財務內部控制的構建及其核心作用探討

初明亮

[摘 要]財務內部控制有助于法律法規的貫徹實施，提高公司經營的合法合規性，維護公司資產的完整性和安全性，確保財務安全，促進公司戰略目標的達成，有效防范公司財務風險，降低經濟損失發生的可能性，因此企業應完善財務內部控制的構建，充分發揮內部控制的核心作用。

[關鍵詞]財務內部控制;構建;核心作用

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2020.23.164

1 引言

近些年來，隨著當前市場經濟環境的日益復雜，國內外經濟市場的競爭越來越激烈，企業的盈利空間越來越小，財務管理難度和財務風險越來越大，對財務內部控制的要求越來越嚴格。而當前部分企業對財務內部控制的工作重視程度不夠，缺乏財務安全管理意識，權責不分明等，因此企業應構建科學的財務內部控制體系，組建財務內部控制組織，優化財務內部控制環境，構建和完善預算和決算管理制度，充分借助信息技術，建立和優化收入和支出業務管理制度，構建資產管理制度，提高財務管理的質量和效率，保障財產物資的安全性和完整性，保證公司長遠、穩定發展。

2 財務內部控制的核心作用

2.1 有助于法律法規的貫徹實施，提高公司經營的合法合規性 ?財務內部控制可促進法律法規的實施落實，提高公司經營的合法合規合理性。企業在日常的財務工作中加入法律法規制度的元素，使公司日常生產經營活動有相應的法律依據支撐，對內部活動進行規范化管控和有效監督，提供一個優良的經營環境，既可以保證財務管控工作的準確性，確保財務會計信息的完整性，又可以讓企業切實貫徹國家法律法規制度，限制和規范自身的財務行為。

2.2 維護公司資產的完整性和安全性，確保財務安全

財務內部控制是涵蓋公司資產從研發、采購、制造、使用、清查、盤點、處置等各個階段，因此形成了全面的、動態化的資產管控模式，監控公司財務物資和財務行為，適時找到公司資產在這些流通環節中的潛在問題和風險要素，不斷加以預警和糾正，可極大地維護公司資產的完整性和安全性，降低資產的流失率，最大程度地減少物資財產損壞和浪費。

2.3 促進公司戰略目標的達成

眾所周知，企業的經營發展情況的好壞，往往與戰略管理能力和內部控制水平密切相關。而為了量化戰略管理目標，企業會細化成各個階段的經營目標，明確相應的責任部門和責任人，而各個責任部門的運營管理又與內部控制和財務管控息息相關。財務內部控制是內部控制和財務管控的結合，財務內部控制的目標與內部控制和財務管控的目標相符，內部控制和財務管控的目標與戰略管理目標相符，因此財務內部控制可促進公司戰略目標的達成。

2.4 有效防范公司財務風險，降低經濟損失發生的可能性

財務內部控制可合理配置公司的資金和資源，監督管理投融資、運營資金等各個階段，識別、評估、防范和應對各個環節可能發生的財務風險，采取可行的措施予以防范和應對，及時扼殺苗頭隱患，最大限度地降低公司財務風險的發生，降低經濟損失發生的可能性。

3 財務內部控制的構建措施分析

3.1 組建財務內部控制組織，優化財務內部控制環境

企業應組建財務內部控制組織，優化財務內部控制環境。內部控制環境涵蓋了人力資源的分配、權利責任的細化等內容。首先，根據公司的業務活動情況，可有選擇地聘請職業經理人優化財務系統組織架構，設置專門的財務內部控制小組和責任人，提高財務內部控制機構的權威性、有效性和獨立性，肯定財務內部控制組織在企業中的地位，并且提高職員的整體素質和綜合能力，引進優秀的財務人員，提高財務利用的質量和效率，增強財務人員的責任感和使命感，使員工積極主動地創造更多價值，合理分配和支出公司的財政收入，確保公司利益的最大化。

其次，企業應明確相應人員的權利和責任，實施職權分離機制，構建責任追究機制。企業應科學合理規劃公司的各級管理層，使其各司其職，權責分明，共同推動內部控制體系的構建和優化。尤其注意辦理業務的人員、業務審核批準的人員、財務賬登記的人員、資產保存管理的人員等不應為同一個人。

