商業銀行內部控制建設探究

摘要：內部控制的要素包括內部控制環境、風險識別與評估、內部控制措施、信息交流與反饋、監督評價與糾正。本文主要從內部控制的五大要素角度分析目前農村商業銀行在內部控制中遇到的問題，探索農村商業銀行完善內部控制的主要途徑。

關鍵詞：農村商業銀行;內部控制;五大要素

中圖分類號：F279?文獻識別碼：A?文章編號：2096-3157（2020）19-0137-02

一、引言

近年來，隨著我國金融業的不斷改革，銀保監會等監管部門對銀行的監管日趨嚴格，因為農村商業銀行缺乏先進的內部控制管理機制、缺乏先進的管理系統、缺乏綜合能力強的人才等原因，其內部控制有效性面臨的挑戰以及風險防控的壓力也越來越大。農村商業銀行必須重視內部控制機制的建設，充分識別、評估各類風險，積極采取措施，才能推動農村商業銀行的可持續發展。

二、商業銀行內部控制的內涵與要求

《商業銀行內部控制指引》中明確提出：內部控制是商業銀行為實現經營目標，通過制定和實施一系列制度、程序和方法，對風險進行事前防范、事中控制、事后監督和糾正的動態過程和機制。首先，內部控制要求農村商業銀行必須有明確的經營目標、戰略目標、財務目標、風險目標等，將國家法律規定和銀行的內部規章制度貫穿到每一業務環節中，并確保內部控制的有效性。其次，內部控制要求農村商業銀行對業務進行一個全流程的管理，內部控制應該始終覆蓋所有的部門和崗位，并滲透至各項業務和各個操作環節，對可能存在的風險進行事前識別和評估、事中計量和控制、事后監督和糾正。最后，內部控制要求農村商業銀行要建立有效及獨立的內部控制體系，根據“內控優先”的要求，審慎經營，有效防控風險。

三、農村商業銀行內部控制過程中存在的問題

1.內部控制環境薄弱，管理制度不完善

一是內部控制意識不強，內部控制制度并未有效執行。內部控制環境是建設內部控制制度的重要基礎，農村商業銀行雖然在法人治理、組織架構、部門人員職責、全面風險管理等方面已經建立起基本框架，但是并沒有深入貫徹落實。首先，內部控制管理的理念并未形成企業文化，許多員工認為內部控制管理是歸口部門的職責，對“內部控制人人有責”的理念認識不到位;其次，未能正確認識和把握內部控制與業務發展的管理，在內部控制制度建設時缺乏與業務層面上的聯動思考;最后，因為內部控制制度涉及業務范圍廣和內容多，而基層員工工作量大，在完成自身工作任務后沒有多余時間學習，未能正確理解并執行內部控制制度。

二是管理制度建設不完善，缺乏復合型人才。一方面，農村商業銀行是由農村信用社改制組建而成的，一般是各市級、縣域農村商業銀行為獨立法人，自主經營，自負盈虧，因此，農村商業銀行的內部控制制度大多數由其根據銀保監會、人行、省聯社等上級文件自行制定，存在制度建設漏洞。另一方面，擬定制度的人員專業水平不高，雖然在大多數農村商業銀行在改制時引進一部分本科及以上學歷的員工，但是與國有四大行以及大型股份制銀行相比員工綜合業務水平仍相距甚遠，由于人才的缺失，對內部控制認識及實際業務分析不全面，導致其建立的內部控制機制與實際業務的開展不相符。

2.全面風險管理不到位，未構建完善的風險管理系統

風險識別與評估是農村商業銀行實現全面風險管理的關鍵前提。

一是全面風險管理不到位。風險管理工作涉及面廣、內容繁瑣，需要各個部門互相協助配合才能順利完成，但部分農村商業銀行的風險管理部門過分依賴各個部門分管風險，并未達到全面風險管理的要求。例如，流動性風險的管理指標包括流動性覆蓋率、凈穩定資金比例、存貸比和流動性比例等，風險管理部門僅關注這些流動性指標值是否觸碰監管紅線，但是對具體的計算過程不了解，僅依靠分管流動性風險的條線部門去計量，因此，風險管理部門不能很好地履行全面風險管理的職責，對于風險的識別、計量過程不熟悉，全面風險管理不到位。

二是未構建完善的風險管理系統。現階段，大部分市縣級農村商業銀行主要的系統建設依靠省聯社，雖然目前構建了風險預警系統的框架，但系統的精細化程度仍不夠，缺少流動性管理、資產負債管理等系統。例如，目前大部分縣域農村商業銀行對于流動性的頭寸管理、資產負債業務的期限配置等日常管理需要手工統計，因為缺乏先進的系統，風險指標的計算一般按月度、季度進行事后的統計分析，大部分風險指標的計算也無法做到按日監控，對于各項風險的識別與計量不能做到事前識別。

3.控制流程有待改進

農村商業銀行的內部控制措施設計不合理。一方面，體現風險控制措施僅停留在日常常規業務流程，不能及時根據金融監管新政的要求，及時調整行內的內部控制制度，從而導致內部控制制度失效;另一方面，農村商業銀行對于低風險業務、低風險事項的內部控制繁瑣，過度投入大量人力、物力，影響銀行日常運行的效率。

