企業內部控制機制建設

劉艷飛

【摘? 要】我國內部控制始于20世紀90年代，隨著《內部會計控制規范——基本規范（試行）》《內部會計控制規范——貨幣資金（試行）》等規范性文件的出臺，內部控制得到了長足的發展，已經成為企業戰略管理的重要環節。基于此，論文首先分析了企業內部控制存在的問題，包括部門控制中的問題、財務控制中的問題、人力資源控制中的問題、風險控制中的問題，繼而圍繞問題的表現形式提出了相應的對策。

【Abstract】China's internal control began in the 1990s， with the introduction of "Internal Accounting Control Norms - Basic Norms （Trial）" and "Internal Accounting Control Norms - Monetary Funds（Trial）" and other normative documents， internal control has made considerable development， has become an important part of the strategic management of enterprises. Based on this， the paper firstly analyzes the problems existing in the internal control of enterprises， including the problems in the department control， financial control， human resources control， risk control， and then puts forward corresponding countermeasures around the manifestation of the problems.

【關鍵詞】企業;內部控制;機制建設

【Keywords】enterprise; internal control; mechanism construction

【中圖分類號】F275? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文獻標志碼】A? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文章編號】1673-1069（2020）08-0112-02

1 企業內部控制中的問題分析

1.1 部門控制中的問題

管理層級過多是企業機構臃腫、效率低下的主要原因。不少企業在機構設置中存在疊床架屋的現象。從橫向來看，部門劃分缺乏合理性，各部門的職能也未能得到有效的整合，出現了職能交叉的現象，職能劃分并不清晰，容易出現推諉扯皮的問題，從縱向來看，企業管理層級過多，最高層與基層之間隔著若干個管理層，一些大型企業的中間層級甚至多達三、四個，嚴重影響了市場信息在企業層級的流動效率，導致企業在應對市場變化時存在滯后性。不僅如此，企業運行中部門缺乏有效的協同機制，各部門之間的信息壁壘現象較為嚴重。

1.2 財務控制中的問題

“凡事預則立，不預則廢”，組織建設是企業財務管理的基礎性內容，但企業普遍存在財務管理組織建設薄弱的問題。一方面，大部分企業沒有設置專業化的財務管理機構，財務管理的工作主要由財務部門來完成，既增加了財務部門的工作負擔，也影響了財務管理的效率;另一方面，企業沒有從強化財務管理的角度出發實施有效的人力資源培訓。盡管在信息技術不斷發展的今天，企業管理信息化戰略也取得了很大的提升。但企業的管理信息水平總體不高，財務管理信息化中存在信息孤島的現象，影響了財務信息價值的全面發揮，并且，很多企業也未能與財務機關以及關聯企業形成有效的對接機制。

1.3 人力資源控制中的問題

人力資源控制中存在的問題主要有培訓、考核機制不足。首先，隨著內部控制的不斷深入，企業對人力資源的專業能力與綜合素養要求也在提升，這需要企業構建完善的人力資源培訓機制。然而從人力資源培訓的現狀來看，存在著一定的問題。人力資源培訓仍以傳統的崗前培訓為主，沒有結合員工工作崗位的新特點開展崗中培訓。其次，雖然企業已經在開展人力資源績效考核，但績效考核的結果缺乏有效的應用，能在人力資源內部形成良好的激勵效應。

1.4 風險控制中的問題

風險點識別以發現、分析、評估風險為主要內容，是風險管理的基礎手段，借助風險識別能夠了解風險的形態、發生原因以及危害程度，具體內容包括確定風險因素、形成風險因素清單、評估風險結果等。當前，企業在風險識別中存在很大的漏洞，未能全面呈現出企業所面臨的風險。企業不僅在風險點的評估中存在很大的不足，未能全面反映出業務經驗與內部管理中的風險，也沒有對風險點進行評價。企業風險具有多樣性、復雜性等特點，而企業能夠用于風險應對的資源非常有限。風險評級的缺失不利于企業合理調配資源來應對風險，降低了風險應對的效率。風險評估的欠缺影響了風險控制的實效。

