企業全面預算管理應用思考

于凡 徐大展

[提要] 隨著經濟全球化的發展、市場競爭的加強和區域鏈的發展，全面預算管理已經成為企業管理必不可少的部分，企業已將全面預算管理制度結合到企業戰略規劃中。本文在分析全面預算管理發展和應用現狀基礎上，闡述企業全面預算管理中遇到的問題，并且結合大數據時代背景提出解決對策。

關鍵詞：全面預算管理;預算編制;大數據

一、全面預算管理概述

全面預算管理主要是企業管理層通過對公司資源的全面科學核算以及對內部資源的合理配置，制定出企業全面預算管理的總體目標，再根據各部門的實際情況，提出各部門的具體目標，完成全面預算方案。全面預算管理包括預算編制、預算執行、預算考核三個環節。為了實現全面預算管理的目標，企業需要設立專門的部門，及時對三大預算管理環節的工作進行監測、評估和分析，以便調整預算計劃和企業經營決策。這種預測、規劃、實施、調整和反饋的方式，可以預防和控制公司的多種風險，以便對公司進行內部控制和有效管理。

二、企業全面預算管理現狀

當前，經濟市場環境瞬息萬變，企業發展受到重大影響，對企業戰略目標的制定帶來了挑戰。因此，企業的全面預算管理工作需要重點分析財務方面的數據，結合大數據時代財務共享性的特征，增加財務預算管理目標的準確性。與此同時，企業在制定預算管理目標時，與企業的發展戰略融合方面還存在一定的問題。在預算目標的執行方面，執行效率比較低。另外，對預算執行的監督與評估也不到位。這些不足都嚴重影響了企業全面預算管理的水平，企業的內部控制能力也無法有效提升。

三、企業全面預算管理存在的問題

（一）預算編制中存在的問題

1、預算管理目標與企業長期發展戰略相脫節。企業在制定預算方案時，會借鑒參考前幾年的預算方案及預算執行情況同時結合本年的實際情況。企業制定預算方案的自主性會加大，在很多企業中，企業管理層為了工作業績，會重視企業的短期目標，從而忽視企業的長期發展戰略，最終不利于企業的長期發展。

2、預算編制的范圍和項目不全面。預算方案的編制需要各個部門的配合，但是很多部門不配合、不參與企業的預算管理工作，導致企業的各個部門之間信息溝通不流暢，預算編制缺乏系統性。而且有些企業部門內部的預算編制方式也存在差異，導致企業預算方案缺乏準確性。

3、預算編制方法相對單一。部分企業在制定預算方案時，僅采用眾多編制方法之中的一種或者兩種，例如固定預算、滾動預算等，相對而言，較為單一。況且，各個預算編制方法都存在固有的局限性，使得預算編制的準確性和實用性大打折扣。

4、各項指標口徑不統一。許多企業擁有眾多分公司，業務繁多，業務涉及范圍及核算內容不統一，使得會計核算與預算口徑不能有效銜接，直接影響企業不同年度數據的可比性，進而影響全面預算管理的實施效果。

（二）預算執行與反饋中存在的問題

1、在組織機構上不夠健全。目前，很多企業都沒有建立預算管理委員會，組織機構并不健全，導致企業之后的預算管理工作實施不順利，影響全面預算管理的實施效果。

2、在職能劃分上不夠合理。很多企業沒有設立預算管理部門，或者沒有指定專門的部門實施企業的全面預算管理方案，導致企業無法發揮出全面預算管理的作用。

3、在預算執行上不夠準確。很多企業在經營過程中，并不執行預算方案，甚至與預算方案不搭邊，導致預算執行不準確，編制的全面預算成為擺設。

（三）預算考核與評價中存在的問題

1、在預算考核上不夠嚴密。部分企業業務繁多，業務之間，差異較大，但是企業在編制預算方案時，并沒有實現差異化管理。對于企業的各個業務，不能只采用一種預算考核指標體系，應該根據各個業務的實際情況分別進行考核。同時，部分企業對預算執行情況的好壞，僅僅比較預算數與執行數，并沒有考慮將預算執行情況與預算進度相聯系，使預算進度與支出不能較好對應起來。

2、在激勵機制上不夠完善。預算執行結果應與獎勵層次相關聯，但是獎勵層次之間差距較小，會產生較小的激勵作用。員工并不會因為獎勵而產生較大的工作積極性，員工會對預算執行過程不重視，從而對預算執行結果不利。

四、企業全面預算管理優化策略

（一）預算編制的優化

1、將短期預算目標向互長期發展戰略協同。企業要想長久穩定發展，長遠戰略目標的制定必不可少，不能只圖短期利潤，應結合公司自身切實需要制定長期戰略，基于長期戰略進行合理短期目標規劃，再結合各部門實際情況科學合理地制定全面預算目標，以此制定出銷售預算、生產預算等其他預算的具體目標。

2、規范預算編制流程并與項目內容結合。企業高管層根據社會環境及內部發展情況結合往年報表數據決定本年的總體發展目標，下發各部門進行部門內部預算，同時詳細闡述預算下一年的總體思想，對編制原則和詳細的預算數據的要求，設計易操作、可實用的數據表格。各部門根據本年業務完成情況及對下一年度業務情況預期對初始預算進行修改上報，管理層根據部門預算內容審批，審批通過后，要求通過更細化表格盡可能表明計劃和預算的細節，將責任落實到每名員工后，再次上報，企業內部通過上下層多次反復合理預算，從而形成最終預算，降低成本和不合理支出，控制預算風險，并要科學合理執行預算。

3、采各預算編制方法所長以提高預算編制準確度。預算編制方法種類繁多、各有利弊。企業應針對不同業務類型，結合多種數據進行分析，取長補短，靈活運用，綜合多種編制方法進行計算，以提高預算編制的準確性和科學性。

4、“三對”管理與全面預算管理相結合。企業應與行業優秀先進企業作對比，建立適合本企業的預算指標體系，與標準制度作對比，合理確定適合本企業預算指標的標準值，以此作為企業進行管理的依據，不斷落實改進創新，實現“對標”、“對表”、“對照”的三對理念管理。