企業內部控制存在的問題及優化

吳虹

[摘要]由于沒有過往管理經驗，也缺少足夠認識和重視，A電梯企業內部控制并不健全。隨著企業發展，逐漸暴露出在管控方面的風險，為了彌補內部控制上的不足，針對特殊行業，A電梯企業探索更加適合自身的內部控制管理模式。

[關鍵詞]特種行業;內部控制;A電梯企業

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2020.26.

A電梯企業是從其他產業逐漸向下游產業延伸發展而來的工業企業， 通過采用擴充轉型的發展模式從單一加工制造業轉變為電梯銷售、安裝、維保的直接面對終端客戶的企業。

企業內部控制是維護企業管理順暢的有效途徑。作為一家中等規模的特種設備制造企業，僅憑借過往小微企業的管控經驗，無法有效實現內部控制管理，減少企業風險。必須隨企業發展規模，不斷變化更新，讓內控制度更加適應企業的運行發展。

1 ?電梯企業內部控制的重要作用

電梯企業內部控制能夠實現降低多方面風險，制度上保證運行安全，流程上運轉業務有效，管理上分辨重點難點，監控上成本效益最大化。

1.1 ?促使企業的經濟活動依法依規

杜絕企業違法違規的最有效途徑，是建立行之有效的管理制度和完善的監督流程。內部控制通過流程建立以及實施管控，能夠滿足企業運行的最基本要求。

1.2 ?提升企業在行業中的地位

內部控制是企業根據自身經營業務、組織架構建立完善的，具有很強的針對性，電梯企業屬于經營國家特種設備范疇，不僅要滿足工業、建筑業基本法規，還需根據特種設備監管要求，區別對待嚴監管。特種設備監管是基本行業要求，嚴格的內控管理，不僅促進企業符合行業規范，更有助于企業提升管理水平，在眾多中小電梯企業中脫穎而出。

1.3 ?降低企業風險

內部控制不僅是對制度的制定，更重要的是事前、事中、事后全過程監管，從方方面面降低企業風險，提高生產經營活動效果，提升會計信息質量。

2 ?A電梯企業內部控制現狀和存在的問題

A企業的內部控制并沒有伴隨企業的快速擴張而充分發展起來，導致內控中的關鍵在實踐中存在管理盲區。

2.1 ?日常財務管理中的內部控制問題

2.1.1 ?對銀行賬戶的管理

作為國內知名電梯廠家的配件供應商，A企業的母公司過去專門從事為單一電梯企業開展加工制造業務，由于客戶單一，收付款模式固定，沒有建立銀行賬戶管理制度。當子公司A電梯企業誕生后，延續了母公司原來的內部控制模式。但由于經營模式發生了巨大變化，原有銀行賬戶管理模式并不適用于電梯企業。由于電梯單價較高，屬于招投標采購的集中區域。面對種類繁多的招標單位要求，作為投標單位的A企業需要開立不同種類的銀行賬戶，出具各式各樣的資金證明，因此在賬戶管理上，企業一度產生混亂，曾因為賬戶開立后長期閑置而轉為久懸賬戶的不良記錄，給企業帶來財務和經營風險。

2.1.2 ?印章的使用管理

A電梯企業面對的客戶多為終端使用者，也不乏總承包商，客戶來自全國各地，地域分布范圍非常廣，經常會出現黑龍江有招標，同時云南又出現了新訂單，原先簡單生產加工企業的管理模式跟不上企業的發展，合同章、公章管理需更加符合企業經營需求，如果按照原先的管理經驗，合同章不允許外出使用，必然會嚴重限制業績實現。

2.1.3 ?銷售成本管控

電梯的部件銷售非常簡單，屬于訂單化定制生產。電梯配件定制化生產是傳統企業的代表，不需要跑市場、拉訂單，只要做好生產流程管理、控制住成本，即可立于不敗之地。轉變為電梯企業后，面對的是市場壓力，銷售和競爭在所難免，銷售費用的驟升需要更加精細的管理，才能實現電梯銷售企業的盈利。不僅是降低銷售費用，同時還要考慮合理的提高對于銷售的投入，擴大業務范圍，激發銷售員工的能力，在銷售上創造業績。

2.2 ?內部控制實施意識不到位

類似于A電梯企業這樣整處于發展中的中小型企業，追求的目標是企業業務的擴張，勝在企業市場上靈活性大。企業中上至出資人下至銷售員，對于內部控制的重視程度并不高。而且，內部控制還常被誤解為是財務及相關范疇的控制，因此在重視程度上其他部門經常抱著與自己不相關態度，也給內部控制在實際工作中的推進帶來極大困難。A企業甚至為了追求暫時性的利益，不惜犧牲流程管控，以獲得更大靈活性抓訂單。企業剛建立時是老板的一言堂，隨著規模擴大，不斷發展雖然在內控上不斷完善，但在很大程度上，仍是出資人個人說了算。正常情況下，會有專業經理人管理運行，一遇到問題，體制內沒有相對應的制衡能力。

2.3 ?電梯企業風險特殊

電梯屬于特種設備，國家有專門針對電梯企業的管理制度，比如每臺電梯必須定期報特檢院檢測，并配有專業電梯人員負責維保，一旦電梯出現事故，后果都是巨大的，對于這種風險，必須有對應措施防控。

