中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制問(wèn)題分析

劉麟

[摘 要]中小企業(yè)發(fā)展過(guò)程中普遍存在重視企業(yè)經(jīng)營(yíng)，忽視內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理，導(dǎo)致其在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)環(huán)境下，難以取得優(yōu)勢(shì)，也面臨著許多的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。中小企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)持續(xù)穩(wěn)定地發(fā)展，必然要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，為企業(yè)打造一個(gè)良好的企業(yè)內(nèi)部環(huán)境，保證企業(yè)的財(cái)務(wù)安全。文章主要研究中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問(wèn)題，并給出加強(qiáng)中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的建議。

[關(guān)鍵詞]中小企業(yè);內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理;財(cái)務(wù)安全

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2020.24.149

1 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制概述

1.1 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是企業(yè)內(nèi)部實(shí)施的一種制度，企業(yè)為了保證財(cái)產(chǎn)和會(huì)計(jì)信息的安全，制定管理制度對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)工作進(jìn)行全面的管理，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提升企業(yè)管理水平。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制通過(guò)對(duì)內(nèi)部人員的行為加以規(guī)范和管理，有效地維護(hù)企業(yè)資產(chǎn)和資金的安全，是企業(yè)內(nèi)部的一種自我監(jiān)督機(jī)制。

1.2 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的主要內(nèi)容

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制包含如下的內(nèi)容：不相容職務(wù)分離制度、授權(quán)批準(zhǔn)制度、資產(chǎn)管理制度、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制制度。首先，由于工作崗位存在的管理和監(jiān)督的關(guān)系，需要將業(yè)務(wù)的執(zhí)行人和授權(quán)人分別開(kāi)來(lái)，由不同的人擔(dān)任。例如，企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)的記錄人員和執(zhí)行人員需要分離、資產(chǎn)的使用人和保管人需要分離等。簡(jiǎn)言之，不相容職務(wù)分離是一種相互牽制的方式，每一項(xiàng)事物安排兩個(gè)或者兩個(gè)以上的人員，從而實(shí)現(xiàn)相互監(jiān)督和制約。其次，企業(yè)在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)管理時(shí)，需要采取授權(quán)審批制度，對(duì)企業(yè)的業(yè)務(wù)內(nèi)容、流程等進(jìn)行管控。例如，股份制企業(yè)，股東授權(quán)董事會(huì)進(jìn)行管理，董事會(huì)將部分權(quán)利授權(quán)給管理層。各種業(yè)務(wù)流程、制度等需要通過(guò)領(lǐng)導(dǎo)的層層審批，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的監(jiān)督。再次，資產(chǎn)管理制度，管理企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)，通過(guò)制度建設(shè)，全面監(jiān)督資產(chǎn)管理工作。例如，銀行存款、庫(kù)存現(xiàn)金、固定資產(chǎn)等管理制度。最后，會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制制度。管理和控制會(huì)計(jì)工作，通過(guò)規(guī)范會(huì)計(jì)崗位職責(zé)、工作流程等，實(shí)現(xiàn)對(duì)會(huì)計(jì)人員的監(jiān)督，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性。

2 中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問(wèn)題

2.1 制度不健全

制度是企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵，良好的制度建設(shè)才能保證企業(yè)的建設(shè)發(fā)展，尤其是企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，更是需要制定嚴(yán)格的制度，保證資金的安全。目前，許多企業(yè)或多或少會(huì)存在會(huì)計(jì)制度不全面、不詳細(xì)的情況，導(dǎo)致企業(yè)管理人員以及會(huì)計(jì)工作人員缺少一個(gè)清晰的認(rèn)識(shí)，財(cái)務(wù)管理工作比較混亂，存在資金風(fēng)險(xiǎn)。

2.2 風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱

任何管理工作都伴隨著風(fēng)險(xiǎn)因素。財(cái)務(wù)活動(dòng)過(guò)程中，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的情況是無(wú)法避免的，比如，領(lǐng)導(dǎo)決策失誤或者企業(yè)管理混亂等，必然會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)工作面臨較大風(fēng)險(xiǎn)。目前，財(cái)務(wù)人員在風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)方面還是比較薄弱，缺少內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的意識(shí)，容易導(dǎo)致企業(yè)陷入風(fēng)險(xiǎn)之中。風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱還體現(xiàn)在不重視內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的風(fēng)險(xiǎn)要素，不知道內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的目的，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理工作出現(xiàn)不同類型的風(fēng)險(xiǎn)要素，影響企業(yè)的經(jīng)營(yíng)。

2.3 權(quán)利過(guò)于集中

中小企業(yè)本身組織框架便存在不合理的情況，各項(xiàng)規(guī)章制度和流程都處于完善的過(guò)程。直線型的組織結(jié)構(gòu)，容易導(dǎo)致領(lǐng)導(dǎo)有著絕對(duì)的權(quán)利，面對(duì)重大決策，領(lǐng)導(dǎo)說(shuō)了算，容易出現(xiàn)管理或者決策的失誤。例如，財(cái)務(wù)管理工作中，資金投入、資金籌集融資等權(quán)力，過(guò)分集中，缺少監(jiān)督的話必然會(huì)引發(fā)管理問(wèn)題。

