企業(yè)財務(wù)管理中的稅收籌劃應(yīng)用問題研究

摘要：為了將企業(yè)資金運(yùn)轉(zhuǎn)壓力和稅負(fù)壓力降低，推動企業(yè)盡快實現(xiàn)升級轉(zhuǎn)型，我國提出了稅收籌劃應(yīng)用策略，并且經(jīng)過近幾年的發(fā)展取得了一定的成效。企業(yè)在發(fā)展中，應(yīng)當(dāng)深入研究稅收籌劃應(yīng)用策略，充分利用稅收籌劃的優(yōu)勢，明確稅收籌劃對于企業(yè)稅收所產(chǎn)生的影響，合理設(shè)計企業(yè)經(jīng)營方案，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升。

關(guān)鍵詞：企業(yè);財務(wù)管理;稅收籌劃;應(yīng)用

中圖分類號：F275.4?文獻(xiàn)識別碼：A?文章編號：2096-3157（2020）19-0025-02

一、引言

隨著市場競爭的不斷激烈化，企業(yè)越發(fā)地重視財務(wù)管理工作，利益最大化是企業(yè)追求的終極目標(biāo)，在經(jīng)濟(jì)活動中，納稅義務(wù)通常具有滯后性。稅務(wù)籌劃是在企業(yè)的納稅義務(wù)尚未發(fā)生之前，對將可能面臨的稅收待遇所做的一種策劃與安排。因此，稅收籌劃在企業(yè)財務(wù)管理工作中十分關(guān)鍵。稅收籌劃的本質(zhì)是提前籌劃企業(yè)的各項管理活動，通過合法合理的手段，減少或者避免企業(yè)賦稅的支出，減少企業(yè)的成本，實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理的風(fēng)險預(yù)警，最終實現(xiàn)企業(yè)利益的最大化。

二、稅收籌劃的原則

1.全局性原則

企業(yè)在開展稅收籌劃工作時，有必要遵守全局性原則。全局性原則是指企業(yè)的稅收籌劃工作要立足全局，不能局限于某一個階段，要從整體的稅收管理工作出發(fā)。但是企業(yè)也不能一味地降低稅收，也要在合理合法的范圍內(nèi)進(jìn)行科學(xué)的規(guī)劃稅收，保障稅收籌劃工作能夠合理有序的進(jìn)行。

2.財務(wù)性原則

企業(yè)的財務(wù)管理工作包含稅收籌劃工作，二者的管理十分緊密，所有的稅收籌劃工作都要建立在財務(wù)管理的基礎(chǔ)上，這就是財務(wù)性原則。財務(wù)性原則要求企業(yè)有計劃的稅收籌劃工作，結(jié)合財務(wù)管理，避免財務(wù)管理方案缺乏合理性，導(dǎo)致影響企業(yè)的稅收，對企業(yè)造成負(fù)面影響。

3.合法性原則

企業(yè)的任何管理活動都要在法律的保護(hù)下合理的進(jìn)行，稅收籌劃工作也不例外。只有遵從國家的法律，在正常的法律法規(guī)范圍之內(nèi)，才是正確的稅收籌劃行為，才能收到法律的保護(hù)，才能保證企業(yè)的經(jīng)營活動維持正常。同時，我們國家的法律法規(guī)是不斷變化調(diào)整的，企業(yè)的稅收籌劃行為也要隨之法律而不斷調(diào)整變化，保證稅收籌劃行為的合法性。

三、企業(yè)財務(wù)管理中的稅收籌劃應(yīng)用的意義

1.降低企業(yè)稅負(fù)

