稅務改革對企業稅務籌劃的影響

葉順赟

摘 要：隨著市場經濟的快速發展，我國企業逐漸面臨著越來越大的壓力。而稅務籌劃工作對于企業來說十分關鍵，屬于財務管理過程中的一個重要環節。稅務籌劃工作的質量直接關系著企業的經濟效益和未來發展，因此為了不斷的提升企業在市場中的競爭力，需要重視稅務籌劃工作。尤其是在新稅法下，企業需要根據國家法律規定制定科學的稅務籌劃方案，根據相關政策做出科學調整。本文結合新稅法下企業會計的稅務籌劃進行了探討。

關鍵詞：新稅法;企業會計;稅務籌劃

前言：稅收不僅對于我國經濟發展具有重要意義，還在另一個層面上直接反映出企業財務管理的狀況。做好稅收工作能夠鼓勵企業進行科學經營。隨著新稅法的出現和相關政策的改變，企業需要結合自身需求和發展現狀進行分析，做好積極的稅務籌劃工作，注意降低生產成本并且減少稅收成本，促進企業的長遠發展。目前很多企業的稅務籌劃工作沒有受到足夠的重視，財務管理水平不高，因此還需要根據實際情況進行具體分析才能找到有效的解決方案。

一、企業開展稅務籌劃工作的意義

企業開展稅務籌劃工作具有一定的意義，主要是可以保證會計核算的科學性，盡可能幫助企業減輕稅務負擔，減少稅收帶來的風險等。尤其是基于我國稅法的相關內容進行分析，稅種和稅額的制定都對企業稅務籌劃有一定約束，開展稅務籌劃工作直接影響著企業的經濟效益，其具體的意義主要有：首先，能夠幫助企業減輕稅負，開展稅務籌劃工作，必須對增值稅以及所得稅等內容進行分析，根據企業發展的實際情況做出稅務方面的調整。稅務籌劃工作具有一定的前瞻性，需要預知稅費繳納的變化趨勢，從而可以減少稅額負擔，在企業可以承受的范圍內延緩納稅時間，提高企業的經濟效益。其次，隨著我國營改增的施行，企業的重復征稅問題受到了更多的重視，尤其是一些企業積極開展稅務籌劃工作，可以有效減少稅收帶來的風險，減少企業發展的不利因素。

二、我國當前企業會計稅務籌劃存在的問題

（一）缺乏稅務籌劃意識并且納稅觀念較為陳舊

隨著市場經濟的不斷發展，人們越來越熟悉納稅的相關概念，但是在一些企業中，稅務籌劃仍然存在較多的問題，比如偷稅漏稅和稅務籌劃之間的關系無法準確界定，企業會計人員也對于企業所得稅五統一的內容有足夠的認識，缺乏積極有效的培訓，沒有真正深入了解納稅會計業務，影響了企業的稅務籌劃質量。特別是在一些企業中，會計人員喜歡憑借自己的經驗，按照傳統的方式進行稅務籌劃，不能與時俱進，因此影響了企業的利益最大化。

（二）企業財務管理人員稅務籌劃能力不足

市場競爭日益激烈，為了在市場中占有一席之地，企業必須重視稅務籌劃的作用。但是目前很多企業財務管理人員沒有意識到這一點，尤其是只負責某個部分工作人員，綜合素質和能力不高，稅務籌劃能力較差，無法有效幫助企業提升經濟效益。要想具備優秀的稅務籌劃能力，要求企業的財務管理人員能夠掌握稅法、會計等方面的知識，同時也要對物流、貿易、金融等方面的知識有一定的了解。當前多數的財務管理人員具備的知識較為片面，不能及時對企業財務情況進行綜合分析，因此稅務籌劃也做不到位。企業需要科學的措施來減少稅收的負擔，如果財務部門與其他部門之間不能及時溝通，會影響企業稅務籌劃工作的開展。