2.4 資金管理不完善

現(xiàn)階段，中小企業(yè)普遍存在資金管理不完善的情況，比如對(duì)銀行存款的管理就不太正規(guī)，一般為了使用資金方便，企業(yè)會(huì)將賬戶款項(xiàng)直接轉(zhuǎn)存到其他賬戶，這種情況，容易導(dǎo)致賬面收支出現(xiàn)不完善的問(wèn)題。現(xiàn)金管理方面，部分業(yè)務(wù)人員違規(guī)收取現(xiàn)金，如此下去，難以實(shí)現(xiàn)對(duì)現(xiàn)金收支情況的結(jié)算，還有部分人員出現(xiàn)違規(guī)收取或者支出現(xiàn)金的行為，沒(méi)有將其及時(shí)記錄到賬目之中。

3 加強(qiáng)中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制對(duì)策

3.1 建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度

完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，才能保證內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的順利實(shí)施。一般情況下，需要做到以下三點(diǎn)內(nèi)容：首先，對(duì)于存在的職務(wù)不相容的情況，應(yīng)該嚴(yán)格按照崗位制度，執(zhí)行崗位分離，針對(duì)不同的崗位或者人群，制定出不同的工作職責(zé)，做到職責(zé)劃分明確，可以保證企業(yè)運(yùn)作效率，避免出現(xiàn)互相推諉的情況。完善企業(yè)組織結(jié)構(gòu)，不能讓一個(gè)人去擔(dān)任多個(gè)職位，容易出現(xiàn)自我放松標(biāo)準(zhǔn)的情況。其次，提升企業(yè)管理者的管理能力。管理人員必須認(rèn)識(shí)到內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要性，嚴(yán)格執(zhí)行關(guān)于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的各項(xiàng)制度。在企業(yè)的生產(chǎn)或者經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，存在一些不足時(shí)，需要采取有效的措施，降低企業(yè)的管理風(fēng)險(xiǎn)。最后，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督。監(jiān)督制度的建設(shè)，是為了確保內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的順利實(shí)施，需要明確財(cái)務(wù)管理工作的環(huán)節(jié)、流程等，各崗位之間互相監(jiān)督，也可以通過(guò)獎(jiǎng)懲機(jī)制，調(diào)動(dòng)員工工作的配合度和積極性。

3.2 提升風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

任何崗位都存在一定的風(fēng)險(xiǎn)，提升企業(yè)管理者或者員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，自覺(jué)地配合內(nèi)部控制工作。首先，對(duì)企業(yè)內(nèi)部人員開(kāi)展培訓(xùn)。提升他們的法律法規(guī)知識(shí)和專業(yè)知識(shí)，讓他們認(rèn)識(shí)到內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的實(shí)施意義，避免由于控制制度沒(méi)有很好地執(zhí)行而增加了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。其次，公司人員積極參與進(jìn)來(lái)。企業(yè)的發(fā)展離不開(kāi)員工，內(nèi)部控制工作也離不開(kāi)員工。因此，要加強(qiáng)員工的培訓(xùn)，提升員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。

3.3 明確責(zé)任，分權(quán)管理

明確職責(zé)是保證企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)相互協(xié)調(diào)、相互配合的關(guān)鍵。明確各部門(mén)、各員工的崗位職責(zé)，采取分權(quán)管理的方式，將權(quán)力劃分到不同部門(mén)，結(jié)合企業(yè)的發(fā)展，明確各部門(mén)的工作職責(zé)，讓員工認(rèn)識(shí)到自身崗位對(duì)應(yīng)的權(quán)利和義務(wù)。通過(guò)細(xì)化職責(zé)的方式，保證各部門(mén)有條不紊地運(yùn)作。企業(yè)管理者進(jìn)行決策時(shí)，可以讓員工也參與進(jìn)來(lái)，比如安排財(cái)務(wù)人員分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，為決策實(shí)施提供數(shù)據(jù)依據(jù)。

3.4 加強(qiáng)資金管理

資金管理是財(cái)務(wù)管理的重點(diǎn)內(nèi)容，由于資金管理有著流動(dòng)性強(qiáng)的特點(diǎn)，工作難度較大，企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)資金的有效管理，必須通過(guò)加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的方式，避免可能出現(xiàn)的濫用資金、挪用資金的行為。企業(yè)可以通過(guò)如下兩種方式加強(qiáng)資金的管理。首先，全面掌握用戶的信息，包括用戶賬戶的用途，一般而言，不同的資金往來(lái)對(duì)應(yīng)著不同的賬戶類型。一般存款賬戶主要用于進(jìn)行借款或者資金業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)存。根據(jù)實(shí)際情況，將賬戶合理劃分，提升資金的安全性。其次，資金管理需要堅(jiān)定不移地采取職務(wù)不相容的方式。例如，一個(gè)人不能同時(shí)擔(dān)任現(xiàn)金記賬和收支記賬工作，可以接觸現(xiàn)金的只能是出納人員，其他人員接觸的只能是單據(jù)和記賬工作。企業(yè)加強(qiáng)資金管理，才能保證資金安全，降低資金風(fēng)險(xiǎn)。

4 結(jié)論

綜上所述，全面預(yù)算管理對(duì)于中小企業(yè)的發(fā)展有著積極的推動(dòng)作用。現(xiàn)階段中小企業(yè)發(fā)展面臨的風(fēng)險(xiǎn)有：制度不健全、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱、權(quán)利過(guò)分集中、資金管理不完善等，這些問(wèn)題的存在限制著企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展。加強(qiáng)中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的建議有：首先，建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。其次，提升風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。再次，明確職責(zé)，分權(quán)管理。最后，加強(qiáng)資金管理。只有這樣才能保證內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的有效執(zhí)行，才能有效地規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，提升企業(yè)的資金安全和管理水平。

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