事業單位財務內部控制問題分析

宋麗娟

摘 要：在目前深化改革的時代背景下，我國事業單位開展各項管理活動中需要對其進行相應的調整和改善，基于內部控制視角，通過開展與財務相關的管控活動，從而有助于提升自身職能更好的發展。當前通過對事業單位財務內部控制的實行現狀進行分析發現，其中較為顯著的問題依舊存在，并且單位內部控制存在的不足之處會對事業單位整體經營發展造成嚴重的影響。因此，本文首先對事業單位財務內部控制進行簡要概述，分析內部控制對事業單位財務管理的重要性，梳理分析事業單位財務內部控制存在的主要問題，并針對性的提出有效解決措施。

關鍵詞：事業單位? 內部控制? 財務管理? 問題對策

我國事業單位在經營發展過程中，單位財務層面內部控制也是整體內部控制工作當中極為重要的部分，但是由于受到傳統行政管理理念的影響，使得事業單位財務內部控制運行情況并不理想。目前多數事業單位關于財務內部控制的問題依舊缺乏有效的應對能力，基于此，就如何更好的開展事業單位財務內部控制需要進行深入的探討和重視。

一、內部控制對事業單位財務管理的重要性

（一）保障單位資金合理使用效益

開展財務內部控制管理工作可以對事業單位內部資金運行情況進行有效監管，對單位整體以及財務工作人員資金使用情況進行監管，合理分配預算，嚴格管控各項目的開支情況，有效避免出現私自挪用的情況，從而保障單位資金合理使用效益。

（二）有利于提供更加精確真實的財務信息

事業單位財務內部控制的主要工作內容則是對各項資金的使用情況進行監管，并且對具體情況進行記錄，從而有助于為事業單位各部門提供日常工作規劃和項目開展所需依據。同時這些依據有助于提高事業單位工作效率，合理節約各項開支。此外，事業單位會計分析人員能夠根據提供的財務信息，對事業單位未來階段的財務管理工作作出合理預測，從而有助于事業單位實現可持續發展。

（三）有助于提升事業單位工作效益

事業單位有效開展內部控制，能夠降低運行過程中的支出費用，避免事業單位出現資金浪費的現象。同時，具有極強專業技能以及職業素養的財務管理工作人員不僅能夠對事業單位項目資金投入進行精確預估，提升資金利用率，而且對事業單位未來發展規劃也起到了一定影響。

二、事業單位內部控制存在的主要問題

（一）財務內部控制意識薄弱化

事業單位不同于其他企業，資金的來源途徑較為穩定，從而使得大多數事業單位領導層內控意識薄弱化，單位財務部門設置缺乏合理性，財務機構內部權責規劃不明確，沒有按照不相容職位相分離原則進行，其內部財務工作人員職業素養高低程度不一，極易出現潛在問題隱患，甚至機構內部出現違法操作現象，這樣的情況不僅不利于事業單位財務工作的有效開展，而且會降低資金使用效益，對事業單位可持續發展造成一定的負面影響。

（二）財務內部控制重點不清晰

缺乏側重點同樣也是事業單位財務內部控制存在的問題。對于發展規模較小的事業單位而言，實行財務內部控制所需資源數量有限，從而無法在同一時間段內同時兼顧多項財務內部控制的需求，無法有序開展相應工作。一旦事業單位無法對財務內部控制展開有效規劃，明確掌握財務內部控制的側重點，則會使財務內部控制實行處于效率較低的狀態，而事業單位內部相關管控活動的開展也會因為缺乏清晰方向而受到影響。此外，事業單位財務內部控制重點不清晰，實際上財務內部控制的相關需求也無法有效滿足，從而導致事業單位財務內部控制出現問題。并且在不具備明確方向及規劃的情況下實行財務內部控制，會導致事業單位財務相關的資源信息被閑置，同時也會影響財務內部控制效用的發揮。

（三）缺乏有效的內部控制評價與監管機制

事業單位缺乏有效的內部控制評價與監管機制也是影響單位財務內部控制實施效果的問題之一，這一問題會導致單位財務內部控制實行力度薄弱化，無法保障財務內部控制體系能夠有效運行。事業單位對財務內部控制權缺乏評價時，會無法及時了解到財務內部控制的實施情況以及相關需求，而對于財務方面的管控活動開展過程而言，無法保障其可行性和合理性。事業單位對財務內部控制缺乏有效監督時，對于事業單位財務相關的管控活動在實行過程中出現的問題無法及時識別并進行解決，長久以往，不僅會對財務內部控制的改善和優化造成負面影響，而且也可能會引發嚴重的財務風險。

