行政事業單位財務內控管理問題研究

趙惠俠

[摘 要] 財務內控管理是行政事業單位財務管理工作的核心，為行政事業單位的穩定運行提供良好的財務保障。然而，隨著新的《政府會計制度》開始實施，我國行政事業單位的財務管理工作面臨新的挑戰，很多單位財務內控管理的問題逐漸暴露出來。文章以事業單位財務內控問題作為研究對象，并提出相應的對策，使得事業單位財務內控問題得到重視，新政府會計準則能夠得到落實，行政事業單位的財務內控管理水平得到有效提升。

[關鍵詞]行政事業單位；財務內控管理；對策研究

中圖分類號：F253.7 文獻標識碼：A

一、財務內控管理的重要作用

財務內控管理能夠保證事業單位穩定運行，建立和完善事業單位的財務內控管理制度需要單位的財務管理人員梳理相關業務流程，并與有關部門進行溝通交流、細化流程、建立指標、協同推進。完善的財務內控管理制度能夠保證單位各項經濟活動順利進行，也可以規范財務管理人員的行為，為企業構建一個良好的財務內控環境。另外，一個信息交流順暢、權責分明運營環境，能夠讓職工產生強烈的歸屬感，激發職工的工作積極性。在這種環境下，職工也會自覺地按照財務內控制度的要求來規范自己的行為。

財務內控管理能夠促進事業單位實現管理目標。在事業單位實施財務內部控制制度能夠提高財務人員的管理意識，使其在工作中更加認真細致，嚴格要求自己，將事業單位的財務情況真實地體現在財務報表中，防止徇私舞弊，避免固定資產的流失，最終實現事業單位的財務管理目標。

財務內控管理能夠為事業單位其他活動的開展提供有力保障。近年來，單位內控制度的建設受到事業單位決策層及管理層的高度重視，財務內部控制更是內控制度建設的關鍵和核心。財務內部控制涵蓋了事業單位所有的經濟活動，要使財務內部控制真正得到落實，需要事業單位各部門和全體員工的共同努力和相互配合，用統一的標準來規范自己的工作行為，開展各項業務工作時不越權，共同營造一個良好的事業單位運行環境，保證各項業務活動都能依法合規地進行，提高事業單位的公共服務能力。

二、事業單位財務內控管理中存在的問題

2017年，財政部印發了行政事業單位內部控制管理制度的試行文件，次年又印發了行政事業單位內部控制報告的正式文件。雖然有正式文件規定，但是很多地方的行政事業單位的內部控制管理仍然存在很多問題：

（一）制度執行不到位

我國部分市縣尤其是鄉鎮，很多中小單位財務主要采用集中核算的形式，沒有制定適合單位發展的財務內控制度，有財務內控制度的大多數是直接照抄修改財政部文件，而且制定的財務內控制度也沒有得到有效落實。例如，部分單位在進行2018年預算編制工作時，通過網上抄襲等方法完成了單位內部控制報告的內容。在實際工作中，并沒有按照文件內容開展單位內部控制工作。

（二）缺乏內部控制意識

事業單位的負責人在開展財務工作時，常常只注重審批環節和付款環節，只關心單位賬戶上的“可用余額”，缺乏科學的財務內部控制管理意識。很多單位財務方面的業務流程由一個財務人員全部完成。比如，很多事業單位的財務管理人員一人兼任數崗，兩個密匙由同一個人保管，業務環節和審核環節由一人完成，存在很高的財務風險[1]。

（三）會計失去監督職能

事業單位采用集中核算的方式，導致財務核算和單位的經濟活動分開進行，很多財務人員不清楚單位業務活動的過程，缺乏應有的審核和監督環節。很多事業單位的會計人員由其他崗位的工作人員兼任，缺乏財務管理專業知識，并且對自身專業水平要求低，滿足于工作現狀，處理財務工作時也是按照領導要求進行，缺乏獨立思考的能力，會計的監督職能難以發揮[2]。

（四）會計數據失真情況嚴重

部分事業單位的財務報表很不規范，財務數據異常，往來賬款中存在很多的死賬，這些現象均未引起單位負責人的重視，僅僅要求“應收賬款”與“應付賬款”數據持平。單位對固定資產管理松散，沒有編制資產卡片，沒有對固定資產進行定期盤點，調入調出也沒有進行變動，很多報廢的資產也申請處理，固定資產的財務數據與實際情況相差甚遠[3]。很多事業單位房屋等已經修建完工，但在會計報表中仍然顯示“正在修建”，導致賬實嚴重不符。一些事業單位的預算報表和決算報表數據相差很大，不符合財務報表的基本原則。