最后，企業應制定和完善財務內部監督機制，實行事前、事中、事后的全方位監控，內部控制實施范圍涵蓋總部、分公司、子公司等的財務信息數據，遵循定期和不定期抽查的監管原則，加大財務管控的監察審計力度，加強財務部門和財務人員的監督，確保公司財務活動的“陽光”“透明”，避免中高管理層貪污舞弊、濫用職權的概率，適當規避財務風險，確保財務信息數據的真實可靠性。有條件的企業還可定期聘請專業的財務審計事務所進行外部監督管理，提升財務內部控制體系的長期穩定性，促進內部審計工作公平、公正、公開地開展。

3.2 構建和完善預算和決算管理制度

企業應構建和完善預算和決算管理制度，形成一套系統的預算編制、執行、調節、考核評價流程，全面優化溝通機制，及時收集財務內部控制過程中出現的問題、建議和意見等。同時，企業應有機融合預算編制、資產配置、資源共享等內容，在編制預算時確保各項預算信息數據對稱準確，預算的依據合理充分，預算流程全面規范，預算方法科學合理，預算內容系統完整，預算指標切實可行等;在預算審核批準時確保員工根據規定的預算程序進行審批答復;在預算執行時確保預算執行分析及時合理，執行過程動態化管理，定期開展會議，匯報、分析和總結預算執行狀況，對發生的問題原因進行剖析，制定相應的改進方案，持續促進預算執行的科學有效性，保證執行工作和預算工作的一致性。除了預算之外，年終決算也是一項很重要的環節。在決算過程中，應遵循真實性、準確性和系統性等原則。

3.3 充分借助信息技術，建立和優化收入和支出業務管理制度 ?企業應建立和優化收入和支出業務管理制度，其中收入業務涵蓋收入憑據、開票、收費、審核計算、上繳稅收等內容;支出業務涵蓋審核批準、支付、負債等內容。

第一，企業應加大票據的管控力度，指定專業的管理人員，按照擬定的管理程序，管理各個環節，在收款時根據標準和合同進行操作，確保合同執行到位，避免“票款分離”的情況。

第二，企業應加大支出管控力度，切實根據權限要求、流程，嚴格對原始憑證、記賬憑證等進行審核，在支付結算時根據報銷程序進行操作，在日常財務管理時加大負債管控，現金流實行系統化、動態化管控，包括規范貨幣資金的管控，完善資金的收入和支出預算流程，優化資金的結構等。

第三，企業可充分借助信息技術，引進和更新財務信息管理系統，完善軟硬件設施配置，根據財務管理部門的工作特點、業務流程、審批流程等，融合財務部門和業務部門的作業，整合各個部門之間的數據，且完善收入和支出業務的管理，嚴格控制財務預算，降低公司的運行成本。并且信息系統可實現信息數據的實時共享，及時發現和評估運轉中存在的問題。

3.4 構建資產管理制度

企業資產管理制度涵蓋貨幣資金、實物資產、無形資產等方面的管理。其中，在對貨幣資金進行管理時，企業應設立專門的出納職位，遵循程序流程，管理財務印章;在對實物資產進行管理時，企業應注意資產配置、使用、保存、處置和租借等環節，設立實物資產管理臺賬;在對無形資產進行管理時，企業應做好軟件、知識產權等的登記、更新工作。同時，要加強財務風險防范意識，對資產的各項風險指標，提前做好防范舉措，全方位降低公司的財務風險。

4 結語

財務內部控制的構建并非一朝一夕，企業應采取科學有效的措施，構建良好的財務內部控制體系，完善內部控制組織架構，從內部環境、內部控制預算、資金管控流程、核算、資產管理、收入和支出業務管理等各個關鍵環節入手，進行全面設計和管理，加強內外部監督管理，提升自身財務內部控制水平，確保公司資金的安全性，使財務內部控制在公司的日常運營管理中發揮核心作用，實現公司財務管理的價值，促進公司長遠持久健康發展。

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