大數(shù)據(jù)時代企業(yè)內(nèi)部審計信息化探討

張欣欣

[提要] 在大數(shù)據(jù)時代，面對海量數(shù)據(jù)，提升企業(yè)內(nèi)部審計信息化水平成為重中之重。本文在闡述內(nèi)部審計信息化相關(guān)概念基礎(chǔ)上，指出大數(shù)據(jù)時代內(nèi)部審計信息化存在的問題，并提出相關(guān)建議。

關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù);內(nèi)部審計;信息化

中圖分類號：F239 文獻標識碼：A

收錄日期：2020年6月11日

一、引言

信息技術(shù)的快速發(fā)展帶來了“海量的數(shù)據(jù)”，產(chǎn)生“大數(shù)據(jù)”。2012年，世界經(jīng)濟年會對“大數(shù)據(jù)”進行了重要的探討，引起了世界各國的廣泛關(guān)注。2016年3月，我國在“十三五”規(guī)劃中明確提出“國家大數(shù)據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略”。大數(shù)據(jù)時代的來臨，對企業(yè)來說，既是機遇也是挑戰(zhàn)。作為一種檢查、監(jiān)督和評價活動，內(nèi)部審計擔負著幫助管理層制定戰(zhàn)略、提高企業(yè)盈利能力的重任。而在大數(shù)據(jù)時代，面對海量數(shù)據(jù)，提升企業(yè)內(nèi)部審計信息化水平成為重中之重。

二、內(nèi)部審計信息化相關(guān)概念

（一）內(nèi)部審計信息化。內(nèi)部審計信息化是建立在信息化的基礎(chǔ)上，使用信息技術(shù)方法實施內(nèi)部審計業(yè)務(wù)。在大數(shù)據(jù)時代，內(nèi)部審計信息化要求內(nèi)部審計部門利用信息化技術(shù)挖掘企業(yè)的經(jīng)營管理數(shù)據(jù)，防范和控制經(jīng)營風險、監(jiān)督和評價企業(yè)治理，最終出具審計報告。內(nèi)部審計信息化包括信息系統(tǒng)審計和計算機輔助審計。信息系統(tǒng)審計主要是通過評估信息的真實性來改善企業(yè)的內(nèi)部管理;計算機輔助審計則是利用信息化技術(shù)實施審計工作，以提高審計工作的質(zhì)量和效率。

（二）內(nèi)部審計信息化的特點。首先，由于企業(yè)應用了信息化系統(tǒng)，從而使得企業(yè)的經(jīng)營活動產(chǎn)生大量數(shù)據(jù)，信息化的手段將企業(yè)經(jīng)營活動的大量數(shù)據(jù)集成，并自動處理，存儲在信息系統(tǒng)中，審計人員運用信息化手段調(diào)取所需的審計數(shù)據(jù)進行審計。其次，審計信息化擴展了審計的內(nèi)容，在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，內(nèi)部審計部門不僅要審計企業(yè)的運營活動，還需要審計企業(yè)的財務(wù)系統(tǒng)、營銷系統(tǒng)等各類信息系統(tǒng)，從而給內(nèi)審工作提出了更高的要求。最后，內(nèi)部審計信息化提高了內(nèi)審工作的效率。通過信息化的手段，內(nèi)部審計部門實現(xiàn)了跨區(qū)域遠程審計和跟蹤，突破了時間、距離和人員的限制，使得審計范圍實現(xiàn)了全面覆蓋。

（三）大數(shù)據(jù)時代內(nèi)部審計信息化建設(shè)的意義。大數(shù)據(jù)時代內(nèi)部審計信息化建設(shè)有利于拓展審計范圍。通過大數(shù)據(jù)技術(shù)，內(nèi)審部門能夠獲得相關(guān)的審計數(shù)據(jù)，同時將各類數(shù)據(jù)進行處理和轉(zhuǎn)換，并存儲于審計大數(shù)據(jù)庫中，使得企業(yè)的內(nèi)部審計從抽樣審計轉(zhuǎn)化為全面審計，從財務(wù)審計拓展到全業(yè)務(wù)審計，在獲取更多的內(nèi)部審計數(shù)據(jù)和外部數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上進行對比分析，提升了成果的價值。

大數(shù)據(jù)時代內(nèi)部審計信息化建設(shè)實現(xiàn)了持續(xù)審計。通過大數(shù)據(jù)、互聯(lián)網(wǎng)、云計算等技術(shù)的使用，使得內(nèi)審部門能夠持續(xù)監(jiān)督企業(yè)的各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，降低經(jīng)營風險，提高管理水平。