三、事業單位財務內控管理的優化策略

（一）建立科學的財務內控管理制度

一是事業單位加大對單位財務內控工作的重視力度。單位的內部控制管理制度的建立由上級主管部門提出，下級部門嚴格按照要求執行，落實財務內控管理責任。二是由新的《政府會計制度》內容可以看出，事業單位和企業的會計制度趨于相同化[4]。事業單位的負責人應當增強自己的財務內部控制管理意識，在財務管理方面拓寬視野，適當引入企業的管理方法，結合單位實際情況，制定出符合單位發展要求的財務內控管理制度。三是事業單位的負責人要深刻認識到財務內部控制管理工作的重要性，將內部控制管理融入單位的日常運行中，用內部控制制度規范每一個職工的行為，讓權力安全地運行。對于尚未建立財務內控管理制度的事業單位，上級主管部門可以指定負責人參加相關培訓，增強負責人的財務內控管理意識和相關專業知識，在財務內控管理中發揮主要領導的作用[5]。

（二）保證會計制度的實施

一是在事業單位中進行會計制度改革，取消原有的集中核算的財務方式，使每個事業單位真正成為財務管理的主體，依照相關法律法規建立事業單位財務內部控制目標和計劃，完善財務內控制度，保證財務內控管理工作的執行。二是事業單位在進行人員招聘時，優先選擇有專業會計能力的人員，加強單位財務人員的培訓，提高財務人員的職業道德素質和專業水平，強化信息化技能培訓，促使財務人員綜合素質的提升以滿足單位會計工作的需要。根據新的《政府會計制度》要求，制定事業單位財務內部控制制度，嚴格落實財務內控管理負責人制，了解單位的財務現狀。另外，在事業單位出現人員變動時也要注意工作交接。例如，事業單位更換財務人員時，要注意單位賬務核對工作，保證財務工作順利進行，避免由于人員變動出現賬務管理漏洞，從而出現壞賬等現象。三是事業單位應當結合單位實際建立統一的預算和核算平臺，保證財務工作順利進行，使得會計崗位的監督職能有效發揮。通過建立統一的財務信息管理系統，避免傳統意義上的定性分析，轉以量化分析，并根據分析結果制定出財務內部控制達到的數據目標和風險預警指標，對于不符合規定的付款指令，系統會根據相關指標直接拒絕，以此降低人員財務舞弊的隱患。

（三）加大會計信息審核力度

行政事業單位需嚴格按照審計相關部門，執行內部審計和外部審計，有效檢驗內控結果。一是加強事業單位內部財務審核監督力度，嚴格按照法律法規的要求進行事業單位的各項經濟活動，并對經濟活動進行定期的審計檢查、科學監督和評估。在審計監察過程中一旦發現問題就要立即指出問題，并要求事業單位的責任人進行有效整改，并持續關注問題的解決情況。二是將事業單位財務內控管理工作納入年終績效考核的內容，引起事業單位負責人的高度重視。在進行審計工作時，根據事業單位財務內控管理工作的完成情況來確定事業單位審計檢查能否通過。例如，事業單位負責人在任期內要設置合理的財務內控目標，在其離任時，審計部門要審計負責人在任期內的財務指標是否達到財務內控要求，如果存在異常情況則影響其正常離任。

四、結語

事業單位的財務內控工作能夠保障事業單位各項業務工作的順利進行，促使事業單位更好地發揮其服務作用，同時能夠使企業有效識別風險隱患，有效應對風險，有效預測企業平穩發展時的風險，建立健全風險預防與內部控制體系，規避由于新形勢、新政策而導致的財務風險。此外，事業單位的負責人要高度重視單位的財務內控管理工作，加強對單位財務內控管理工作人員專業知識的培訓力度，強化單位財務內控管理制度的有效執行，促使事業單位財務內控管理水平不斷提高。

參考文獻：

1]吳波.淺議如何提升行政事業單位內部控制能力建設水平[J].經濟師，2019（7）：227-231.

[2]白華.論行政事業單位內部控制建設中的十大關系[J].會計與經濟研究，2018（11）：3-17.

[3]韓燕.國庫集中支付制度下如何完善行政事業單位內控制度[J].中國鄉鎮企業會計，2019（2）：219-220.

[4]張永紅.財務視角下行政事業單位內控制度建設的必要性分析[J].市場調查信息（綜合版），2019（6）：07.

[5]曹文英.行政事業單位內控管理制度的建立與完善分析[J].中國市場，2019（20）：131-132.