適應水電建筑企業多元化發展的內部審計模式

景小青

[摘要]本文在分析現狀的基礎上，指出水電建筑企業多元化發展中的內部審計需求，進而介紹在創新內部審計思路、積極拓展審計范圍、密切專業協作配合、完善問責機制等方面的探索與實踐。

[關鍵詞]內部審計 ? 多元化 ? 模式 ? 創新 ? 實踐

一、水電建筑企業內部審計現狀

（一）機構設置不獨立，人員多為兼職

目前，眾多水電建筑企業中，能夠設置獨立審計機構、配置專職審計人員的企業并不多，多數企業為財務人員兼任內部審計人員，并將審計與財務或紀檢監察部門合署辦公。內部審計人員有時既要承擔財務工作，也要承擔審計任務，缺乏獨立性，難以實現審計工作“審深”“審透”的目標。

（二）內審人員專業單一，審計內容和范圍受限

多數水電建筑企業的審計人員為財會專業背景的人員，雖專業知識豐富，但水電建筑企業不僅需要財務收支審計、竣工決算審計，更需要以項目施工為主的經濟效益審計，財會專業背景的審計人員可以完成一份比較“漂亮”的審計報告，但缺少定性、定量過程的依據，缺少對涉及全部經濟事項的透徹分析，對于導致最終數據結果的來龍去脈無法清晰展示，也無法通過審計對項目履約中的經營業務、內控水平、風險管控等方面存在的問題提出建設性意見和建議。

（三）內部審計信息化進程推進緩慢

部分水電建筑企業內審人員依然習慣于傳統審計方式，手動記錄、計算器計算后，采用電子方式錄入。計算機全程編輯、軟件計算等利用率較低，對全面推行的“線上審計”或相對排斥、或運用不多、或難以熟練掌握，全面推進大數據審計的進程緩慢。

（四）內部審計在現行管理模式下存在諸多障礙

水電建筑企業內審人員每年的既定業務量較大、出差頻率高，外出審計時長多占全年工作日的三分之二。但受各類因素影響，內部審計工作成效未達到預期目標，主要表現在以下五個方面：一是內部審計覆蓋點多面廣，內審人員數量配置尚顯不足，未能根據企業的發展需要逐步充實審計團隊的綜合力量。二是內部審計成果較多，但未能引起各級領導的高度重視，成果未能得到有效運用，無法通過內部審計解決管理頑疾、遏制不良苗頭、防范預知風險、提升經濟效益。三是受管理體制的限制，內部審計成果公開與共享局限性較大。四是內部審計發現問題存在“屢審屢犯”現象，未能形成一整套有效的監督、整改、追責等管理體系。五是企業所屬分子公司的部分領導和管理人員對內部審計存在認識誤區，導致兩級內部審計機構的工作無法得以有效對接，開展內部審計工作的阻力較大。

二、水電建筑企業多元化發展中的內部審計需求

通過對所在水電建筑企業近三年來的市場開發的分析和統計可以看出，所在企業不再以承攬傳統的水電項目為主，而是積極尋求跨行業、跨領域、跨專業發展，其各行業的市場份額不斷增加。

企業多元化發展過程中，雖在承建項目初期開展了較為詳細的前期策劃，但因行業管理思路模式、地域、企業文化等差異，導致部分項目實施過程中管理問題頻發、經營效益不佳。同時，在項目建設期內，未能依托項目真正培養一批專業管理人才，未能打造一支有實力的專業團隊，也未能拓展市場。導致該結果的原因主要是項目內部管理不善，項目決策與管理層未能抓住行業規則及特殊要求，未能掌握跨行業項目管理模式的精髓，盲目采用以往承建其他行業項目的管理經驗，多方面自套枷鎖所致。因此，企業決策層需要一支專業知識過硬、配置齊全、綜合實力強的內部審計團隊，對項目進行全面、深入的審計，及時調整戰略部署，科學合理決策，防范重大風險和經濟損失。

為積極適應企業多元化發展需要，近三年來企業內部審計部門開展了多項審計，重點審計類型逐步轉變，積極跟進并助力企業多元化發展。近三年來全部審計任務類型及占比見圖1。

三、水電建筑企業內部審計發展模式的探索與實踐

（一）加強審計組織機構建設，夯實內部審計力量

企業設置獨立的內部審計部門，為確保企業健康、高質量、多元化發展，內部審計部門在原有財會專業人員的基礎上，通過公開招聘，以高標準、嚴要求為原則，經過層層選拔，吸收具備經營、工程、物資設備管理專長的人員加入內部審計團隊。目前，企業內部審計人員中財會專業人員占比57%，經營、工程與物資設備等專業人員占比43%。內部審計團隊平均年齡為40周歲，均為本科及以上學歷，均具備高級職稱且擁有8年以上一線施工及專業技術管理經驗。企業內部審計人員的結構組成更趨合理，適應企業多元化發展的需要。

（二）多措并舉，與時俱進

企業要求內部審計人員積極關注審計署、國資委等官方網站，及時獲取第一手信息，掌握政策導向。同時，企業內部審計部門通過訂閱權威的審計專業期刊，積極加強個人學習與集中學習，并階段性地撰寫工作心得體會，促使內部審計人員開闊眼界、拓展思路、增長見識，不斷總結經驗、開拓創新，努力推進企業內部審計工作逐步從“查錯防弊”向改進管理、提升效益、助力企業轉型發展的“增值型”審計轉變，積極體現內部審計“監督與服務并重”的宗旨，注重“審幫結合”，針對審計中發現的問題與不足，從“第三方”視角提出相應的改進建議，促進被審計單位進一步加強管理，提升經營效益。

（三）積極拓展審計范圍，助力企業多元化發展

工程項目是水電建筑企業多元化發展過程中經濟效益的源泉和管理的核心。內部審計部門打破以財務為主的傳統審計思路，將審計關口前移，更加注重適應企業多元化發展需要，內部審計全面涉及工程項目的“三管三控一組織協調”（合同管理、安全與環境管理、信息管理、成本控制、進度控制、質量控制、全面組織協調），把抓前期策劃、過程管理監督與服務作為內部審計的工作重點。同時，將內部審計關注的重點集中于項目成本增加、利潤降低、風險加劇及決策失誤、管理失職等方面，竭力把企業多元化發展過程中可能導致項目經營效益的問題“真相”和風險暴露在前期或過程可控的關鍵時期，避免對后期既成事實的項目開展內部審計。在項目前期、實施過程中及時發現典型問題和重大風險，努力實現“早發現、早整改、早落實、早執行、早見效”。