大數(shù)據(jù)時代內(nèi)部審計信息化建設(shè)提高了審計的智能化。在審計的計劃階段，利用審計預警系統(tǒng)可以自動形成審計計劃;在審計組織階段，審計系統(tǒng)能夠自動分配審計資源;在審計實施階段，審計模型能夠智能挖掘?qū)徲嫈?shù)據(jù)形成審計報告;在審計流程管理階段，通過持續(xù)監(jiān)督項目執(zhí)行情況，提高審計工作效率，充分利用審計成果。

三、大數(shù)據(jù)時代內(nèi)部審計信息化存在的問題

（一）采集的審計數(shù)據(jù)缺乏全面性。大數(shù)據(jù)時代，很多企業(yè)的財務(wù)、工資、營銷、人力資源等業(yè)務(wù)均有使用各自的業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)，且信息量巨大、種類多。但是，企業(yè)內(nèi)部審計采集到的內(nèi)部審計數(shù)據(jù)量并非企業(yè)的全部業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，遠遠不夠?qū)嵤徲嬓畔⒒瘮?shù)據(jù)分析所需要的數(shù)據(jù)量。此外，各個業(yè)務(wù)部門自行管理業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)，缺乏專門的部門統(tǒng)一管理全部的業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)，也就是說，缺乏建立信息數(shù)據(jù)共享的制度。審計人員只能通過查詢各個系統(tǒng)，獲取數(shù)據(jù)信息。但是，在進行具體查詢時，業(yè)務(wù)部門有時又會以保密為由拒絕內(nèi)部審計人員的查詢請求。

（二）企業(yè)內(nèi)部審計數(shù)據(jù)庫不完善。大數(shù)據(jù)時代，企業(yè)審計數(shù)據(jù)的大數(shù)據(jù)庫不過是分區(qū)存儲數(shù)據(jù)，功能單一。由于內(nèi)部審計部門從各業(yè)務(wù)及財務(wù)系統(tǒng)中采集的數(shù)據(jù)缺乏標準化處理，導致數(shù)據(jù)不具有可比性。只有利用數(shù)據(jù)抽取技術(shù)將數(shù)據(jù)分類歸集到大數(shù)據(jù)庫中，才有利于開展進一步的審計數(shù)據(jù)分析工作。

（三）內(nèi)部審計數(shù)據(jù)分析不足。在內(nèi)部審計信息化的大數(shù)據(jù)分析中，需要內(nèi)部審計人員將不同業(yè)務(wù)系統(tǒng)中采集的審計數(shù)據(jù)進行關(guān)聯(lián)分析，充分挖掘數(shù)據(jù)背后的價值，從而準確發(fā)現(xiàn)審計數(shù)據(jù)的異常。大數(shù)據(jù)時代，龐大和復雜的數(shù)據(jù)增加了企業(yè)內(nèi)部審計工作中數(shù)據(jù)分析的難度，內(nèi)部審計人員較難發(fā)現(xiàn)審計線索，使得對于審計數(shù)據(jù)的分析不足。

由于缺乏建立相關(guān)的審計數(shù)據(jù)模型，而僅僅采用簡單的函數(shù)模型或者SQL數(shù)據(jù)查詢模型，使得審計人員的數(shù)據(jù)分析流于表層，缺乏深入挖掘海量數(shù)據(jù)之間的綜合關(guān)聯(lián)關(guān)系，導致難以發(fā)現(xiàn)重要的審計線索。審計人員缺乏系統(tǒng)的培訓或者戰(zhàn)略指導，大數(shù)據(jù)分析經(jīng)驗不足、思路不當?shù)纫矔е虏荒軐徲嫈?shù)據(jù)進行全面深入的分析，產(chǎn)生審計分析風險。

（四）內(nèi)部審計人員信息化水平不高。企業(yè)內(nèi)部審計人員缺乏綜合素質(zhì)，信息化意識薄弱，無法利用信息化技術(shù)尋找出審計線索，導致審計風險增加。很多企業(yè)內(nèi)部審計隊伍中缺乏計算機專業(yè)人員和復合型人才，僅僅是在企業(yè)信息化建設(shè)時借助軟件公司人員的技術(shù)支持。軟件公司的人員缺乏對于審計工作流程和管理的熟悉，開發(fā)軟件時，無法準備判斷審計需求，導致審計信息系統(tǒng)難以滿足實際業(yè)務(wù)的需求。

