科研事業單位預算管理問題研究

鄭衛

[摘 要] 近年來，隨著我國行政事業單位內新預算法實施，財政支出績效管理工作進一步加強，國家對科研單位“放管服”工作提出新的要求，我國科研事業單位的預算管理工作需要進一步強化。文章旨在通過對我國科研單位預算管理中存在的問題進行研究，根據實際情況提出相應對策，為科研事業單位預算管理工作的更好開展提供理論參考。

[關鍵詞] 科研事業單位；預算管理；對策研究

中圖分類號：F253.7 文獻標識碼：A

科研事業單位作為國家及政府主導的科研企業，承擔著國家科技創新的職能。近年來國家出臺了一系列的財務政策文件，對科研事業單位的預算管理及預算績效的評定有了更高的要求。預算績效能夠有力保證國家科研任務的有效推進，是科研預算的一個重要環節，同時也是科研事業單位財務管理的重要組成部分。科研事業單位也在政府的導向下，將財務管理重心逐漸向預算改革于體系變革傾斜，以此確保預算的有效性支出。同時，對于企業內部資金管理而言，切實有效地執行預算，能夠強有力地保障資金的利用效率。在此基礎上建立預算管理體系，有效掌控科研項目從立項、研發、測試、推廣、反饋各階段的費用支出。雖然，在國家層面上科研事業單位的預算改革一直在推進，但具體落實效果仍舊欠佳，在預算績效考核中尤為明顯。所以，對此問題展開研究，具有較強的理論和現實意義。

一、科研事業單位預算管理的特殊性

科研事業單位作為一技術開發為主要業務性質的機構，其預算管理是指在科研事業單位開展基礎活動和業務工作的過程中，對使用資金進行有效分配和管理，從而實現量化預算指標、分解預算指標、執行預算編制。科研事業單位的在財務管理層面的特殊性主要有體現在以下兩點：

第一，資金來源途徑多樣化。一是國家財政下撥，如科研事業單位人員工資、基本科研業務費、基本建設專項費等。二是科研團隊自行申請的各類科研經費，如國家自然基金、國家扶持的重點科研項目等。三是單位通過服務群眾或轉化科研成果帶來的各類收入。由此可見，其資金籌集和獲取途徑廣泛，資金性質差別很大，在經費使用過程中必須按照要求嚴格進行，保證專項資金專項應用。

第二，研發成果的未知性。科研事業單位的專業業務是從事科學研究。科學研究本身存在很大的未知性和不確定性，在開展過程中，可能需要不斷調整。這一特點導致其在預算管理上存在很大的不確定性，執行過程也需要不斷調整，增大了企業層面預算管理工作的難度。

二、科研事業單位預算管理中存在的問題

（一）落實預算編制的全口徑要求存在困難

按照地方財政要求，科研事業單位在“一上二上”的預算編制體系下，需要實現各個財年的全口徑預算編制，但是實際上這一要求在企業內部的預算編制中很難落實。主要原因有：一是按照要求國家科研經費等項目應該納入預算管理，但是開展這類項目預算的時間和“一上二上”預算編制時間很難同步。許多項目的申請和立項是在預算批復完成后進行的，導致預算編制難以估算這部分資金。但是對科研事業單位來說，國家項目經費是業務活動開展的主要資金來源，在單位總收入中占有較大比例，由于本身存在不確定性，很難提前進行預算，因此導致科研事業單位財政預算和決算存在較大出入。二是來源于市場的收入也存在巨大的不確定性，根據上年的收入進行預測是很不準確的，科研事業單位也不能像企業一樣設置市場收入目標等進行預算編制，導致全口徑預算編制在科研事業單位中很難適用。

（二）預算執行和工作進度存在較大差異

科研事業單位的預算執行也是單位基礎活動和業務工作的執行過程，因此兩者的進度應當是一致的。國家財政撥款的預算執行一般都具有嚴格的序時進度要求。但是科研事業單位除了人員工資等日常運行類支出能夠按照序時進度開展，其余的業務活動都存在很大的不確定性，難以按照序時進度要求進行。

（三）預算績效考核不全面

目前科研事業單位的預算績效考核主要是在年度決算后，針對財政支出的情況進行評價，具有考核周期短，考核指標少的特點，考核不夠全面。比如，對于科研業務費用等專業性較強的項目，需要根據研發階段實時的技術方案調整來變更執行方向，應根據立項、研發、測試、反饋等階段分別進行考核。