（三）缺少完善的稅務籌劃體系及管理機制

為了保證稅務籌劃的效果，必須建立完善的稅務籌劃體系和相關的管理機制。很多企業雖然在其他方面的管理成效較為突出，但是稅務籌劃管理不到位直接影響著企業的發展。企業的稅務籌劃是一個完整的具有目的性的工作，企業如果不能從自身出發對成本效益進行科學分析，就容易影響稅務籌劃的質量。另外，企業稅務籌劃需要制定合理的方案，確保操作的合理性以及在一定時間內完成，否則會失去稅務籌劃的價值，無法提高企業經濟效益。目前很多企業中的財務管理人員并不具備這樣的能力，因此缺乏新穎的稅務籌劃管理模式，不利于企業稅務籌劃工作的順利開展。

三、新稅法下企業會計的稅務籌劃措施

（一）收入結算和投資核算的稅務籌劃

在開展稅務籌劃工作的過程中，必須意識到收入結算的作用，從收入結算入手進行稅務籌劃，更具有科學性。尤其是收入結算方法直接影響著稅務籌劃工作的質量，對于企業后續發展也有重要的指導性意義。在收入結算的階段，需要選擇科學的結算方法，找到合適的結算時間，收入結算的方法主要有幾種：第一，交易雙方認同銀行委托的形式，根據相關要求，銷售方完成委托任務后，需要按時發貨，交易完成后，確定收入結算時間為收貨時間。第二，以稅法作為主要的結算依據，確定收入結算的方法，主要是根據銷售方取貨款以及接收方提貨時間進行收入結算。第三，以雙方合同作為依據，交易雙方簽訂合同，企業的收入時間可以確定為收款的時間。

（二）企業融資過程中的稅務籌劃

企業融資是其發展過程中的一個重要環節，科學的融資能夠促進企業的長遠發展。但是結合企業融資結構進行分析，企業融資渠道的選擇直接影響著企業的稅收狀況。權益融資不在稅收優惠政策范圍之內，股東也需要因此繳納一定的個人所得稅，因此這種這種融資方式并不是最理想的。所以在做稅務籌劃工作的過程中，需要用新的眼光看待不同的融資方式。一些金融機構和非金融機構貸款的形式可以享受稅收抵免政策，因此企業可以根據優惠政策的力度來減輕稅收的負擔。企業雖然可以利用權益融資獲取一定的財務扶持，但是因此也增加了更多的稅務負擔，其中的干擾因素較多，所以需要對其進行深入的考慮。貸款融資具有稅負低的優勢，但是企業也不能獲得足夠的利潤，因此在具體的企業稅務籌劃過程中，需要考慮一些其他的成本問題，從而可以選擇一個最佳的融資結構。另外，企業的融資租賃方式，是基于所得稅制度產生的，利用融資租賃的形式，可以及時獲得設備支持，可以借助優惠政策減少稅負，可以借助手續費等完成減稅的工作。

（三）企業經營中的稅務籌劃

在企業經營生產活動中開展稅務籌劃工作十分重要，具體的稅務籌劃開展主要針對企業所得稅和增值稅等方面的內容。首先，在所得稅的層面上，根據扣除標準進行稅務籌劃，其分類有三種，第一，允許據實全額扣除的項目，第二，有比例的限制扣除部分項目，第三，允許加計扣除的項目。這三種分類需要結合企業情況進行選擇。比如企業可以采用減少利潤的方式，將相關費用列出，同時也要注意限額費用不可超出限額，可以增加加計扣除指出的金額，以此來減輕企業的稅負。另外，可以利用匯算政策以及預繳等進行稅務籌劃，企業所得稅可以分期預繳，為了更好的節約成本，企業可以注意流動資金的合理分配，注意不可違背稅收法規，要在新稅法的要求下進行稅務籌劃，但是在所得稅預繳期間可以合法的少預繳，其他時間再進行補繳等。

四、結論

從目前企業的發展情況來看，做好企業會計的稅務籌劃工作勢在必行，尤其是新稅法做出的改變，直接影響著企業的稅務籌劃工作。企業需要更加重視稅務籌劃工作的開展，在新稅法的環境下選擇科學的方案，最大化的利用企業的現有資源，從而可以實現企業的可持續發展。

參考文獻：

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