基于風險管理視角的萬科內部控制案例分析

張 南

(湖南工商大學 湖南 長沙 410205)

一、引言

良好的內部控制是企業成功必備的條件，風險管理是企業可持續發展的保障，在當前復雜的經濟形勢下，公司必須構建科學的風險管理體系才能應對日漸激烈的競爭。一些企業錯誤地認為內控與風險管理是相互獨立的，選擇分別開展內控建設與風險管理體系的構建，忽略二者的協同性，殊不知內控建設與風險管理體系構建工作的開展之間具有緊密的聯系。本文選取萬科集團作為內部控制與風險管理有效結合的典型案例，從其風險導向下內部控制體系的構建中汲取經驗，旨在為其他房地產企業內控與風險管理有效結合提供指導和借鑒。

二、萬科集團案例分析

(一)萬科集團概況。萬科成立于1984年，四年后轉型到房地產行業，現已成為房地產行業的佼佼者。2019年躋身《財富》“世界500強”位列榜單第254位。萬科從之前不出名的貿易企業發展到如今房地產行業的龍頭企業，很大程度上是因為萬科能從戰略的角度，將風險管理與內部控制高度結合，建立了一套比較完整且運行有效的內部控制體系，從而最大程度降低風險給企業造成的不利影響。

(二)風險管理導向下萬科集團內部控制體系構建。僅靠單一的內部控制或者風險管理是無法對企業風險進行全面控制的，尤其是房地產企業由于競爭日益激烈、土地成本的攀升，庫存去化緩慢等一系列因素的影響，風險可以說是無處不在，只有將風險管理與內部控制結合起來，風險管控才能達到“1+1>2”的效果，萬科堅持以風險導向為原則，將二者有效結合。下面針對萬科發展現狀，對萬科集團的內部控制體系構建進行分析：

1.萬科發展戰略。從2014年到2018年，萬科將戰略定位從“三好住宅供應商”升級為“城鄉建設與生活服務商”，萬科以戰略導向的視角審視內控，通過實行風險導向下的內部控制，最大程度上避免日常經營管理活動中的各種風險，為實現企業最高層戰略目標保駕護航。

2.風險管理導向下的內控體系構建。萬科的風險管理體系覆蓋范圍包括營銷、采購、財務、成本、資金等領域，每個領域都存在可能的風險點，表1、表2分別是萬科的兩大主要風險管理體系：財務及成本領域具體風險及控制措施。

表1 萬科財務風險管理體系

表2 萬科成本風險管理體系

三、萬科內控模式帶來的啟示

(一)以戰略視角看待內部控制。發展戰略是企業在綜合分析和科學檢驗當前形勢趨勢后制定和實施的中長期發展目標及戰略規劃。當企業實現內部控制的不同層次的目標，包括財務報告目標、資產安全目標、合規目標、經營目標后才能實現最高層次目標——戰略目標，因此，我們可以從萬科集團的案例中，學會以戰略的角度去看待內部控制，必須正視內部控制可以幫助企業經營者實施戰略目標的關鍵性作用。

(二)完善風險管理體系。全面風險管理體系是房地產企業預防風險的一劑良方，通過建立全面的風險管理體系，對企業運營過程中的風險進行識別、評估和應對，從而減少或避免損失的發生。本文通過總結萬科的風險管理體系覆蓋領域及風險控制措施，為房地產企業的風險管理提供可鑒之源。相比于萬科公司，大多數的房地產公司都沒有較強的風險管理意識，也不具備較為合理和完善的風險管理體系。因此，這些企業在構建風險管理體系的過程中可以參考萬科或是其他大型的房地產集團，并根據自己公司的實際情況及時調整，最終得到適合自身企業發展的方案。