當(dāng)前很多企業(yè)的經(jīng)營范圍都在不斷擴(kuò)大，經(jīng)營模式也比較混亂，在稅負(fù)中稅率情況也不盡相同。企業(yè)發(fā)展中會計核算工作受到政策的影響會有一定難度，會計人員需要首先對不同產(chǎn)品和服務(wù)的稅率確定。企業(yè)在選擇供應(yīng)商時也會考慮到市場情況、優(yōu)惠政策，所以通過稅收籌劃政策需要進(jìn)一步加強(qiáng)控制經(jīng)營成本，同時稅收籌劃節(jié)省了企業(yè)部分重復(fù)納稅內(nèi)容，通過稅收籌劃政策能夠?qū)⑵髽I(yè)生產(chǎn)、銷售環(huán)節(jié)稅率管理水平大大提高，有效控制重復(fù)征稅現(xiàn)象，同時有助于企業(yè)稅負(fù)壓力的減輕。

2.規(guī)范納稅流程

稅務(wù)部門、法律部分、行政主管部門都需要參與到稅收籌劃管理工作當(dāng)中。企業(yè)運(yùn)營管理中，相關(guān)業(yè)務(wù)往來的企業(yè)同樣需要改善自身工作方式。可見，通過稅收籌劃政策，增加了企業(yè)稅收社會監(jiān)管的層面和風(fēng)險，需要企業(yè)嚴(yán)格遵守行業(yè)規(guī)范和流程。在稅收籌劃管理中，政府的規(guī)范化管控增加了計稅方法的復(fù)雜程度，這同時能夠表明，國家對稅負(fù)征收有著較高重視，需要嚴(yán)格控制虛假開設(shè)發(fā)票行為，企業(yè)如果采取弄虛作假行為是非法的，國家將根據(jù)法律對其給予一定懲罰。可見，稅收籌劃后有助于納稅流程規(guī)范化管理。

四、當(dāng)前企業(yè)稅收籌劃工作存在的問題

1.對稅收籌劃工作的認(rèn)識不足

對于稅務(wù)機(jī)關(guān)來說，應(yīng)該依法征稅，稅收籌劃在形式上合法，在實質(zhì)上也順應(yīng)了政府的為企業(yè)減負(fù)意圖，實現(xiàn)企業(yè)利潤最大化的目的。雖然稅收籌劃是合理合法的行為，不等同于惡意性質(zhì)的逃稅漏稅，是在法律范圍之內(nèi)受法律保護(hù)的行為，但是稅收籌劃一旦管理不當(dāng)，很容易觸碰到法律的紅線，造成違法行為。當(dāng)前企業(yè)的財務(wù)管理中，一些操作人員對稅收籌劃工作的認(rèn)識不足，經(jīng)常發(fā)生偷稅漏稅的行為。尤其涉及到財務(wù)工作的管理層對稅收籌劃的認(rèn)識有不同意見，而且不同程度上缺乏對稅收籌劃工作的認(rèn)識，甚至產(chǎn)生誤解和扭曲，都會帶來稅收籌劃的風(fēng)險和隱患，不利于企業(yè)的財務(wù)管理工作。

企業(yè)對稅收籌劃工作的認(rèn)識不足主要原因是缺乏對稅收籌劃的全面認(rèn)識，一些財務(wù)管理部門的人員法律專業(yè)知識不足，缺乏稅收籌劃的專業(yè)素質(zhì)，難免操作過當(dāng)造成企業(yè)的違法行為。因此，企業(yè)一定要加強(qiáng)對稅收籌劃工作的認(rèn)識，深入研究關(guān)于稅收籌劃的法律規(guī)定，做到合理合法。

2.企業(yè)稅收籌劃缺乏針對性

當(dāng)前企業(yè)稅收籌劃管理工作缺乏針對性，比如未建立稅收籌劃的規(guī)章制度，對所有的稅收工作管理“一刀切”，缺乏原則性，僅憑領(lǐng)導(dǎo)層的主觀決策而實施管理，缺乏科學(xué)合理性和導(dǎo)向性，使得稅收籌劃的應(yīng)有的效果沒有發(fā)揮出來。因此，企業(yè)的稅收籌劃工作應(yīng)該有針對性，結(jié)合企業(yè)實際的生產(chǎn)經(jīng)營特點，有針對性地展開稅收籌劃工作。

