研發中心財務內控管理淺析

摘要：近年來，隨著我國研發費用成本投放量增加，研發中心在企業運營發展中位置升高，怎樣才能實現研發支出比例科學控制，是當前研發中心和企業一同需要思考的問題。本文就結合研發項目財務管理特點，重點分析研發中心財務內控管理存在的問題，根據分析結果，提出加強研發中心財務內控管理的相關對策。

關鍵詞：研發中心;財務管理;內部控制

中圖分類號：F275?文獻識別碼：A?文章編號：2096-3157（2020）19-0052-02

在研發活動中，不但涉及技術研發，從財務管理角度分析，在研發項目管理中，也包含高新技術認定、研發項目驗收、研發費用稅收優惠政策等內容。要想保證各項工作順利進行，需要從財務管理角度入手，加大財務內控管理力度，在保證研發項目質量的同時，減少成本消耗，保證研發效益，獲取離線的研發成果。

一、研發項目財務管理特點概述

1.系統性特點

從研發項目財務管理角度來說，其作為一個系統性工作，其中包含研發項目資金統籌管理、投資管理、資金運營和效益分配管理等內容。并且管理工作滲透在研發項目各個環節中，各個環節之間有著必然的聯系，在相互配合下形成一個完整的研發項目財務管理體系，在實現科研項目資源科學分配的情況下，保證科研目標快速完成，提高科研項目整體效益。

2.復雜性特點

針對研發項目而言，和其他經濟活動比較，一般具有復雜性特點。在開展項目研發工作時，將會投放大量的人力、物力、財力資源，因此針對研發項目財務管理而言，需要綜合思考各項因素，對研發過程有充分了解，科學制定管理計劃，實現對研發投入合理控制。

3.動態性特點

眾所周知，項目研發從項目立項、可行性研究、審批研發完成會經歷較長周期。因此在研發項目運行過程中，將會面臨諸多不明確因素，這些因素將會給研發項目財務內控管理工作開展帶來直接影響。在這種環境下，使得研發項目財務內控管理具有創新性特點，凸顯出研發項目財務管理動態性特點，這種動態性便于在進行財務管理過程中，結合各項因素變化，調整財務管理目標，提高研發項目財務管理水平。

二、研發中心財務內控管理存在的問題

1.資金管理及資源優化配置還存在提升空間

作為非獨立法人核算的研發中心，年初根據集團戰略發展要求及自身年度規劃，編制年度資金預算報集團審批。研發中心根據《資金預測管理實施細則》，按月推進研發中心月度資金預測、資金申請、資金到賬跟進及月度執行反饋，月度資金申請需控制在年度資金預算范圍內。但是在實際資金使用與管理過程中，部分部門或項目組沒有結合資金管理要求，制定可行性業務推進計劃及充分考慮支付進度計劃，對業務驗收進度未進行嚴格把控，預計情況與實際往往存在較大偏離。由于沒有將資金管理工作落實到位，可能導致研發中心月度資金執行率不高，申請額度與執行額度差異很可能導致集團財務部資金預留并造成閑置，未能充分發揮資金效益。缺少資金統一規劃和安排，同時給項目研發開展帶來一定影響。

2.項目投資立項財務管理及評價機制有待提升

由于研發中心為非獨立法人，研發技術成果依據集團戰略要求主要交付于集團全資子公司進行生產銷售，按照產品投放市場后的銷售情況向集團全資子公司收取技術使用費以回收研發成本，但是如遇到研發產品投入市場賣得不好的情況時，研發投入無法完全回收甚至無法回收。研發中心年度同期進行的研發項目數量眾多，且每年研發技術成果成績斐然，但是投入市場反映很好、銷售情況好的“明星產品”不多。產品銷售情況不好導致研發投入得不到良好回報，嚴重造成研發資源浪費。

