中小商業銀行內部控制研究

程居祎 王紅

【摘? 要】近年來，中小商業銀行在促進我國經濟和金融發展的同時，其內部控制的薄弱環節也逐漸暴露了出來。論文指出了中小商業銀行的現狀及加強內控的重要性，探討了內部控制中存在的一些問題，并針對這些問題提出了相應的建議。

【Abstract】In recent years， small and medium-sized commercial banks have promoted the development of China's economy and finance， and at the same time， weak links in their internal control have gradually been exposed. This paper points out the current situation of small and medium-sized commercial banks and the importance of strengthening internal control， discusses some problems existing in internal control， and puts forward corresponding suggestions for these problems.

【關鍵詞】中小商業銀行;內部控制;建議

【Keywords】small and medium-sized commercial banks; internal control; suggestions

【中圖分類號】F832.33? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文獻標志碼】A? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文章編號】1673-1069（2020）08-0103-02

1 中小商業銀行的現狀及加強內控的重要性

對于銀行大小的界定，一般以資產額為標準。在我國，中小商業銀行是指工、農、中、建、交行五大商業銀行以外的全國性商業銀行、區域性股份制商業銀行與城市商業銀行（含城市信用社和農村信用社）。目前，我國全國性或區域性股份制商業銀行16家，城市商業銀行有140多家。中小商業銀行一是有靈活的市場靈敏度和較高的金融服務效率，支持大量中小企業和民營經濟的發展，促進了我國經濟的發展;二是通過金融制度的變革與創新，推動了我國金融業的市場化進程。

在資產規模方面，國有大行2019年總資產116.78萬億，比2018年增長18.7%，股份制商業銀行總資產2019年51.78萬億，比2018年增長10.1%，城市商業銀行的總資產同比增長8.5%。從財務情況看，資產收益率國有大行2019年為0.94%，比2018年下降6.0%，股份制商業銀行2019年為0.86%，同比增長2.4%，城市商業銀行同比下降5.4%。在資本補充需求（資本充足率=資本/風險資產）方面，國有大行2019年為16.31%，同比增長3.9%，股份行同比增長5.2%，城商行2019年為12.7%，同比下降0.8%。不良貸款方面，國有大行2019年為1.38%，同比下降2.1%，股份行同比下降4.1%，城商行同比增長29.6%。由此看出，由于很多中小商業銀行成立的時間相對較短，在資產規模和財務情況等方面與國有大行有較大的差距，城商行資本補充需求比其他類型銀行更為迫切，而且在不良貸款方面，城商行應對風險的能力相對較差，在主要銀行中處于劣勢。

自從中國加入世貿組織以來，經濟全球化和金融自由化顯得愈發重要，國有大行的不斷改制與發展使金融市場的競爭愈發激烈，中小商業銀行在這一大環境下，雖然取得了一些成績，但仍然缺乏競爭優勢，除了外部宏觀環境的原因，如監管政策的調整、競爭規則發生變化外，更重要的原因是內部控制體系的不科學。

轟動一時的“齊魯銀行事件”正是由于在急速擴張的過程中，風險控制能力的提升速度跟不上規模擴張速度，內部控制出現了嚴重問題，卷入了金融票證詐騙案。同時，里森于1992年夏天設立的“88888”錯誤賬戶最終導致了當時稱為國際金融界巨星的巴林銀行隕落。這些案例對我國中小商業銀行的發展具有重要的借鑒意義，顯示出加強內部控制的重要性。

2 存在的主要問題

根據COSO報告的內容，中小商業銀行內部控制包含五大要素：控制環境（是其他內部控制元素發展的基礎，包括銀行的企業文化，組織人員的能力，管理層經營模式，管理層分配權限和責任、組織、發展員工的方式）;風險評估（確認和分析實現目標過程中的相關風險，是形成管理何種風險的依據）;控制活動（是幫助執行管理指令的政策和程序，貫穿整個組織、各種層次和功能，包括各種活動如批準、授權、證實、調整、經營績效評價、資產保護和職責分離等）;信息的溝通與交流（處理的信息包括內部生成的數據，也包括可用于經營決策的外部事件、活動、狀況的信息和外部報告）;對環境的監控（監控在經營過程中進行，通過對正常的管理和控制活動以及員工執行職責過程中的活動進行監控，評價系統運作的質量）。這五大要素可以轉化為以下內部控制存在的主要問題。

