如何提高國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量

文| 劉 蕾

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展浪潮中，國(guó)有企業(yè)的規(guī)模也在持續(xù)加大，這一方面增加了企業(yè)管理者所持有的股權(quán)份額，另一方面還促進(jìn)了管控方式的改變，讓國(guó)有企業(yè)的各項(xiàng)管理工作變得愈發(fā)復(fù)雜。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)作為國(guó)有企業(yè)內(nèi)部的核心管控部門(mén)，必須要主動(dòng)迎擊挑戰(zhàn)、應(yīng)對(duì)改革，不斷提高自身的約束能力、審核能力以及創(chuàng)新能力，確保內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的同時(shí)，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)奉獻(xiàn)一份力量。

國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的必要性

首先，鑒于國(guó)有企業(yè)的特殊性，其內(nèi)部審計(jì)工作的難度也相對(duì)較高，尤其是在外部競(jìng)爭(zhēng)壓力不斷增加的當(dāng)下，國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)需要同時(shí)保證經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益，從根本上提高國(guó)有企業(yè)在現(xiàn)有經(jīng)濟(jì)體系中的發(fā)展穩(wěn)定性。除此之外，高質(zhì)量的內(nèi)部審計(jì)還可以有效避免各類(lèi)不端行為，將國(guó)有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)控制在合理范圍內(nèi)，在潛移默化的過(guò)程中樹(shù)立員工的

標(biāo)準(zhǔn)化意識(shí)，構(gòu)建良好的企業(yè)文化氛圍。

其次，內(nèi)部審計(jì)可以幫助國(guó)有企業(yè)管理者在第一時(shí)間發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)中的不合理現(xiàn)象，從細(xì)節(jié)處入手來(lái)規(guī)范經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，打出提前量來(lái)及時(shí)調(diào)整經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。反之，如果內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量較差，將會(huì)導(dǎo)致國(guó)有企業(yè)管理體系的執(zhí)行力下降，從而滋生腐敗，導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)的非法流失。

不難看出，國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)關(guān)乎到企業(yè)的長(zhǎng)久發(fā)展目標(biāo)是否能夠順利實(shí)現(xiàn)，為了能夠充分發(fā)揮出國(guó)有企業(yè)在維護(hù)國(guó)家基業(yè)過(guò)程中所具有的重要作用，勢(shì)必要找到新方法，不斷提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量。此外，隨著我國(guó)市場(chǎng)環(huán)境的不斷變化，規(guī)范的內(nèi)部審計(jì)程序還可以為國(guó)有企業(yè)的順利轉(zhuǎn)型保駕護(hù)航，解決國(guó)有企業(yè)在經(jīng)營(yíng)與發(fā)展過(guò)程中所表現(xiàn)出的薄弱之處，為國(guó)家長(zhǎng)治久安戰(zhàn)略目標(biāo)的落實(shí)提供戰(zhàn)略支持。

國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀

現(xiàn)如今，相較于發(fā)達(dá)國(guó)家，我國(guó)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的控制工作仍然存在著較多問(wèn)題。在工作實(shí)踐中，國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作受到了多方因素的影響，其中包括管理體制、審計(jì)方法、法律法規(guī)以及人員素質(zhì)等等。其中，筆者列舉兩點(diǎn)比較典型的問(wèn)題來(lái)展開(kāi)分析。

首先，從管理體制的角度來(lái)著手分析，鑒于國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)機(jī)制的特殊性，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在執(zhí)行工作的過(guò)程中需要同時(shí)兼顧到企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)、業(yè)務(wù)主管雙方的管理要求，這就容易造成管理職權(quán)的重合與混亂。尤其是在一些細(xì)節(jié)問(wèn)題的處理上，出于角色職能，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)通常會(huì)更加側(cè)重于審計(jì)人員，在工作中也會(huì)注意保護(hù)審計(jì)人員的物質(zhì)利益。而民營(yíng)企業(yè)在此方面則有根本上的差異，內(nèi)審機(jī)構(gòu)的管理權(quán)直接與企業(yè)掛鉤，因此能有效避免管理沖突。除此之外，部分國(guó)有企業(yè)審計(jì)人員的綜合素質(zhì)不高，缺乏工作責(zé)任心與崗位榮譽(yù)感，在對(duì)問(wèn)題的處理上不夠果斷和客觀，從而阻礙了審計(jì)質(zhì)量的提升。

