地勘施工企業(yè)應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀及建議

齊新紅

[摘 要] 地勘施工企業(yè)應(yīng)收賬款的大量存在與滯留，使得地勘施工企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量下降、資金周轉(zhuǎn)困難，面臨較大的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。文章試圖對地勘施工企業(yè)應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀進(jìn)行分析并提出相關(guān)建議。

[關(guān)鍵詞] 地勘施工企業(yè)；應(yīng)收賬款管理；現(xiàn)狀；淺析；建議

中圖分類號：D412.67 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

地勘施工企業(yè)應(yīng)收賬款的大量存在與滯留，使得地勘施工企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量下降、資金周轉(zhuǎn)困難，面臨較大的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理，是地勘施工企業(yè)必須面對并且亟待研究解決的一個(gè)現(xiàn)實(shí)問題。

一、地勘施工企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的現(xiàn)狀

地勘施工企業(yè)應(yīng)收賬款的形成既有外部宏觀因素影響也有自身內(nèi)部管理因素影響。

（一）外部宏觀因素影響

1.市場環(huán)境、市場經(jīng)濟(jì)體制、市場法律制度的不健全和可操作性，對地勘施工企業(yè)造成信息不對等以及現(xiàn)行相關(guān)法律法規(guī)對業(yè)主的約束有限，造成工程款的拖欠時(shí)有發(fā)生，形成應(yīng)收賬款。

2.由于政府投資項(xiàng)目本身存在資金缺口，項(xiàng)目資金不足的政府工程對地勘施工企業(yè)來說是一個(gè)要先行墊資的大餡餅，要占有市場，就必須吃下這個(gè)大餡餅，在等待多層級驗(yàn)收、多層級審計(jì)的通過后，按政府撥款計(jì)劃拿回工程款，致使地勘施工企業(yè)雖投入大量財(cái)力、人力、物力，但依然有不能及時(shí)收回的工程款，形成應(yīng)收賬款。

（二）地勘施工企業(yè)內(nèi)部管理因素影響

1.風(fēng)險(xiǎn)防范意識較弱。一部分施工企業(yè)現(xiàn)階段的風(fēng)險(xiǎn)防范意識仍然比較弱，它們?yōu)榱俗陨砥髽I(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，只關(guān)注工程能否中標(biāo)，因此，花費(fèi)大量的精力去爭取獲得中標(biāo)。卻忽略了中標(biāo)的條款，尤其是對于資金問題了解不足，導(dǎo)致最后不能拿回全部工程款。

2.約束機(jī)制不夠健全，缺乏責(zé)任管理。個(gè)別經(jīng)營者存有“新官不理舊賬”思想。新接手的人員不了解應(yīng)收賬款情況，一時(shí)理不清來龍去脈，這樣不僅僅會影響工作效率，還可能導(dǎo)致賬款出現(xiàn)差錯(cuò)。

3.應(yīng)收賬款的考核制度不夠完善。地勘施工企業(yè)目前對項(xiàng)目經(jīng)理的考核辦法與工程進(jìn)度款的回收沒有明確掛鉤或雖明確掛鉤卻未嚴(yán)格考核兌現(xiàn)。這就造成項(xiàng)目經(jīng)理對在施工過程中的工程資金按施工進(jìn)度回款的重視程度不夠。應(yīng)收賬款的形成與否往往與項(xiàng)目經(jīng)理以及相關(guān)工作人員息息相關(guān)，加之項(xiàng)目經(jīng)理資源不足，往往隨著項(xiàng)目完工甚至未完工，項(xiàng)目經(jīng)理就奔赴另外一個(gè)工地負(fù)責(zé)施工，應(yīng)收賬款的回款難度加大。

4.結(jié)算管理環(huán)節(jié)薄弱，項(xiàng)目管理人員報(bào)賬不及時(shí)，致使應(yīng)收賬款虛列。

前幾年，由于結(jié)算環(huán)節(jié)管理薄弱，遺留問題較多。一是項(xiàng)目運(yùn)作存在“以包代管”的管理模式，造成應(yīng)收賬款的掛賬不準(zhǔn)確，應(yīng)收賬款及承包款停留在口頭，未形成文字，存在扯皮現(xiàn)象，造成應(yīng)收賬款收不回來。二是合同檔案管理存在缺陷。有個(gè)別項(xiàng)目經(jīng)理將合同、結(jié)算單長期捏在自己手里，影響了應(yīng)收賬款掛賬數(shù)據(jù)的真實(shí)性。

因報(bào)賬不及時(shí)，導(dǎo)致了應(yīng)收賬款虛增。一是有些清包工程甲方出具的代扣證明不及時(shí)，經(jīng)辦人員報(bào)賬不及時(shí)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員核銷費(fèi)用不及時(shí)；二是項(xiàng)目收回現(xiàn)金后，往往未交回財(cái)務(wù)就直接坐支本項(xiàng)目工程費(fèi)用或作其他項(xiàng)目費(fèi)用支付，而報(bào)賬不及時(shí)，這樣不僅導(dǎo)致應(yīng)收賬款虛列，而且經(jīng)辦人員更替后，項(xiàng)目成本的真實(shí)性更難以保障。

