基于應用型人才培養目標的財務分析課程案例教學模式研究

葛靜 劉甲（天津商業大學寶德學院天津300384）

一、引言

為貫徹全國教育大會和《中國教育現代化2035》重要精神，2019年，教育部印發《關于深化本科教育教學改革全面提高人才培養質量的意見》，提出要打造一大批具有挑戰性和實踐性的“金課”，要求嚴格課堂教學管理，嚴守教學紀律，確保課程教學質量。在“金課”建設上，要加強課程與社會、行業、市場等高等教育利益相關者的聯系，結合學校的辦學宗旨與定位，將社會需求及時反映到課程教學內容中，確保課程內容、形式的不斷更新、與時俱進，切實推動課程改革。大多數學者研究教學改革主要集中在專業設置、課程體系和教材建設、小班教學和教學考核評價等教學方式方法上，盡管也涉及到課堂教學的某些方面，比如教學理念、教學方法等，但能夠真正實現課堂教學效果提升的改革措施并不多。財務分析課程是財會類專業的核心專業課，同時也是一門具體實踐性課程。該課程融合了企業管理學、經濟學、金融學、會計學、財務管理學等多門學科知識。目前很多高校的教學模式仍采用教師單方面講授基本概念及指標計算的方式，缺乏對學生知識轉化能力、實踐能力的培養。本文對課堂教學與實際案例研究相結合的教學方法在財務分析課程中的應用進行探討，培養學生在學習財務分析基本理論及方法的基礎上將知識轉化為實踐操作的能力，切實提高教學效果。

二、財務分析課程應用案例教學法的現狀

筆者在CNKI數據庫中以“案例教學”為關鍵詞，摘選2013—2019年的SCI來源期刊、EI來源期刊、CSSCI等重要期刊進行檢索，共檢索出599篇文獻，并進行了計量可視化分析。當前對于案例教學的研究熱點主要集中在教學效果、案例分析、教學過程、教學知識等方面，而對理論聯系實際、教學模式的研究比較少。筆者進一步針對課堂教學與實際案例研究相結合的教學方法在財務分析課程中的應用的相關文獻進行了梳理，發現大量文獻是圍繞案例教學的教學模式、教學案例、課程設計、考核機制等方面展開的。

（一）教學模式。案例教學是指教師根據具體的教學目標，以案例為基本教學支撐材料，將學生引入學習中來，通過分析、互動和研討的方式，提高學生在實際中的決策能力的一種教學方法。財務分析課程案例教學模式可以從案例的選編、課程的設計、案例課程的運用、案例運用結果的反饋四個方面開展（王娟，2018；于明濤、楊靜，2016）。

（二）教材案例。大多數教材中的案例都是對基本理論知識的解釋說明，并不是真正意義上的案例教學。教材的內容理論性較強，學生分析實際案例中的問題難度較大，以至于無法保證將來學生能夠獨立分析實際工作中遇到的各種問題（陳宇婷，2018；楊樂，2018；馮靜靜，2016）。目前教材中的案例都比較陳舊，與當前的市場環境不相符，時效性較差。而且利用發生時間較早的案例進行教學，學生的學習興趣不大，而且學生可以從網上或者其他途徑獲取案例解答信息，不利于培養其獨立思考問題的能力，不利于在工作中解決實際問題（尹蘅，2016）。

（三）課程設計。在一般高校中，財務分析課程是32課時或者48課時，近50%以上的學生認為財務分析課程的實際案例分析時間不夠（崔文琴，2018）。在有限的課時中要完成案例教學的內容，需要做很多課前準備工作，才能充分利用課上的時間（王娟，2018；于明濤，2016；彭艷梅，2015）。

（四）考核機制。目前財務分析課程的考核方法主要是筆試，主要考核傳統題型，案例分析題占比較小。要采用案例教學法，提高教學效果，必須改革考核機制，以檢驗教學質量，促進教學質量的提高（田秋娟，2018；程玲，2016；高娟，2015；徐芳奕，2015）。