3.預算管理模式不適應目前發展需求

在研發項目財務內控管理過程中，項目財務預算作為管理活動中重要內容，通過調查得知，當前大約有50%以上的企業在研發項目預算管理上缺少規范性，在整個研發項目確定和運行過程中，將會面臨諸多風險因素，由于企業采取的預算管理方法不合理，在某種程度上影響研發項目預算管理水平提升，阻礙企業更好發展。在實際中，因為大部分企業受到各種因素影響，采取的預算管理方法比較落后。研發中心預算編制依托于集團事業計劃總體安排，在流程上需要通過“多上多下”的編制方式執行;基于當前市場環境和日益趨嚴的預算管控要求，研發中心資金預算需求和集團資金供給之間存在一定的差距，預算管理模式與項目研發業務進度開展需求矛盾更為凸顯，目前的偏重的資金預算管理機制不滿足現狀要求，甚至一定程度上可能會造成研發進度開展受到延遲影響。例如：目前研發支出費用報銷，只要費用科目有預算余額即可提交請款單，業務部門存在“先提單、先占預算、先付款”的意識，導致研發項目當年度預算外事項先請款占用預算，預算內事項后請款則無預算支付的情況。由于無法提交報銷單據進行支付申請，部門費用單據即使發票和驗收報告等原始單據齊全并符合要求，但相關信息未系統性地歸集到財務部，只是零散地保存在各個經辦人手中，可能造成年度實際支出低估的情況。

4.內部控制措施實施不全面

在開展內部控制工作時，重要內容在于控制，其實施目標在于風險防控和管理，保證企業運營發展目標順利完成。所以，企業在組織開展內部控制管理工作過程中，應該強化業務管理，從全員參與、全面性入手，將內控工作落實到位。例如：雖然研發中心內部建立了相對完善的制度管理體系，制度執行情況良好，但仍存在個別制度不嚴謹，部分業務部門對制度理解不夠深的現象。例如之前三公經費相關制度，制度歸口部門沒有及時按照國家政策規定進行制度修訂，導致業務執行過程中出現內部制度與國家政策規定存在矛盾的現象。內部控制工作作為一項持續性、長久性工作，由于部分企業管理人員缺少對內部控制價值的了解，在開展內控工作時，可能存在不支持不配合，導致最終管理效果并不理想。由于缺少對應獎懲機制，很可能也會使得內部控制流于形式，無法發揮應有的價值。

三、加強研發中心財務內控管理的相關對策

1.進一步完善資金管理體系

在開展財務內控管理工作時，企業應該對財務內控管理要求有一定了解，明確財務管理流程，在研發項目運營發展中，確定財務管理地位，認識到資金周轉和使用對研發項目發展的意義。并且實現資金科學使用，促進企業資源合理分配，對資金投放情況有統一安排，對研發項目進程進行預算，給研發項目發展預留充足的資金。結合研發項目計劃，制定差異預警目標，避免發生重大決策失誤問題。

第一，引入費用、資金雙管控機制，事項立項需要在費用預算范圍內，資金支付時進行資金預算檢驗。為解決業務發展需求與資金資源緊張的矛盾，推進應付賬款管理模式，改變當前付款節奏的把控方式，加強月度資金管控。通過研究合同付款周期，充分利用應付賬款信用期的方式，聯合采購管理部，與往來相對頻密的供應商/服務商進行商務談判，改善付款條件及付款周期;對于研發任務已完成驗收的事項清單，聯合項目管理部及采購管理部，對事項支付需求輕重緩急進行排序，優化資金配置，促進資金調配的靈活性。

第二，對資金預測流程進行優化，建立合理有效的資金預測執行反饋及考評機制，提高經辦人對資金預測的重視度，提高預測準確性;對于資金預測執行情況的把控上，為了使資金使用發揮其最大效益，原則上，月度資金預測事項對應年度預算不足的部分，不納入下月資金計劃范圍，并通過修訂制度，將具體要求規范化。

2.加強項目投資立項財務管理及評價機制

對于企業研發中心來說，其作為企業研發戰略實施的主要部門，因此在研發中心開展財務內部控制管理工作時，應該結合企業戰略部署，把企業近期獲取的研發成果和企業效益充分融合，在企業研發項目財務內控管理過程中，努力朝著企業戰略發展趨勢邁進，實現企業研發戰略目標。