5.清欠機(jī)制已建立，清欠管理措施已制定，但督辦、檢查力度不夠。清欠人員主觀能動性未充分發(fā)揮，清收統(tǒng)籌觀念不強(qiáng)，清欠積極性和清欠效率不高，清欠回款成效不大。

二、加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的建議

（一）提高應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)防范意識

一是投標(biāo)前風(fēng)險(xiǎn)防范。投標(biāo)前要通過多種途徑獲取發(fā)包單位工程項(xiàng)目資金到位信息，并對之施行項(xiàng)目投標(biāo)前評審制度。對沒有資金保障的項(xiàng)目不能盲目投標(biāo)，防止工程完工后出現(xiàn)應(yīng)收賬款長期掛賬難以收回的情況。二是施工過程中的防范。在施工過程中應(yīng)該嚴(yán)格地按照合同以及設(shè)計(jì)進(jìn)行施工，確保各個(gè)環(huán)節(jié)的準(zhǔn)確性。另外還應(yīng)該把握時(shí)機(jī)及時(shí)地收取工程所有的進(jìn)度款。

（二）建立健全應(yīng)收賬款內(nèi)部控制與監(jiān)控制度

首先，要保持應(yīng)收賬款經(jīng)手人員、管理人員的相對穩(wěn)定性，如果賬款一旦出現(xiàn)了任何問題就可以追究相關(guān)人員的責(zé)任，不論相關(guān)責(zé)任人是否已經(jīng)調(diào)離了崗位都需要為自己的行為負(fù)責(zé)。其次，為了更好地確保工作的效率，企業(yè)可以明確相關(guān)責(zé)任人員的工作職責(zé)，并且將這一內(nèi)容加入他們的業(yè)績考核中去。另外，對于所有的應(yīng)收賬款管理工作，應(yīng)該盡快制定一個(gè)合理完善的管理機(jī)制以及具體的工作流程，進(jìn)而使得整個(gè)流程實(shí)現(xiàn)規(guī)范化、系統(tǒng)化。最后，在整個(gè)施工過程中，施工單位必須要做好施工質(zhì)量的把關(guān)工作，嚴(yán)格地按照合同進(jìn)行施工，守信用，確保整個(gè)施工工程的質(zhì)量。同時(shí)，在施工企業(yè)承接了工程之后，還應(yīng)該不斷地加強(qiáng)對于質(zhì)量部門的檢查工作，按照企業(yè)規(guī)章制度嚴(yán)格的監(jiān)督整個(gè)施工過程。

（三）完善應(yīng)收賬款獎(jiǎng)懲考核制度，加強(qiáng)責(zé)任管理

地勘施工企業(yè)的項(xiàng)目經(jīng)理作為第一責(zé)任人，應(yīng)對自己經(jīng)手的工程應(yīng)收賬款（正常質(zhì)保金部分除外）負(fù)責(zé)到底，無論是否調(diào)離，其責(zé)任解除直至應(yīng)收賬款（應(yīng)負(fù)責(zé)部分）全部收回為止。因個(gè)人原因延誤應(yīng)收賬款催收，給企業(yè)造成損失的應(yīng)給予一定處罰，對提前收回的給予合理的獎(jiǎng)勵(lì)，獎(jiǎng)罰分明確保催收工作及時(shí)進(jìn)行，避免不必要的損失。其他有關(guān)人員對應(yīng)收賬款應(yīng)負(fù)的責(zé)任也應(yīng)以制度形式明確下來，這樣可以防止出現(xiàn)應(yīng)收賬款管理中的責(zé)任真空，有利于充分發(fā)揮事中控制作用。具體來說，包括以下內(nèi)容：

1.對于已承接的工程，在進(jìn)行項(xiàng)目檢查、考核時(shí)，不僅要求項(xiàng)目經(jīng)理完成目標(biāo)責(zé)任成本、安全質(zhì)量等指標(biāo)，而且要求項(xiàng)目經(jīng)理嚴(yán)格按合同約定，按期、按進(jìn)度、按工作量積極向甲方做好催收工作。項(xiàng)目完工時(shí)，項(xiàng)目經(jīng)理獎(jiǎng)懲考核應(yīng)與該工程資金回收比率掛鉤、嚴(yán)格兌現(xiàn)。項(xiàng)目完工后項(xiàng)目責(zé)任人應(yīng)繼續(xù)對未回工程款負(fù)責(zé)。