（五）審計成果應用有限。企業(yè)難以利用審計成果提高經(jīng)營管理水平，降低經(jīng)營風險。由于對審計成果的整改落實缺乏動態(tài)的跟蹤審計，出現(xiàn)了屢查屢犯的情況。究其原因，第一，對于審計發(fā)現(xiàn)的問題缺乏深加工和綜合分析，不能對完整運用審計信息化的成果;第二，無法動態(tài)進行審計成果的全過程管理，內(nèi)部審計管理的信息化程度低;第三，缺乏問責機制，對于內(nèi)審問題涉及的部門和人員沒有形成約束力，導致審計成果沒有起到應有的作用;第四，缺乏內(nèi)部審計結(jié)果的公開透明機制，管理層往往隱瞞內(nèi)部審計審計的結(jié)果，缺乏對審計成果整改的監(jiān)督，從而影響了審計成果的充分運用。

四、提升內(nèi)部審計信息化的建議

（一）加強數(shù)據(jù)管理。提升數(shù)據(jù)信息的質(zhì)量，有利于提高內(nèi)部審計工作的質(zhì)量。加強數(shù)據(jù)管理，一方面要對數(shù)據(jù)實施全過程的管理，數(shù)據(jù)信息追溯源頭，檢查其真實性，造假數(shù)據(jù)落實到人;另一方面建立數(shù)據(jù)質(zhì)量評價標準，并指定專人跟蹤檢查數(shù)據(jù)，確保數(shù)據(jù)信息真實、準確、共享。

（二）完善審計數(shù)據(jù)庫。針對建立的審計信息大數(shù)據(jù)庫，根據(jù)主題進行分類，從業(yè)務(wù)系統(tǒng)提取與內(nèi)審相關(guān)的數(shù)據(jù)，并轉(zhuǎn)換到審計數(shù)據(jù)庫中，集合內(nèi)部審計數(shù)據(jù)和外部數(shù)據(jù)，全面獲取內(nèi)審業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)。審計數(shù)據(jù)庫必須是為內(nèi)部審計部門所獨有，并且包含企業(yè)各類業(yè)務(wù)、財務(wù)數(shù)據(jù)，便于后續(xù)進行審計分析。

（三）加強內(nèi)審數(shù)據(jù)的分析利用。要實現(xiàn)對內(nèi)部審計數(shù)據(jù)的深入分析，必須構(gòu)建數(shù)據(jù)分析平臺。通過各類信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)信息，開展各類審計專項調(diào)查，多角度、全面、綜合分析數(shù)據(jù)，加強各個部門之間的協(xié)同，提高企業(yè)的經(jīng)營決策。通過構(gòu)建審計數(shù)據(jù)分析平臺，利用先進的數(shù)據(jù)運算方法，高速處理海量數(shù)據(jù)，全面提升大數(shù)據(jù)時代處理海量數(shù)據(jù)的能力。探索結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)和非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)的融合，多維分析海量的數(shù)據(jù)資源。

（四）提升內(nèi)審人員的信息化水平。鑒于企業(yè)內(nèi)審部門缺少計算機方面的專家，建議引進信息化及大數(shù)據(jù)方面的專業(yè)人才。此外，加大對審計人員計算機技術(shù)方面的培訓，保證內(nèi)審人員能夠熟練操作各個信息系統(tǒng)，能夠依據(jù)審計項目，掌握新功能點的應用和測試方法，從而全面掌控企業(yè)的信息化工作，提高操作水平。同時，通過建立完善考核與激勵機制，加大復合型創(chuàng)新型人才的培養(yǎng)和提拔力度。

（五）加強審計成果的綜合利用。加強對于審計成果的整合利用，企業(yè)可以深入挖掘各個業(yè)務(wù)及財務(wù)的專業(yè)數(shù)據(jù)庫，通過信息分析，形成各業(yè)務(wù)及財務(wù)審計信息化的工作指引，建立審計的工作流程及審計模型。通過審計綜合管理系統(tǒng)中的反饋功能，利用數(shù)字化手段，跟蹤審計發(fā)現(xiàn)問題的整改情況，建立問題整改的跟蹤管理體系，自動統(tǒng)計、分析審計成果，鞏固審計的監(jiān)督作用。

主要參考文獻：

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