三、科研事業單位預算管理的優化策略

（一）不斷完善預算編制體系

科研事業單位應當不斷提升企業財務部門與業務部門之間對于預算管理的協作程度，實現全口徑預算申報。在保證預算申報材料的統一性和全面性的基礎上，還需要結合科研單位的特點，根據資金流向以及性質的不同精細化預算編制的具體類目，構建完善的體系結構。一是企業財務部門應當做好統籌工作，引導科研單位其他部門加強預算管理意識，形成基本的預算管理理念，有效規范自身行為。二是根據資金的不同來源不同性質，采用不同的預算編制方法。比如，對于基本公務支出費用等可以參考上年的數據，實施滾動預算，對同期預算實時監控；對于具體項目的支出預算，可以零基預算為主；對于市場收入費用，可以參考企業預算方法進行。三是要解決科研項目申報和執行預期不確定性的問題，科研事業單位的預算管理部門應當及時與單位的項目申報部門做好溝通工作，實現項目進展情況信息共享，保證整體預算的有效性和準確性[1]。

（二）監控項目進度，強化預算執行

協調和監督預算執行和項目進程之間的匹配程度，能夠有效推動企業內部預算執行進度。主要方法是讓單位的有關科研部門參與到預算管理工作中，科研管理部門能夠有效地督促承擔具體科研任務的部門加快工作進度，保證預算可以按照項目節點有效執行。根據我國針對科研事業單位“放管服”工作的要求，科研事業單位應該加強科研人員對經費的自主使用權，另外還要強化科研人員的節約意識，既能夠保證科研人員開展業務工作時不受到不合理的限制，也能夠開源節流，實現經費的有效轉移，創造更多價值。針對科研項目的全過程管理，科研單位的預算管理部門應當以項目考察為基礎，及時更新數據資料，為推進預算執行和工作進度奠定良好的基礎。另外，為了做好必要性支出預算把控，單位的預算管理人員可以根據單位的實際情況，做好立項的可行性分析，爭取在項目批復前將完成預算編制任務。如果科研事業單位的資金雄厚，也可以在項目調研前期給予一定的經費保障，強化預算規模和階段性研發任務之間的聯系，在執行階段能夠及時簽訂合同，以把握采購進度，保證預算執行的準確性[2]。

（三）以預算績效考核，保證預算執行效果

科研事業單位應當根據單位的實際情況制定預算績效考核機制，根據資金性質的不同，建立不同的評價體系，提高預算評價體系的有效性。根據具體細則，組織開展預算績效考核工作，聯合企業內部獎懲機制聯合執行。

對于國家財政下撥的款項應該在單位資金使用中進行細分。比如，針對運行保障類項目開展年度評價工作，在該項目進行申報預算時，參考歷史數據制定績效評價的目標和指標，盡可能保證目標和指標與歷史數據相差不大，以確保績效評價結果的實用性；對于大型設備物資采購及檢修維護，根據項目實際情況，設置年度成本節約指標和計劃完成率等指標，在項目進行中進行項目效益指標和滿意度指標的考核；對于基礎類科研預算應以年度或以閱讀為周期下達對應指標，以立項、研發、測試、反饋各環節的預算要求考核，在保證階段性考核結果合理的基礎上，對項目正與預算績效進行考核[3]。

在開展相關科研項目時，應嚴格按照國家優化科研管理、提升科研績效的要求，協同財務管理部門、研發部門、業務部門全程配合，實現綜合性績效評價[4]。根據科研項目各環節預算要求與實際研發過程中的情況，及時保存相關數據資料建立績效檔案，以備內、外審要求。

四、結語

科研事業單位作為以技術開發為主的服務性企業，經常會面對籌資渠道有限、政策及管理要求、項目研發的不可預見性等問題[5]。因此，在進行預算管理時，應結合政策導向和相關上級部門要求，在結合企業內部特點，以項目全周期中的預算編制、執行、考核各環節為基礎，全面建立匹配的監管機制，以此滿足國家對科研事業單位在預算管理方面的具體要求。以精細化管理模式不斷實現企業人、財、物資源的優化配置，保證科研體系的有效運轉，刺激變革創新，促進企業長期穩定發展。

參考文獻：

[1]史曉欣.科研事業單位財務預算管理存在的問題及優化對策[J]. 中國市場，2018（25）：135-136.

[2]劉琛.管理會計在科研事業單位預算管理中的應用——以A研究所為例[J].經貿實踐 ，2018（13）：54-55，57.

[3]張忠虎.關于提高科研事業單位預算執行效率的思考[J].齊魯珠壇，2017（3）：25-26.

[4]張軍偉.對軍工科研事業單位預算管理模式的探討[J].財會學習，2019（2）：38.

[5]胡兵.管理會計在科研事業單位預算管理中的應用[J].財務與會計，2019（14）：80-81.