2 企業內部控制機制建設對策

2.1 運行中部門控制

針對運行中部門控制的問題，企業需要從以下三點采取好措施：第一，簡化機構設置。以扁平化理論為依托，優化企業的管理層級，一方面，從企業戰略發展的任務、目標出發，合理設計企業的組織結構，以機構精簡與職能整合為原則，將職能相關的機構歸并，推行大部制，另一方面，最大限度地壓縮企業的中間層級，大部制直接對接一線生產、銷售人員。扁平化理論的應用能夠使企業精簡機構，克服冗員的問題，也能提高企業的市場反應能力，提升企業核心競爭力。第二，注重部門協同。以推動部門間的協同為關鍵，強化各部門在企業管理與戰略發展中的合力，形成常態化的部門聯席會議制度。以部門聯席會議為陣地，為各部門主要負責人交流看法、討論問題創造良好的外部條件，發揮各部門的合力。第三，促進信息共享。隨著信息技術的不斷發展，信息化已經成為企業創新管理模式，提高管理效率的重要內容。從企業信息化建設的歷程來看，系統性、集成性、開放性是當前企業信息化建設的基本要求。對此，企業既要重視各部門的信息化建設，如財務管理信息化建設、行政辦公信息化建設，也要從系統集成的角度出發，推動部門間信息資源的共享，避免出現信息孤島，最大限度地提升信息在部門間流動的效率。

2.2 財務內部控制

財務控制是企業內部控制的重點內容，而隨著信息化程度的不斷提高，財務信息化日益成為財務內部控制的著力點。新時期企業財務信息化有兩大顯著特征：第一，從財務領域向其他領域延伸。企業財務信息化全面融入企業信息化中，與財務管理的上、下游工作深度融合。第二，財務管理的價值增值作用凸顯。借助財務信息化，各類財務、業務原始數據得到更充分的應用，成為輔助企業決策的重要參考。對此，要從以下兩點采取好措施：首先，構建系統全面的財務作業標準與規范流程。“沒有規矩，不成方圓”，對財務管理信息化而言，規范化的作業標準與流程是業務部門的工作依據。企業要從財務共享中心建設的要求出發，進一步完善財務管理制度，并將財務管理制度的內容嵌入信息系統中，根據內部管理的要求以及外部環境的變化，持續優化作業標準與流程。其次，加強操作流程的標準化建設。基于財務共享中心的管理模式，與傳統的財務管理模式有著很大的差別，企業要對下屬企業以及新接收財務業務的流程加以標準化，一方面，深入分析下屬企業財務業務流程差異化的表現與成因，將非標準流程單獨收集，另一方面，以內部改進或者外部溝通的形式來消除不符合財務共享中心需求的非標準流程，逐步構建統一高效的標準化流程。

2.3 人力資源控制

人力資源控制要從以下幾點出發：第一，科學設置崗位。根據企業工作的內容、特點，調整崗位設置中不科學、不合理的現象，明確劃分并嚴格規定各崗位的工作職責，真正做到定崗定責、專崗專責，切實提高中心的工作效能，同時凸顯崗位間的制約性。這是降低業務運行風險的基本要求，如財務數據管理與資金保管工作要相互分離。第二，嚴格輪崗制度。定期輪崗，能夠讓工作人員全面了解企業各項業務，提高工作人員的綜合素質和協調工作能力，同時，輪崗也能將企業內部控制中存在的問題充分地暴露出來，幫助企業持續提升內部控制的效能。原則上，企業各崗位工作人員每三年輪一次崗，特殊情況下，部分崗位職工的輪崗時間可以適當延長，如技術性非常強的崗位。

2.4 風險控制

風險控制是企業內部控制的重要內容，而風險點識別則是風險控制的首要工作。從風險的表現形式來看，企業來源主要有制度、管理、技術三個層面。對此，企業要在風險點梳理的基礎上，形成覆蓋全面、層次清晰的風險點體系。風險控制工作是全面性與重點性相結合的工作。就全面性而言，機關事業單位養老企業風險具有多種表現形式，可能爆發于任何一個方面、任何一個環節，因此，企業在風險控制中必須做到面面俱到，以免出現遺漏，就重點性而言，風險發生的幾率以及風險的危害性有著很大的差別，企業用于風險控制的精力、資源是有限的，必須將資源優先用于爆發幾率高且危害程度深的風險中，這樣才能保障風險控制的有效性。

3 結語

內部控制是企業加強管理、防范風險、提高效能的重要手段。歷經二十余年的探索，我國企業已經初步建立起內部控制體系，在保障業務運行，強化管理效果中發揮著重要的作用。但從企業內部控制的現狀來看，仍然存在著不少的問題，因此，從部門、財務、人力資源以及風險控制四個角度采取好措施，就成為當前企業的重要任務。

【參考文獻】

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