3.稅收籌劃缺乏原則性

稅收籌劃工作需要有原則性的指導(dǎo)和有效的監(jiān)督管理，一旦缺少原則性，就像管理工作失去了方向的引導(dǎo)，導(dǎo)致稅收籌劃工作混亂，難以形成統(tǒng)一的規(guī)范性的管理制度。一旦稅收籌劃演變成惡意的逃稅漏稅，企業(yè)就要承擔(dān)嚴(yán)峻的法律后果，妨礙企業(yè)的財務(wù)管理的正常工作。

五、現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理中稅收籌劃的具體應(yīng)用

應(yīng)當(dāng)在企業(yè)發(fā)展運(yùn)營中充分結(jié)合稅收籌劃現(xiàn)行政策，將企業(yè)稅負(fù)有效降低，將企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益提升。為了加強(qiáng)稅收籌劃，企業(yè)應(yīng)當(dāng)重點從如下方面展開工作：

1.轉(zhuǎn)變思維方式，落實稅收籌劃

在新時代發(fā)展背景下，傳統(tǒng)稅收方式和思維已經(jīng)無法適應(yīng)現(xiàn)代社會的發(fā)展，為此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極響應(yīng)稅收籌劃的管理政策，將固有陳舊思想及時更新改進(jìn)，在稅收籌劃中積極合理的避稅，減少企業(yè)的成本支出。現(xiàn)有的稅負(fù)方式極大地刺激了企業(yè)現(xiàn)代管理思維和現(xiàn)代化發(fā)展。為此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將稅收籌劃的降稅效果全面發(fā)揮出來，對稅收籌劃的法律法規(guī)進(jìn)行深入了解，將稅收籌劃的降稅價值充分發(fā)揮，為企業(yè)減少成本方案的科學(xué)制定和高效實施提供保障，將企業(yè)稅負(fù)努力降低，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升。

2.明確目標(biāo)，提升工作針對性

針對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的具體情況，企業(yè)要明確稅收籌劃管理工作的目標(biāo)，提升工作的針對性。目前我國的稅收制度還不是很健全，稅收政策變化迅速，這就要求企業(yè)有敏銳的觀察力和迅速的反應(yīng)能力，隨時掌握稅收動向，及時改變或調(diào)整企業(yè)稅收的計劃，做到與時俱進(jìn)。在企業(yè)內(nèi)部展開稅收籌劃時，應(yīng)該及時總結(jié)階段性的經(jīng)營狀況，制定稅收措施，并及時根據(jù)政策調(diào)整，同時，企業(yè)最好根據(jù)實際狀況建立健全稅收制度，做好稅收籌劃的安排和規(guī)劃。

比如某企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營中給員工發(fā)的薪酬，就會產(chǎn)生個稅，個稅的繳納也有相關(guān)的稅收政策，可以通過員工的贍養(yǎng)父母、子女上學(xué)、房租房貸的實際條件減免個稅的征收部分，這不僅能夠增加員工的收入，同時也在積極響應(yīng)國家的稅收政策，提升企業(yè)的形象。例如企業(yè)經(jīng)營的范圍廣泛，可以開設(shè)分公司，通過分公司的形式開展經(jīng)營，減少稅收的支出，增加企業(yè)的實際收入。

3.強(qiáng)化風(fēng)險管控

處于市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境當(dāng)中，企業(yè)需要高度重視自身稅收籌劃工作的風(fēng)險預(yù)防，加強(qiáng)管理發(fā)票、人員和資本結(jié)構(gòu)等相關(guān)因素，盡量將企業(yè)經(jīng)營中的風(fēng)險問題降低。在具體開展風(fēng)險控制工作中，首先需要明確稅收籌劃工作的內(nèi)容，財務(wù)管理人員要深入研究稅收政策并且隨著國家標(biāo)準(zhǔn)政策的變化不斷改進(jìn)工作方式，提高自身知識水平和專業(yè)能力，進(jìn)而更好地完成會計核算工作。其次，財務(wù)人員需要統(tǒng)籌規(guī)劃企業(yè)發(fā)展，著眼于企業(yè)發(fā)展實際情況，對企業(yè)的稅收情況進(jìn)行全面地分析，優(yōu)化和控制資金結(jié)構(gòu)，將稅負(fù)降低，保障企業(yè)的利潤最大化。