2.1 內控環境差

農村商業銀行和城市商業銀行的前身都是信用社，是由地方政府和中小企業發起設立的，導致地方政府直接或間接持股比例普遍較高。在轉變為中小商業銀行的過程中，組織結構框架的內容依然延續信用社的內容，沒有根據實際情況合理規劃組織結構，導致不能明確各職能部門的權力和責任，有些銀行出現一些要么不管，要么越權的現象。員工素質方面，由于受地域發展的限制，一些中小商業銀行主要都是老員工，而其沒有接受過專業的培訓，導致人員素質與業務水平相對國有銀行來說還有一定差距。同時，員工對內部控制文化的缺失導致對內部控制的理解不到位，從而無法達到企業的預定目標，愈發減少了員工對自身和企業的信心，大大削弱了內控的效力。

2.2 風險評估系統不健全

中小商業銀行由于自身實力的增強和監管條件的放寬，會逐漸拓寬新的領域，如模仿大銀行偏好大企業和大項目，在盲目擴張的過程中會產生大量的不良資產，必定會對企業帶來不良后果。“齊魯銀行事件”就是很好的例子，銀行在追求快速發展的同時，未能及時地進行相對應的風險管理和內部控制，沒有完整和科學的風險管理體系，導致二者差距越來越大，出現了企業難以評估和解決的風險。

2.3 信息溝通不順暢

中小商業銀行對于一些先進的信息技術手段的應用還不成熟，信息的溝通包括內部的溝通和外部的溝通。內部信息的傳遞主要依靠人力實現，但是如果僅僅依靠人力，信息很有可能失去時效性和準確性。中小商業銀行同樣與外部的股東、客戶和監管部門的溝通存在問題，而且外部監管部門主要側重于存貸款等業務的監管，對會計工作的監督力度不夠，導致外部監督缺失，因此，監管難以到位，中小商業銀行內部控制執行力度大打折扣。

2.4 內部控制體系不健全

很多中小商業銀行內部控制體系仍然處在靜態的相關規章制度層面上，環境一旦變化，企業無法推行動態的制約機制，沒有建立健全相關內部控制的評價機制，也沒有科學的報告反饋制度，以至于無法了解內部控制的情況和效果，無法及時對內部控制的缺陷作出反應，從而無法實施相應的對策和措施。

3 加強內控的建議

3.1 優化內控環境

組織結構框架重建和流程優化，合理配置資源，建立有效的職能部門，互相牽制，提高內部控制效率，在銀行內部構建以人為本、積極向上的文化氛圍，把企業的文化滲透到企業的運營和戰略的選擇中，有利于銀行的可持續發展。在人事管理方面，保證權責分離，提高員工的專業能力和道德素質，制定詳細的培訓計劃，完善與績效相關的激勵考核機制，獎罰分明。

3.2 健全風險管理體系

增強員工的風險意識，引進專業的風險管理人員，提高中小商業銀行的風險評估技術水平。加強信息科技系統的建設，通過對數據的采集、整合和加工實現從數據到信息的轉變，從而有效識別各類風險。完善系統功能，如讓系統自動生成各類報表，減少人工帶來的錯誤。加強網絡信息安全，確保公司機密不被泄露，減少風險為銀行帶來的損失。

3.3 完善內控制度，加強內部監督

隨著經濟全球化的發展和產品的不斷更新，中小商業銀行如果要跟上發展的步伐，必須不斷完善企業的內部控制體系，不能一味地照搬他行文件，要在遵守行業相關法律法規的基礎上，根據銀行自身情況制定內控制度體系，明確員工的職責，加強崗位間的聯系，提高制度的執行效率。中小商業銀行的內部審計部門要建立健全內控評價制度，定期評價企業的內部控制狀況，并且及時報告相關責任人，實現企業的科學發展。銀行作為企業不僅要實現股東利益最大化，還要具有社會責任感，當二者沖突時，銀行必須協調好二者的關系，只有承擔了相應的社會責任，內部控制措施到位，才能確保企業經營目標的實現。

3.4 保證信息溝通順暢

銀行內部加強信息系統的建設，盡量使用自己研發的信息系統，降低風險發生概率，同時，要對核心系統進行定期維護和升級改造，及時發現和修補漏洞。銀行還需完善信息反饋渠道，如設置專門的投訴舉報電話，有對應的員工對反饋的信息進行及時核查，樹立企業的良好形象。建議外部監管部門加強對中小商業銀行的監管，幫助銀行防范風險。

4 結語

中小商業銀行的內部控制必須由五個要素相互協調、共同作用。中小商業銀行不僅要依靠自身持續的內部控制體系的建設和完善，也需要外界監管部門的相互配合，從而共同推動我國中小商業銀行業的健康發展。

【參考文獻】

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