淺談財務數據分析和建議
——以連云港永盛有限責任公司為例

王琦（江蘇省連云港工貿高等職業技術學校）

■ 公司簡介

連云港永盛有限責任公司是一家專業家用電器營銷公司。

公司銷售美的品牌洗衣機等一系列家電產品，并適時開拓其他產品的經營范圍，力爭把公司建成一個具有外向型、信息型和服務型的品牌營銷公司。

公司成立以來，一直倡導“以誠為本，腳踏實地，優質服務，堅持發展”的理念，秉承為“顧客創造價值、為員工創造機會、為社會創造效益”的宗旨。展望未來，公司將保持一流的管理、一流的服務，積極引進優秀的人才，與時代同步追求更高遠的發展。

■ 企業的組織機構設置如圖1

開發部：負責公司新產品的研究與開發及技術的開發；

質檢科：監督、檢查貨物出品率、合格率、返工率（內返、外返）；

生產部：負責產品的生產、制定產品生產計劃、倉庫管理等；

銷售部：負責日常領用、采購材料，產品的銷售、售后服務、信息反饋等；

財務科：公司財務預算、控制、監督，并配合經理管理好企業財務，為經理提供公司財務信息；

人力資源部：負責人才招聘、職工培訓、薪酬管理等。

■ 工作內容

工作期間接觸的最多的是記賬憑證，雖然這項工作相對較為簡單，可很多實際情況是我們在書中很少接觸，并且值得注意的。譬如說“憑證編號”欄。記賬憑證在一個月內應當連續編號，以便查核。收款、付款和轉帳憑證分別編號，對于收、付款憑證還要根據收付的現金或銀行存款分別編號，如“銀收字第×號”“現付字第×號”“轉字第×號”。一筆經濟業務需要編制多張記賬憑證時，可采用“分數編號法”；還有就是記賬憑證右邊“附件×張”，是指該記賬憑證所附的原始憑證的張數，在憑證上必須注明，以便查核。如果根據同一原始憑證填制數張記賬憑證時，則應在未附原始憑證的記賬憑證上注明“附件××張，見第××號記賬憑證”，如果原始憑證需要另行保管時則應在附件欄目內加以注明。

■ 財務數據分析

（一）銷售收入

19年公司累計實現銷售收入凈額55264.65萬元，分別比18年和17年增加11940.55萬元、5696.99萬元，增幅分別為27.56%和11.49%。從17-19年各月的銷售收入來看，每年的2月和3月因春節的原因，波動較大，從5月開始進入銷售淡季，收入下滑，7月份均為各年度全年銷售的谷底，8月起整體的銷售收入開始回升，除了個別年份10-11月略有波動外，總體的銷售呈上升態勢。19年除了3、6、7三個月的銷售收入低于18或19年同期金額外，其余月份均高出以前年度同期水平。同時本年銷售最高和最低月份的差距進一步拉大，淡旺季非常明顯，7月份整體的銷售收入為2201.51萬元，12月份達6618.8萬元，剛好是7月份的3倍，差額達4402.29萬元。

（二）銷售毛利（率）

19年公司共實現銷售毛利額5342.91萬元，毛利率為9.67%，比17年的3144.34萬元增加了2198.57萬元，增幅達到69.92%，無論從增加絕對值還是增長幅度來看都是非常大的進步。從報表數據中可以看出18和19年的月毛利率走向不太一樣，19年的趨勢是從3月份開始走低，雖然從10月份開始有所回升，但仍低于2月份的7.97%。19年的毛利率雖然有些月份有波動，但是總體走高，尤其是12月份達到全年最高的12.86%，當然這與部分公司考慮到年報問題，而集中向總公司申請折扣折讓補貼有一定關系。而且從2月份開始，19和18年之間的毛利率差距開始拉大，9月份為兩個年度之間的差距最大的月份，19年和18年同期的毛利率分別為3.98%和11.45%，相差7.47個百分點。