4.提高人員素質(zhì)

為提高工作人員綜合素質(zhì)可以重點從兩方面入手。一方面，應(yīng)當(dāng)積極拓展財務(wù)人員的業(yè)務(wù)能力。企業(yè)財會工作實施效果取決于財務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)，可以利用培訓(xùn)、進(jìn)修等方式積極提升財務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)，保證在稅收籌劃中能夠積極優(yōu)化員工專業(yè)技能和素質(zhì)。企業(yè)需要進(jìn)行核算體系的調(diào)整，此時需要面臨較多繁雜的工作。財務(wù)人員需要全面了解并深入分析稅收籌劃內(nèi)容，保證在日常工作中能夠有效控制財務(wù)風(fēng)險。另一方面，應(yīng)當(dāng)完善人工培訓(xùn)制度。經(jīng)濟(jì)條件、稅收政策、企業(yè)財務(wù)管理方式等都受到稅收政策的影響發(fā)生一定變化，財務(wù)人員只有整合納稅籌劃方案和納稅政策才能順利開展工作。企業(yè)通過定期組織培訓(xùn)能夠讓財務(wù)人員對國家政策有更加深入的了解，盡量利用稅率差異，最大化節(jié)稅，進(jìn)而提升企業(yè)財務(wù)管理水平。

5.加強(qiáng)增值稅發(fā)票的管理，發(fā)揮稅收籌劃效果

為了將企業(yè)稅收籌劃管理的效率提升，需要加強(qiáng)管控發(fā)票。如果沒有合理地控制好發(fā)票，那么很可能造成企業(yè)賦稅增多，無法真正將稅收籌劃的作用發(fā)揮出來。為此，企業(yè)管理人員需要明確稅收政策規(guī)范要求，嚴(yán)格遵守行業(yè)規(guī)定，將管理人員的責(zé)任感提升，并且對發(fā)票嚴(yán)格控制，記錄好發(fā)票領(lǐng)用信息，統(tǒng)一管理賬務(wù)。同時，為了保證能夠?qū)Πl(fā)票真實性進(jìn)行準(zhǔn)確地判斷，充分做好發(fā)票的傳遞、使用和作廢等處理工作需要管理人員加強(qiáng)自身專業(yè)技能和綜合素質(zhì)提升，更好地開展稅收管理工作。如果工作中遺失了發(fā)票那么需要及時向相關(guān)機(jī)構(gòu)備案，避免對企業(yè)正常運(yùn)營產(chǎn)生影響。企業(yè)應(yīng)當(dāng)用發(fā)展的眼光看待企業(yè)稅收籌劃工作，全面分析和研究稅收政策，加強(qiáng)對和企業(yè)息息相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策的重視度，從而更好地申請和享受稅收優(yōu)惠政策，將企業(yè)稅負(fù)降低，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升。

六、結(jié)語

綜上所述，企業(yè)的稅收籌劃管理工作非常關(guān)鍵，企業(yè)既要遵守稅收的相關(guān)法律原則，又要合理開展稅收籌劃工作，實現(xiàn)利益的最大化的最終目的。因此稅收籌劃工作對于企業(yè)財務(wù)管理至關(guān)重要，所以應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)學(xué)習(xí)和了解國家稅收的相關(guān)政策，不斷提高工作人員稅收管理的專業(yè)能力，合理地進(jìn)行企業(yè)稅收籌劃，繼而將企業(yè)稅負(fù)壓力減輕，提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，推動企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展。

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王曉飛，供職于中冶遼寧德龍鋼管有限公司。