4.部門聯動不足，信息與溝通不及時

信息與溝通是內部控制的重要條件，而目前有些農村商業銀行的機關部門僅關心本部門的工作，忽略了工作內容的聯動性，導致內部控制信息傳遞的效果不佳。例如，業務部門在發行存款新產品時，僅考慮這個存款新產品如何能夠在金融市場上有競爭優勢，提高本行吸儲能力，但因為與風險管理部等中后臺部門的溝通不及時或不到位，部門聯動不足，會忽略新產品的風險點。再如，業務部門在發行中間業務新產品時，僅考慮依靠營銷費用大力推廣業務，未及時與財務部門溝通，業務發展與財務管理脫節，沒有成本控制意識，未能對新產品進行深入的量本利分析，如果信息沒有及時溝通，有可能會觸及財務風險和稅務風險。

5.內部控制監督落實不到位

首先，農村商業銀行的內部控制部門一般為內部機構，監督職能難免被削弱，不能獨立地行使監督權等基本職能。其次，內部監控評價體系不完善，內部控制評價流于形式，大部分農村商業銀行的內部控制評價僅停留在定性指標，考核力度較小，同時定量指標缺乏現代的評價工具和技術，指標體系設置不科學，考核松弛。最后，整改問責不到位，對于內部檢查、內部審計發現的問題，內部控制部門迫于銀行內部各部門以及行領導的壓力，對于檢查結果的呈現落實不到位，重檢查但輕責罰，加上被檢查單位整改落實不到位，屢查屢犯，導致內部控制的整改與問責落實不到位。

四、完善農村商業銀行內部控制的措施建議

1.強化人力資源管理，營造良好的內部控制環境

一是重視和發揮人才的重要性，強化人力資源管理。一方面，合理配置內部人力資源，嚴格執行輪崗制度。內部控制是一個流程化的控制，前臺、中臺、后臺的流程控制缺一不可。現階段很多農村商業銀行對于人才的選用不夠科學，特別是前中后臺相分離。如果要達到內部控制的要求，可以從前中后臺方向考慮人員輪崗，加強前臺人員的風險防范意識的同時能提高中后臺人員的業務綜合能力。另一方面，引進外部金融、會計、審計等綜合能力較強的專業人才，將先進的內部控制管理理念帶入農村商業銀行，幫助本土員工樹立正確的價值觀，形成良好的內部控制環境。

二是科學制定內部控制制度，不留控制盲點。一方面，應該從銀行業務流程制度、內部監督制度、風險管理制度等多方面考慮內部控制制度的制定;另一方面，加強員工學習制度，才能有效地落實各項內部控制制度。

三是完善內部控制的組織架構，加強內部控制企業文化建設。首先，高管層應重視內部控制的重要性，設置合理的公司治理結構，科學合理地設置部門及崗位職責，營造良好的內部控制環境。其次，加強對全體員工的培訓，將內部控制的核心內容及管理理念深入每一位員工的意識，轉變思想觀念，重視內部控制。

2.引進先進的風險管理系統，加強風險識別與評估能力

風險識別、評估、計量、預防與控制是農村商業銀行實施全面風險管理必不可少的流程，高效識別、準確判斷、全面評估風險更是全面風險管理的必要前提。首先，完善內部控制風險管理體系，農村商業銀行應結合國內外市場環境的變化，從全行的整體角度出發，整合現有的內部控制資源，提前設定合理的風險預警指標值，建立風險預警機制。其次，風險管理部門應該加強對業務及風險的識別、評估能力，獨立自主地運用先進工具計量各項風險。最后，農村商業銀行應該加強風險管理系統的建設，逐步引入流動性風險管理系統、資產負債管理系統等先進的系統，解放人工的同時做到精細化地、實時地監測風險指標數據。

3.優化內部控制流程，完善內部控制措施

內部控制制度應該是覆蓋業務全流程的管理，特別是新產品、新業務推出時，應及時研究國家法律法規和現行金融監管政策，前臺業務部門應該盡早提交風險管理部門審議，同時中后臺風險部門應提前介入，通過與中后臺部門的有效聯動，充分考慮前瞻性、實用性、可操作性，有效地防范各類風險。

4.構建及時有效的信息與溝通機制

信息與溝通是內部控制的重要條件，構建及時有效的信息與溝通機制是農村商業銀行提高風險識別能力及提高工作效率的重要途徑。一是加強部門聯動，減少信息傳遞中間環節;二是在信息安全、保密的情況下，充分挖掘銀行內部大量有價值的信息數據，實現信息數據共享;三是引進先進的信息管理系統，打通信息傳輸通道。

5.建立獨立有效的內部控制監督機制

內部控制監督機制是內部控制的重要保證。首先，應完善違規違紀問責機制，嚴格落實整改，對于內部控制缺陷問題，應針對不同的問題采取合適的整改措施，特別是因內部控制不力導致銀行資產損失嚴重的，要嚴肅查處，問責到位;其次，加強內部審計的監督作用，通過開展定期或不定期的突擊檢查，及時實現對內部控制缺陷的識別、預警、分析及處理;最后，借助外部審計力量，與內部審計相結合，形成相互制約。

五、結語

面對錯綜復雜的金融環境，農村商業銀行更應當主動求變，持續不斷地抓好內部控制，將內部控制貫穿于銀行的全業務、全流程，加強全面風險管理的能力，保障農村商業銀行的可持續發展。

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作者簡介：

羅汝婷，供職于廣東博羅農村商業銀行股份有限公司。