（四）財務內部控制制度缺乏完善性

由于我國事業單位內部控制建設工作發展起源較晚，隨著我國反腐倡廉工作的開展，事業單位逐漸引進內部控制體系建設，而事業單位財務內部控制體系建設工作缺乏成熟的經驗，從而導致事業單位財務內部控制機制缺乏完善性。財務控制的流程過于簡化且缺乏嚴謹性，使得事業單位財務管理工作依舊存在很多弊端問題，導致事業單位出現會計核算混亂、收支工作不到位、會計處理缺乏規范性、信息失真等情況，對事業單位財務內部控制的建設工作產生阻力。

三、事業單位財務內部控制的優化措施

（一）強化財務部門內控意識，保障內部控制有效落實

事業單位需要注重財務內部控制機制建設的宣傳和培訓工作，促使單位全體工作人員都能正確認識到實行財務內部控制的重要性，提高單位管理層對財務內部控制機制建設的重視程度，形成合理科學的財務管理理念，重視財務工作人員培養工作，提高財務管理水平，注重各筆資金的運行情況，從而不斷提升資金的使用效益，保障會計信息質量。要最大化發揮制度效用，使制度和人才形成相互輔助的形式，還要注重對財務工作人員的培養工作，應該選擇具備極強專業能力、綜合素養較高的財務工作人員，并且定期開展相關的培訓活動，從而不斷提升財務工作人員的專業能力和素養，避免出現違法操作。同時建立合理的獎懲機制，不斷激發工作人員的積極性和主動性，使其明確相應職責要求，共同開展財務內部控制建設工作。

（二）將預算管理作為財務內部控制的重點內容

事業單位在實行財務內部控制過程中需要具有明確的側重點和方向，對于提高財務內部控制工作精確性有很大幫助，并且有助于事業單位最大程度的實現資金、資源的合理配置及使用?；陬A算管理工作自身具備的特殊性質，從而可以成為當前事業單位實行財務內部控制的重點內容，將預算作為單位財務內部控制的一個關鍵媒介可以保障財務內部控制的有效性。例如，某事業單位在2016年建設全面預算管理體系中，從業財融合角度構建了全面預算管理指標體系，并且將單位預算實施過程作為財務內部控制實行過程的一部分。近年來，該事業單位預算與實際結果的差異被合理控制在3%左右，同時也促進了單位財務內部控制工作的開展。

（三）建立有效的財務內部控制評價和監管機制

我國事業單位財務內部控制機制的構建與執行，以及單位相關財務管控活動的開展都需要依賴于有效的評價和監管機制，也就是說有效的評價和監管機制是財務內部控制的額外保障。具體而言，事業單位核心管理層可以擔任財務內部控制評價與監管工作的主體，根據評價與監管工作制定的具體標準，有效的履行評價與監管的相關職能。財務內部控制評價工作主要針對相應措施選擇、目標落實等情況展開，從而需要對財務內部控制做出相應的調整和改善，達到提高財務內部控制措施選擇精確性的目的。通過對財務內部控制進行客觀評價，事業單位需要及時識別實行過程中存在的問題、以及引發問題的主要緣由、問題引發后果等，將問題識別、分析、處理的過程視為不斷強化財務內部控制能力的過程。此外，通過有效開展財務內部控制評價和監管工作，有助于創建良好財務內部控制環境，同時有助于事業單位高效開展各項管控活動。

（四）構建完善的財務內部控制制度

事業單位建立完善的財務內部控制機制首先需要以相關法律法規作為基礎，嚴格遵守我國相關法律法規，確保制度的規范性、合法性，這也是事業單位有效開展財務內部控制的前提條件。構建財務內部制度，應當對事業單位各項業務活動進行監管和反饋，從而保障制度實行的全面性。根據事業單位實際的發展情況，明確相關職位的權責，促使相關職位之間形成相互監管、相互制衡的狀態，有效規避事業單位內部出現違法操作、舞弊現象。同時強調成本效益原則，促使單位成本效益實現最大化，合理管理各項成本支出，從而保障事業單位經濟效益和社會效益達到一致。

四、結束語

綜上所述，事業單位不僅需要提升對財務內部控制的重視程度，更加需要通過動態化思維模式對財務內部控制實行情況進行審視，根據事業單位實際的發展情況及需求，以及內外部環境的變動，對財務內部控制機制進行不斷的調整和改善。財務內部控制的有效執行和事業單位各項管控活動的開展具有緊密的聯系，尤其是對于一些明顯的財務內部控制問題，事業單位管理層和管理主體需要自己進行問題的處理。提高財務內部控制水平是一項長久性工作，事業單位應當將其作為常態化工作內容持續性開展。

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