2.明確規(guī)定一定時(shí)間以上（如一年或兩年）的應(yīng)收賬款收回之前，項(xiàng)目經(jīng)理及相關(guān)人員原則上不調(diào)離本單位，即使確因工作需要調(diào)離，對其經(jīng)手的應(yīng)收賬款仍負(fù)主要責(zé)任，并應(yīng)積極配合后續(xù)清收工作。對項(xiàng)目經(jīng)理或相關(guān)責(zé)任人的調(diào)動，應(yīng)要求本人調(diào)動前到調(diào)離單位各部門尤其是財(cái)務(wù)部門、清欠部門確認(rèn)辦理相關(guān)簽認(rèn)手續(xù)。

（四）加強(qiáng)結(jié)算管理，規(guī)范應(yīng)收賬款會計(jì)核算工作

一是已完工項(xiàng)目及時(shí)向甲方辦理竣工結(jié)算，為全面清理該工程的應(yīng)收賬款打好基礎(chǔ)；二是驗(yàn)收計(jì)價(jià)一定要經(jīng)過甲方的簽認(rèn)才能作為本期結(jié)算收入入賬依據(jù)。項(xiàng)目經(jīng)理應(yīng)及時(shí)向企業(yè)財(cái)務(wù)部門提交結(jié)算單，嚴(yán)禁項(xiàng)目經(jīng)理擅自將結(jié)算單捏在手里。三是在施工過程中抓好因設(shè)計(jì)變更增加工程項(xiàng)目內(nèi)容的經(jīng)濟(jì)簽證工作，一定要取得甲方及監(jiān)理方簽字確認(rèn)。四是在對工程項(xiàng)目進(jìn)行考核時(shí)，不僅要考核結(jié)算收入，還要重點(diǎn)考核工程款到賬情況，把應(yīng)收工程款到賬情況與項(xiàng)目經(jīng)理、相關(guān)經(jīng)營管理人員的工資、獎(jiǎng)金直接掛鉤，建立個(gè)人風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任制和責(zé)任追究機(jī)制。五是實(shí)行定期對賬制度。建立一年一次對賬制度，以保證地勘施工企業(yè)債權(quán)的真實(shí)可靠。六是規(guī)范財(cái)務(wù)部門應(yīng)收賬款的核算。首先，財(cái)務(wù)部門應(yīng)協(xié)同項(xiàng)目經(jīng)理及時(shí)與甲方辦理工程價(jià)款的結(jié)算，正確確認(rèn)應(yīng)收賬款與工程結(jié)算收入掛賬金額，在工程項(xiàng)目造價(jià)發(fā)生變動的情況下，應(yīng)及時(shí)取得甲方簽認(rèn)，不得單方確認(rèn)應(yīng)收賬款。對于由甲方或業(yè)主供應(yīng)材料和分包結(jié)算的，應(yīng)及時(shí)清理結(jié)算，沖減應(yīng)收賬款。其次，凡已辦理工程價(jià)款結(jié)算但尚未收回的款項(xiàng)，一律記入“應(yīng)收賬款”核算，不得記入“其他應(yīng)收款”或其他賬戶，以免引起應(yīng)收賬款管理的混亂。對于壞賬的確認(rèn)處理，財(cái)務(wù)部門務(wù)必先要取得書面材料，提出書面意見，經(jīng)本單位辦公會議同意后，再按規(guī)定進(jìn)行確認(rèn)、審批、處理。

（五）夯實(shí)清欠基礎(chǔ)工作，加大清欠工作力度，適時(shí)清收債權(quán)

一是夯實(shí)清欠基礎(chǔ)工作，建立應(yīng)收賬款清欠臺賬，實(shí)行應(yīng)收賬款動態(tài)管理。按賬齡分析每筆應(yīng)收賬款的收回難易程度進(jìn)行疏理，對疑難應(yīng)收賬款予以量化并按照有序、限時(shí)原則進(jìn)行清收，清欠人員有針對性地制定每筆應(yīng)收賬款的清理辦法，做到心中有數(shù)、對癥下藥。二是加強(qiáng)清欠工作力度，加快清收步伐，要保持清欠工作的連續(xù)性，避免因機(jī)構(gòu)、人員變動而使清欠工作陷入僵局，形成呆賬、死賬，給地勘施工企業(yè)帶來不必要的損失。三是注重地勘施工企業(yè)清欠專兼職人員交流與培訓(xùn)，提高清欠專兼職人員統(tǒng)籌觀念、清欠效率與清欠技巧，進(jìn)一步提高地勘施工企業(yè)清欠管理水平。

三、結(jié)語

地勘施工企業(yè)的應(yīng)收賬款不是一朝一夕形成的，它既有地勘施工企業(yè)外部社會經(jīng)濟(jì)制度、法規(guī)不夠健全等外部原因，也有地勘施工企業(yè)諸多內(nèi)部管理不善的原因，相信在領(lǐng)導(dǎo)高度重視之下，建立適合地勘施工企業(yè)自身特點(diǎn)的應(yīng)收賬款管理全過程經(jīng)營機(jī)制，細(xì)化和落實(shí)清欠各項(xiàng)管理措施，企業(yè)完全有能力搞好應(yīng)收賬款管理，確保地勘施工企業(yè)經(jīng)營工作的正常運(yùn)營。