三、基于案例教學法的財務分析課程教學改革思路

（一）教學目標。獨立學院應根據培養應用型人才的要求，結合財會類專業的人才培養方案，明確財務分析課程的教學目標。首先，目前主要的財務分析流派包括：財務質量分析（對外經貿大學張新民教授）、財務管理分析（北京工商大學謝志華教授）、傳統財務分析（東北財經大學張先治教授）等。在此基礎上進行比較和借鑒，整合旨在培養應用型人才的財務分析課程的教學目標，通過案例教學介紹財務分析的基本理論框架，實現傳授理論知識的目標。其次，案例教學法在財務分析課程中的實施，旨在通過利用財務報表、附注及其他重大公告，進行償債能力、盈利能力、營運能力、發展能力分析以及綜合能力分析，主要鍛煉學生全面分析問題的能力，啟發學生達到較高層面的認知。再次，在案例教學過程中，學生積極搜集案例資料，課堂參與案例分析，課后撰寫案例分析報告，以實際案例分析任務為驅動，使理論知識與實務相結合，培養學生的實踐操作能力，有助于學生開拓視野，拓展思維。

本文提出財務分析課程“知識-能力-素質”三位一體的教學目標，與預期的期末考試成績提高、財務分析能力提升、社會溝通能力增強相匹配。

（二）教學實施。在財務分析課程教學過程中采用案例教學法，是以教師為主導進行理論教學與案例教學相結合，以學生為主體進行上市公司案例分析的教學方法，如圖1所示。通過研究上市公司真實的財務報表，使學生系統地理解現代企業財務分析的基本理論、方法。

圖1 案例教學法的實施方案

1.以教師為主導，理論教學與案例教學相結合。在授課環節引入真實案例，主要應用于每章開始的引例和對關鍵知識點的理解，引發學生對理論知識的學習興趣，選取針對性的案例，抓住理論教學中的重難點，從而達到融會貫通、舉一反三的效果。可以幫助學生掌握對現代企業進行財務分析和評價的方法，并具備通過財務信息數據深入揭示企業財務決策、重大經營決策和日常管理方面存在的問題，從而使學生更好地適應我國市場經濟發展對管理人才的需要。

2.以學生為主體進行上市公司案例分析。采用小案例、大案例穿插進行的方式，小案例是由學生個人對上市公司某一模塊（償債、營運、盈利、發展）進行財務分析；大案例是由學生分小組對上市公司綜合財務狀況進行分析。學生對上市公司的案例分析主要包括案例選擇、數據搜集、指標分析、PPT講解、教師點評環節。教師對學生選擇的案例企業進行審核，注重不同行業、不同規模企業的劃分，結合宏觀經濟情況、行業發展狀況以及案例企業自身財務狀況進行綜合點評。這種“生生互動”和“師生互動”的方式，有助于加強學生對于所學財務分析理論知識的理解和運用，如圖2所示。

圖2 以學生為主體進行案例分析

（三）教學考核。案例教學法在財務分析課程中的考核應改變過去單一的考核方式，加大過程考核力度，期末考試題型更注重應用性。

大部分獨立學院財務分析課程的考核比例為：平時成績占30%、期末考試成績占70%，部分高校的平時成績占比設為40%。平時成績由出勤、作業、課堂回答問題、案例分析等組成。以案例分析法進行財務分析課程教學改革，應加大過程考核力度。平時成績占比可提高至60%，包括課前案例準備、課堂案例講解、課后案例分析報告以及出勤幾部分。其中，課前案例準備包括案例選取、案例資料搜尋、數據分析三部分，由教師進行打分。課堂案例講解包括PPT講解、學生提問回答、教師提問回答三個環節，學生打分占30%，教師打分占70%。課后案例分析報告是在學生講解、教師點評之后，深入分析案例，撰寫分析報告，由教師進行打分。

期末考核仍可采用閉卷考試方式，但是考試題型由原來的注重知識記憶和計算的名詞解釋、簡答題、計算題等，轉變為注重知識理解和運用的選擇題、綜合案例分析題，即根據上市公司財務數據，通過財務指標計算，并結合國家、行業、政策等環境，綜合分析案例公司的財務狀況，考察學生綜合運用知識的能力，以更好地評價教學效果。