其次，舞弊行為可謂是屢禁不止，這勢(shì)必會(huì)導(dǎo)致審計(jì)質(zhì)量的嚴(yán)重下滑。縱觀國(guó)有企業(yè)現(xiàn)階段的內(nèi)部審計(jì)工作，普遍存在著規(guī)范性不強(qiáng)、制度不完善等問(wèn)題，審計(jì)人員難以做到嚴(yán)于律己，領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)審計(jì)工作的重視度也有待提升。這種認(rèn)識(shí)不清的情況干擾了內(nèi)部審計(jì)工作的高效率開(kāi)展，在多個(gè)環(huán)節(jié)上也留下了漏洞，腐敗問(wèn)題比比皆是。

提高國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的措施建議

合理定位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)

現(xiàn)如今，信息技術(shù)發(fā)展速度的不斷加快，為國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的提高提供了諸多契機(jī)，國(guó)有企業(yè)要努力學(xué)習(xí)優(yōu)秀企業(yè)的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，積極踐行現(xiàn)代化的科學(xué)管理理念，盡快構(gòu)建出符合市場(chǎng)發(fā)展要求的內(nèi)部控制組織框架。需要確認(rèn)的是，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)是國(guó)有企業(yè)的獨(dú)立部門(mén)，其受到監(jiān)事會(huì)的直接管理，如果在工作中出現(xiàn)了重大的內(nèi)部審計(jì)事項(xiàng)，則需要及時(shí)通報(bào)給股東大會(huì)。在國(guó)有企業(yè)現(xiàn)有的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制中，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)需要有獨(dú)立職權(quán)來(lái)保證其權(quán)威性，同時(shí)還要擁有對(duì)審計(jì)事項(xiàng)的適當(dāng)處置權(quán)利。除此之外，為了加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)班子對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的重視，還需要從細(xì)節(jié)處入手，及時(shí)處理內(nèi)審報(bào)告中所提出的各項(xiàng)問(wèn)題，并整合相關(guān)部門(mén)來(lái)不斷完善執(zhí)行與監(jiān)督機(jī)制，高效率完成國(guó)有企業(yè)的階段性經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。

提高內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)

通過(guò)上文中的介紹可知，內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素養(yǎng)將直接關(guān)乎到內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，同時(shí)有效避免腐敗現(xiàn)象的出現(xiàn)。基于此，國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要進(jìn)一步加大對(duì)審計(jì)人員的管理力度，通過(guò)系統(tǒng)化培訓(xùn)來(lái)強(qiáng)化他們的業(yè)務(wù)素養(yǎng)。由于部分國(guó)有企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的重視度不夠，因此企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要從自身做起，在企業(yè)內(nèi)部形成良好的工作氛圍，通過(guò)樹(shù)立榜樣典型來(lái)增強(qiáng)審計(jì)人員的工作責(zé)任感。需注意的是，為了避免培訓(xùn)工作三天打魚(yú)兩天曬網(wǎng)，部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)要結(jié)合企業(yè)現(xiàn)階段的發(fā)展方向來(lái)制定系統(tǒng)化的培訓(xùn)方案，確保培訓(xùn)工作可以迅速進(jìn)入常態(tài)化、制度化狀態(tài)，同時(shí)還要結(jié)合一些激勵(lì)手段來(lái)提高審計(jì)人員的參與積極性，從根本上培養(yǎng)他們的崗位責(zé)任感和自律能力，在日后可以獨(dú)立完成高難度的內(nèi)部審計(jì)任務(wù)。

