī)范執(zhí)行的管理要求，提升納稅籌劃的管控效果，一般建筑企業(yè)要能在納稅籌劃的實施過程中，制定全面細(xì)化的管控方案，做到在納稅籌劃過程中，能科學(xué)合理的實施各種納稅籌劃內(nèi)容，使得有關(guān)的管理執(zhí)行人員更加具備可靠的依據(jù)參考能力，對其具體的工作行為方式也能有效引導(dǎo)。落實必要的責(zé)任考核機(jī)制，主要是能獲得對納稅籌劃執(zhí)行人員的積極性提升效果，一般在納稅籌劃方案執(zhí)行中，對有關(guān)人員的具體責(zé)任和執(zhí)行效果目標(biāo)提出一定的管理要求，使其明確具體的執(zhí)行內(nèi)容和執(zhí)行效果目標(biāo)，以責(zé)任可靠機(jī)制提升人員的工作活力，激發(fā)其在納稅籌劃執(zhí)行中的積極責(zé)任意識。要能提出必要的獎懲機(jī)制，主要是能對納稅籌劃執(zhí)行人員進(jìn)行必要的工作方向引導(dǎo)，使其不斷提升自身的工作能力，同時能具備更加到位的崗位工作執(zhí)行意識，提升實際的工作開展效果。要能提升納稅籌劃的執(zhí)行結(jié)構(gòu)監(jiān)督評價機(jī)制，不僅是為督促執(zhí)行人員提升執(zhí)行力，同時也是為提升對納稅籌劃實際效果的分析評價能力，獲得在后期建筑企業(yè)納稅籌劃調(diào)整上的指導(dǎo)依據(jù)性，使得納稅籌劃方案更加具備實質(zhì)性的管理指導(dǎo)作用價值，以全面提升建筑企業(yè)在納稅籌劃發(fā)展上的持續(xù)改善優(yōu)化效果。

五、結(jié)語

納稅籌劃工作開展，能提升建筑企業(yè)對各種稅務(wù)政策的應(yīng)對能力，尤其是能通過落實可靠的納稅籌劃，降低自身的稅務(wù)成本，提升建筑企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益水平，保障在工作開展中，具備更加到位的發(fā)展競爭優(yōu)勢，因此建筑企業(yè)要提升對納稅籌劃的重視性，積極探索和落實有效的納稅籌劃方案。

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