四、財務分析課程應用案例教學法的難點及對策

（一）教師的角色與綜合素質。相較于傳統的教學模式，在案例教學法的實施過程中，教師不再是課堂的主導者，而是扮演集組織者、引導者、促進者、參與者、合作者等于一身的課堂CEO的角色。這對教師的教學職業技能提出了更高要求，不僅要求教師對于課堂秩序以及教學內容有一定的把握，還需要教師在案例教學開始前做好充分的素材準備工作，案例的選取、相關資料的收集等工作要準備得十分細致。另外，教師自身要對選取的案例有深刻的理解，才能更好地組織案例教學的開展。除此之外，案例教學是學生之間、學生與教師之間共同探討的過程，雙方在此過程中都應該獲得提高，教師難以建立學習意識也是案例教學法改革實施的難點之一。

綜上所述，案例教學法的改革實施需要教師在以下環節進一步提高：首先，教師應做好充分的課前準備工作，對于案例的選取、案例分析的構建以及課堂的組織環節要做到事無巨細，才能使案例在教學過程中發揮更大的作用。其次，教師應樹立更強的學習意識，通過案例教學的方式提升自我業務水平，不僅能夠為學生塑造終身學習的榜樣，也有助于自我水平的提升。第三，教師應進一步明確在課堂中的定位，避免在案例教學過程中對案例大講特講。

（二）學生的角色與參與度。在案例教學法的實施過程中，學生是課堂的主體，要求學生具備獨立思考和獨立解決問題的能力，這對學生來說既是機遇也是挑戰。案例教學法有助于激發學生的潛能，使學生將所學理論知識與具體的實踐案例相結合，能夠加深學生對理論知識的理解，增強其發現問題、分析問題、解決問題的能力。在課前，學生需要對案例進行預習，搜集信息。另外，學生不敢發言或者不善于發言、不易調動積極性也是案例教學改革實施的難點之一，學生對于上課的認知還停留在教師講學生聽的階段，沒有足夠的意愿參與到課堂中來。

綜上所述，案例教學法的改革實施需要學生在以下環節進一步提高：首先，做好課前預習工作。學生對案例有一定程度的理解是案例教學法開展的前提之一。只有學生熟悉了案例，才能根據案例展開進一步的討論，否則，討論將很難開展。其次，轉變思維觀念。案例教學法要求學生作為課堂的主體，學生負責更多的討論與陳述發言，而教師則作為組織者或參與者，這就要求學生轉變原有的思維觀念。最后，敢于發言、善于發言。在案例教學法的實踐過程中，有相當一部分學生不敢發言或者不善于發言，即使對于某個案例有自己獨到的見解，也不能清晰明確地表明自己的觀點。這就要求學生充分注重自身綜合素質的培養，鍛煉陳述事件表達觀點的能力。

（三）案例的選取與運用。目前大多數的案例教學主要是對教材中的例題進行分析，理論聯系實際較差。即便部分教師根據目前的時事熱點組織了案例，但由于受時間、個人經驗、數據資料等因素的影響，很難形成成熟完善的案例資料。故在案例開發過程中需要注重以下四個環節，如圖3所示。

圖3 教學案例的開發

首先，問題界定環節。根據財務分析課程的授課內容，可以劃分為理論探索類和實踐應用類問題。理論探索類問題要明確問題的定義，即研究什么，然后尋找問題涉及的因素，財務分析中報表之間的勾稽關系就屬于理論探索類問題。實踐應用類問題要明確企業應用的財務分析方法以及該方法應用的場景，并通過實踐獲得啟發，主要分析具體案例企業特定時期的財務狀況，如償債能力、盈利能力、營運能力等。

其次，數據獲取環節。在明確界定問題之后，就可以對問題所涉及的核心要素以及要素之間的關系展開分析。數據資料的獲取包括一手資料和二手資料兩個層面，一手資料可以調研、問卷的形式獲取，二手資料包括文獻資料、網絡資料等。

再次，案例構建環節。首先介紹案例背景信息，然后根據授課內容的知識點設計案例情節，提出問題，引導學生進行方案分析，找出理論依據，解決問題。在構建案例過程中要注意使用對象、課程章節內容，根據課程教學課時合理安排。

最后，案例應用環節。案例教學要注重知識點的完整性，即前后章節之間的關聯性，案例的實施要使學生在案例分析中對課程的知識脈絡有一個清晰的認識。教師要對學生的案例分析情況進行深度點評，反饋案例分析中存在的問題，以便學生進行適時調整和改進。