構(gòu)建完善的內(nèi)部審計(jì)體系

國(guó)有企業(yè)在經(jīng)過(guò)一段時(shí)間的制度改革后，內(nèi)部審計(jì)工作已經(jīng)基本步入正軌，接下來(lái)的主要工作是持續(xù)完善內(nèi)部設(shè)計(jì)體系，確保各項(xiàng)審計(jì)工作均能夠落實(shí)到位，充分發(fā)揮其現(xiàn)實(shí)作用。

首先，在當(dāng)前的新常態(tài)背景下，國(guó)有企業(yè)要全面審視原有的內(nèi)部審計(jì)組織，一旦發(fā)現(xiàn)組織架構(gòu)中存在漏洞，則需要合理調(diào)整規(guī)劃方案，逐一攻克現(xiàn)實(shí)問(wèn)題的同時(shí)，找到內(nèi)部審計(jì)工作與各部門(mén)業(yè)務(wù)之間的契合點(diǎn)，進(jìn)而促進(jìn)與外部審計(jì)工作的無(wú)縫對(duì)接。

其次，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)需要掌握實(shí)際權(quán)力，因此務(wù)必要做好科學(xué)的職權(quán)劃分，合理運(yùn)用先進(jìn)管理理念來(lái)完善各部門(mén)之間的信息交流機(jī)制，在保證審計(jì)信息獨(dú)立的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)信息的高度共享，并爭(zhēng)取將審計(jì)成本控制在合理范圍內(nèi)。

最后，擁有一套完善的監(jiān)督與管理機(jī)制，是保證內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的最后一道防線(xiàn)，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)與審計(jì)機(jī)構(gòu)需形成合力，打破傳統(tǒng)的線(xiàn)性管理思維，對(duì)待問(wèn)題一定要綜合了解、準(zhǔn)確判斷，全方位整合內(nèi)部審計(jì)的實(shí)施現(xiàn)狀。唯有通過(guò)重拳出擊，才能夠徹底杜絕燈下黑現(xiàn)象的發(fā)生，無(wú)論是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)，還是各部門(mén)員工，都需要做好長(zhǎng)久互動(dòng)的準(zhǔn)備，通過(guò)自身行動(dòng)來(lái)維護(hù)內(nèi)部審計(jì)的公正性與可靠性。

積極創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)方法

在工作實(shí)際中，一旦企業(yè)管理層陷入腐敗，開(kāi)始謀劃舞弊活動(dòng)，那么僅憑企業(yè)原有的內(nèi)部控制制度來(lái)進(jìn)行約束是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的。由于審計(jì)人員所能夠接觸到的，有關(guān)于經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的記錄看似都是符合規(guī)定的，因此在不能夠保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)性與準(zhǔn)確性的基礎(chǔ)上，根本無(wú)法確保審計(jì)目標(biāo)判斷的專(zhuān)業(yè)性。除此之外，由于信息存在不對(duì)稱(chēng)情況，因此也就意味著審計(jì)人員難以全面且充分了解客體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)行為，這種地位上的差異為舞弊現(xiàn)象提供了絕佳的保護(hù)傘，審計(jì)工作也如同大海撈針般的難以開(kāi)展。為此，在內(nèi)部審計(jì)工作正式開(kāi)始之前，需要打出提前量來(lái)做好走訪調(diào)查工作，全方位搜集與審計(jì)工作有關(guān)的線(xiàn)索，審計(jì)人員可以通過(guò)公布審計(jì)組聯(lián)系方式、調(diào)查問(wèn)卷、走訪調(diào)查等方式來(lái)展開(kāi)工作，同時(shí)還要注意交流方式、溝通技巧以及調(diào)查方法等。通常情況下，審計(jì)人員可以考慮采用秘密調(diào)查與突擊造訪等方式，從側(cè)面出擊來(lái)保證審計(jì)結(jié)果的真實(shí)性。

結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的重要性不言而喻，是確保企業(yè)發(fā)展目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)的基礎(chǔ)保證。通過(guò)提升內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，一方面可以對(duì)國(guó)有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，另一方面也能夠全方位保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全性，從根本上避免投資風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。為此，國(guó)有企業(yè)需要進(jìn)一步提高對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的重視度，積極完善相關(guān)制度，讓企業(yè)可以發(fā)展的更加蓬勃。