（三）利潤情況

19年公司均實現了較為可觀的利潤，一舉扭轉了長期虧損的局面，從18年的微有盈利，轉到實現大額利潤，個別公司改變了資不抵債的現狀，全年共實現稅前賬面利潤559.61萬元，也是各分公司成立以來經營情況最好的年度。從報表數據中可以看出，19年除了1、7、8、10四個月外，其余月份的利潤或虧損情況均要好于18年同期，19年各分公司賬面利潤的體現主要集中在9-12月份，這四個月的利潤之和為624.75萬元。

（四）期間費用情況

19年公司賬面共反映三項期間費用總額為4850.43萬元，費用率為8.78%，較18年賬面金額增加1397.86萬元，增幅為40.49%，費用率增加1.81個百分點。其中經營費用4272.12萬元，占總費用的88.08%，比18年全年增加1422.51萬元，這也是公司全年費用總額增加的最主要原因，該項費用的費用率為7.73%。從報表數據中可以看出各公司的經營的費用較18年均有了不同幅度的增長，廣州、上海和北京公司的增幅尤為明顯，均高于50%以上，分別達到58.78%、87.22%和74.09%。

■ 財務工作建議

（1）繼續堅持推進電算化，使用各種軟件來提高核算效率和管理水平，充分發揮現有軟件的作用，尤其是用友財務軟件及部分公司的業務軟件。盡可能減少手工操作，對于很多可以用電腦、軟件和網絡來完成的工作就不用手工，努力建設一個準確、高效和分工明確的財務部，以適應公司不斷發展的要求。在提高部門效率的前提下，財務主管應從諸多事務性的工作中脫離出來，進行更多管理方面的工作，對部門管理進行更多的思考。

（2）發貨審核由財務部門負責的公司，應對于現有的流程進行檢查，是否存在多余的環節影響效率、權責分工是否明確、價格管理是否嚴格等問題，確保流程和實際執行的順暢、有效。鼓勵通過軟件來提高庫存的管理效率和準確性，盡可能改變手工開單的現象。

（3）整理以前年度的歷史數據，同時更多地貼近業務和市場，提高預算編制的準確性，對于制訂的預算應嚴格執行，作為實際工作的一種依據和參照。當然在執行過程中發現偏差較大，則可以進行合理的修正。制定和執行預算主要是為了有方向性地開展公司的各項業務，避免盲目和被動。同時應加強對費用等項目的事中控制，事后的反映和總結是最無效的，只能作為對今后的一種依據，但結果已經發生了。

（4）進一步健全公司的財務管理制度，規范財務操作，盡可能地避免不必要的風險或把風險降至最低，保證公司資金和資產的安全，加強對公司資金和應收款的管理。

（5）財務部門應切實加強對各種促銷活動的測算、分析，以便為促銷活動提供收益方面的參考，避免對促銷活動的策劃光注重量的增加，而缺乏收益的概念，已經進行收益測算的公司，應對數據的準確性，指標的設置上更進一步，同時也需加強對活動后實際收益的總結。

（6）切實跟進總公司的有關結算期限調整和利息貼息計算的政策，努力提高現款銷售的比例，縮短商業單位的賬期，加速公司資金的周轉速度，合理安排最經濟的庫存結構，減少庫存商品的周轉時間，降低回款壓力和利息支出。對于商業單位應加強核算，尤其是在年度銷售政策談判的時候，應在增加扣點和支付方式之間進行合理測算，在雙方都能接受的前提下，選擇對公司最為有利的條款。

（7）主動根據各公司和本部門自身的發展需要，以積極的心態去面對，而不總是被動地去適應，定期對工作進行總結、反省，發現工作中存在的問題，不斷去改進。特別是每年底應對當年的工作進行全面總結，并對下年的工作提出具有挑戰性的目標，努力提高財務部門的管理水平。