應逐步建立完善的項目投資立項財務管理，聯合集團全資子公司，對研發項目立項研發成果投入生產銷售后所帶來的現金流量及經濟效益做嚴格測算，建立投入產出預測機制。對于明顯不能帶來正向效益的項目，應該不予立項，以免造成不必要的研發浪費。另外，項目投資立項時，財務人員應該一定程度上關注產品用戶、產品市場及行業動態，必要時可適當參與相關市場走訪調研，通過對各項關聯因素的了解，加強對項目投資效益評價各影響因素的理解及把控。

項目研發成功投入市場后，應及時跟蹤市場動向、市場反應及用戶評價，并關注實際研發帶來的效益與立項可研的偏差，及時分析差異原因，并建立合理有效的項目效益考評機制，并落實責任。

3.科學編制研發項目預算，建立適應發展的預算管理模式

在研發項目財務內控管理中，財務預算管理作為重要內容，要想保證預算管理目標順利完成，應該結合研發項目實際情況，科學制定預算管理計劃，編制預算管理方案，加強研發項目執行中各項問題分析，及時作出潛在風險問題并處理。在實際財務管理過程中，應該根據研發項目預算管理要求，利用一系列現代化技術，協調研發中心一同開展研發項目全生命周期管理工作。并且，根據國家提出的管理要求，制定研發項目管理投放產出預測模板，形成完整的研發項目財務預算。在實際財務預算管理過程中，注重預算編制方法選擇，規范財務預算編制行為，綜合思考研發項目實際情況，完善研發項目預算編制體系。

4.完善內部控制體系

財務內控管理主要是利用財務管理權限，對企業財務支出進行管理。企業在開展研發項目時，時常會出現舞弊等行為，給企業造成嚴重經濟損失。企業個別內部制度不嚴謹，應加強制度規范梳理，對于國家政策新規應及時做出響應，并提請制度歸口部門對內部制度進行修訂，制度制定或修訂后應加強宣貫，確保制度學習落實到位，執行到位。

另外，企業應結合財務內控管理要求，加強財務內控管理體系建設，通過采取預算管理、資金管理等手段，利用不兼容崗位分離機制、業務授權審批機制等，從研發項目立項入手，到研發活動整個過程進行財務管理，保證企業研發活動目標順利完成，保證企業研發資金使用安全。例如，在進行財務內控管理過程中，針對固定資產，如果驗收結轉不及時，將會產生跨月跨年入賬問題，影響會計期間內會計報表中資產列報金額。因此，在資產管理過程中，應建立內部控制管理體系，嚴格按照管理要求，提前制定管理計劃，優化資產管理流程，保證資產管理工作順利進行。在完成相關資產安裝調試試運行完成并驗收、出具資產驗收報告后，業務部門應嚴格按照《固定資產管理制度》規定，及時填制固定資產驗收單并提交給財務部做會計入賬，對于不按要求辦理的部門，進行公示及督促改正，并納入部門負責人考核指標加減分范圍。

四、結語

總而言之，在研發中心財務內控管理過程中，受到各種客觀因素影響，管理問題頻繁出現，不但會造成各項資源被大量消耗，也會給研發項目開展帶來直接影響。因此，為了保證研發活動有序進行，不僅要加大財務內控管理力度，提高財務內控管理效率，同時還要加強財務人員綜合培訓，選擇適宜的財務管理方法，完善財務管理體系，實現研發項目財務管理一體化，讓研發項目管理工作順利進行，增強企業研發實力，實現企業健康發展。

參考文獻：

[1]崔小妹.淺析高新技術企業財務管理問題探討[J].中國市場，2019，（09）：123～124.

[2]王婷婷.研發企業成本管控探索[J].會計師，2019，（12）：33～34.

作者簡介：

張海婷，供職于廣州汽車集團股份有限公司汽車工程研究院。