3 ?A電梯企業內部控制的改善措施

3.1 ?因情況及時調整內控制度，轉變內控管理著重點

為了滿足不同種類的電梯招標單位要求，A電梯公司在國內開設多家銀行賬戶，出具諸如質量保函、履約保證金等不同種類的資金證明。為了對實現開立銀行賬戶的有效管理，對于賬戶的開立，轉變管理流程，做到專人負責，定期上報，出納跟蹤的手段，按期按時出具銀行余額調節表，對于長期不使用賬戶進行合理審核，符合規定的及時銷戶處理，保證全部開立賬戶安全有效監管。

根據銀行提供的對賬單，由會計定期編制銀行賬戶余額調節表，清理未達賬項。有效回避出納單獨付款，自行編制未達賬項調節表，降低舞弊風險。對于長期未清理賬項，會計出具申請，交由財務部門領導批準處理，再由總賬會計審核賬務調節準確性。

3.2 ?印章設置專人管理，登記使用

為滿足企業擴張，提升業績需求，對于合同章管理，實行區域管理，將全國劃分為若干大區，各個大區區總設置一個專用地區合同章管理點，不同大區施行不同編號印章管理，同時使用印章多級管理政策， 蓋章及出借分別按照相應的審核流程，各個區域自行管理，同時集中上報備查。

3.3 ?增強預算管理水平，事前安排、事中控制、事后檢查提升控制能力

3.3.1 ?提升預算管理水平

為保證企業資金支出更加有效，需要堅定的貫徹預算執行，未超出預算標準的支出按照常規審批流程，再根據單筆支出標準、部門預算累計金額控制超標準銷售費用。剛性預算并不適合快速發展中的企業，只有更加彈性、變化的控制適合變化中的企業。內控的目標是降低風險、提升企業利潤，最終還是追求利潤的最大化，不能以犧牲企業效益為代價達成預算目標。

3.3.2 ?做好全流程管理控制

內部控制的目的是降低企業運行風險，前期制度制定、預算安排都是為了確保企業在實際運行中遠離風險。事中的管理也非常重要，沒有過程監控，好的制度不能得到執行，也是企業風險的重要來源。最后，對于發生的損失和控制之外的風險一定要做好事后總結，完善內部控制制度的工作。

3.3.3 ?針對特殊風險，采取必要措施

電梯行業存在電梯安全事故方面的隱患，為了應對事故損失，企業在保險公司投保施工、電梯質量特殊保險，確保在發生重大安全事故時，能夠分散風險，避免給企業造成不能承擔的巨額虧損。

3.4 ?提高內部控制的重視程度

3.4.1 ?提高全體員工的內控意識

內部控制除了收入支出，還涉及企業經營諸多方面。例如采購管理、人事控制、銷售政策、生產成本、固定資產管理等方面。需要多個部門配合協助，有效降低各流程、環節風險。涉及各個部門員工，只有通過全員共同努力，才能實現風險控制管理效果。必須各員工進行風險控制培訓，對于特殊崗位，加強內控管理學習，調動員工主觀能動性，實現風險控制效果。

3.4.2 ?提高管理層的重視程度

作為企業的實際控制方，不能只追求經營擴張而不考慮風險管理，對于管理層在制度上的規范更加重要。企業應避免過于頻繁的特殊處理事項，減少特事特辦等不按流程辦事的情況。需要在權利上給予投資方一定程度的限制，由于很難通過出資方主動限制自身權利實現，為實現減少高層的決策干擾，就需要加強內部控制對于管理層的風險意識間接控制。不斷強化管理層學習掌握內控管理重視程度，通過管理層嚴格內控管理下的經營決策，平衡出資方對于企業控制決策帶來的風險。

3.5 ?建立信息化交流平臺，減少信息不對稱帶來的風險

小規模企業由于人員少，信息傳遞便捷。隨著規模的擴大，無法維持原有的信息溝通渠道，緊靠聊天工具，雖然傳輸方便快捷，但渠道不正規，很容易和其他信息混在一起，無法發揮有效信息作用。目前最常見的溝通方式是通過企業郵箱，既保證渠道的正式，也能保證信息追溯可查。除此以外，還應該通過電話會議等終端設施實現遠距離人員培訓、溝通。特別注意回避口頭布置，容易產生工作盲區。電梯企業由于存在大量一線員工，尤其安裝、維保方面，員工由于長期駐扎在外地，又缺少必要的電腦等系統設備，對于這些員工的信息傳遞，必要時只能采取建立微信群等靈活方式，以及定期回公司分部集中培訓的方式。

3.6 ?建立長效機制，實行必要的獎懲

內部控制要求全員行動，共同控制。由于個別崗位的操作執行不到位，成為風控關鍵點，使企業面臨較大的執行風險。因此，對于內部控制的實施，需要嚴格按照內控標準執行，有效降低關鍵點風險。對于違反管理的員工也要采取必要的懲戒機制，不能等到風險產生再處理。定期考核、督促內控管理落到實處，做到事前控制。

3.7 ?內控制度應與時俱進，不斷發展完善

對于電梯企業這種特種設備制造企業，國家的監管政策越來越完善，對于的市場采購、維護方案也越來越多樣化。目前正在摸索的融資租賃運行模式、居民物業自籌資金模式等，日新月異的發展給企業帶來的是商機，給內部控制帶來的則是巨大挑戰，當出現新的經營方式時，內控制度也必須隨之更迭發展，才能實現運行中的企業風險控制。

參考文獻：

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