國稅與地稅合并對企業財稅工作的影響分析

劉桂濤

[摘? ? 要] 國稅與地稅合并是我國財政與稅收體制改革的重要部署，對于稅務機關和廣大納稅人具有深遠的影響。文章首先介紹了國稅與地稅合并的背景，其次分析了國稅與地稅合并的意義，然后分析了國稅與地稅合并給企業稅務工作帶來的影響，最后就國稅與地稅合并后的企業財稅工作提出建議。

[關鍵詞] 國稅地稅合并;企業;財稅工作;影響;分析

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2020. 15. 069

[中圖分類號] F275;F810.42? ? [文獻標識碼]? A? ? ? [文章編號]? 1673 - 0194（2020）15- 0163- 02

1? ? ? 國稅與地稅合并背景介紹

1994年，國家為了確保中央財政收入的持續增長和經濟宏觀調控能力的提高，決定在全國范圍內實施分稅制稅收體制改革，簡化、合并一些稅種，把省級以下稅務管理機構分為國家稅務局和地方稅務局。在當時的歷史時期，這種分稅制體制不僅促進了中央財政與地方財政的健康發展，還為我國的經濟社會持續健康發展和我國經濟體制改革的順利推進提供了財政保障。這項改革不僅體現了國家政治體制和經濟體制改革需要，同時也是當時社會經濟發展的需要。

2018年3月13日，在十三屆全國人民代表大會一次會議上，國務委員王勇作關于國務院機構改革方案的說明，在該說明中，王勇明確指出對國稅和地稅征管體制進行必要改革，將省級和省級以下國稅與地稅機構進行合并，人員進行整合，具體承擔所轄區域內的各項稅收和非稅收入征管等職責，并實行以國家稅務總局為主與省（區、市）級人民政府雙重領導管理體制。

2018年6月15日，根據黨中央與國務院關于國稅和地稅征管體制改革的統一部署，并在前期做好統一思想、頂層設計、動員部署等一系列工作基礎上，將省級以及計劃單列市的國稅局與地稅局機構進行合并，統一掛牌，這標志著國稅與地稅征管體制改革向前邁出了非常重要的一步。

2018年7月5日，各地市級國稅局與地稅局機構進行合并并統一掛牌，全國535個地市級新稅務局集中統一掛牌并對外履行職責，這標志著國稅與地稅征管體制改革又進一步向前推進。

2018年7月20日，各縣鄉國稅與地稅機構進行正式合并，所有縣級和鄉鎮新稅務機構統一掛牌，全國省市縣鄉四級稅務機構分步合并和掛牌工作順利完成，這也標志著國稅與地稅征管體制改革的攻堅戰順利完成。

國稅與地稅合并是為了適應國家政治體制改革和經濟體制改革，為了更大程度地降低稅收成本，為企業提供更便利的服務。國稅與地稅合并是時代發展的需要，也是經濟發展的產物。

2? ? ?國稅與地稅合并的意義

1997年國稅與地稅正式分設，如今這一管理體制已完成了它的歷史使命，因為在這一分設體制已不再適應現代經濟社會的發展。國地稅的分設不僅使企業納稅人的納稅成本增加，而且造成稅務機關的征稅成本增加，這不利于稅務機關全面準確地掌握稅收業務，同時稅務機構分設所導致的機構重疊和人員臃腫等問題也必須通過改革加以解決。

黨中央、國務院審時度勢，對國稅與地稅進行合并，這一改革將對我國的稅收征管、財稅體制、經濟發展等產生重大的影響。首先，國地稅合并后將在很大程度上減少稅務機關征稅成本和企業納稅成本，充分減少在征稅過程中所消耗的資源，實現稅務機關和企業的雙減負。其次，國地稅合并可以讓我國的稅收征管體系更加完善，稅收征管流程更加統一規范，可以降低稅務人員在稅收征管過程中的自主性，提高征稅過程中的規范性。第三，國地稅合并后，執法主體合二為一，從根本上解決了多頭檢查的問題，最大限度減少對納稅人的打擾。國地稅執法口徑和標準不一致的問題將徹底消除，確保稅收執法口徑和標準的全面統一。

3? ? ?國稅與地稅合并后給企業財稅工作帶來的影響

3.1? ?國稅與地稅合并后給企業財稅工作帶來的有利影響

3.1.1? ?國稅與地稅合并提高了企業辦稅效率

在原稅收征管體制下，增值稅業務要到國稅局申報，而城市建設維護稅、教育費附加和地方教育費附加這些隨征稅要到地稅局申報，有時一項涉稅業務要準備兩份材料，到國稅大廳辦理之后，還要到地稅大廳辦理，過于煩瑣。國地稅合并后企業辦稅不需要兩頭跑，實現了一廳通辦、一網通辦、一鍵咨詢、實名信息一次采集、統一稅收檢查，在一個地方一次性辦理納稅，不僅解決了“兩頭跑”的問題，為企業節約了時間，而且提高了企業辦稅效率，降低了企業辦稅成本。

3.1.2? ? 國稅與地稅合并減少了企業辦稅風險

在原稅收征管體制下，有的企業增值稅在國稅局辦理，而企業所得稅卻在地稅局辦理，與增值稅、所得稅都在國稅局辦理的企業對比，其征管口徑可能會有所差別。國稅與地稅合并后，征管口徑和標準將會全面統一，這樣可以減少稅務機關和企業之間的爭議，減少企業辦稅風險。同時國稅與地稅合并后，資源得到有效整合，稅務人員隊伍實力增強，將會加大普及稅法知識力度，辦稅事項將會更加透明，辦稅服務水平進一步提升，企業會得到更好更快的服務咨詢，減少辦稅風險。

3.1.3? ?國稅與地稅合并降低了企業納稅遵從成本

國稅與地稅合并后，稅務機關可以有效減少重復檢查的成本，這樣不僅可以規范稅收處罰行為，推動稅收處罰的公平與公正，最大限度保護企業納稅人的合法權益，而且可以避免國稅局與地稅局之間的推諉扯皮，在稅收執行標準上實現統一，有效地降低企業納稅遵從成本。

3.1.4? ? 國稅與地稅合并減輕了企業納稅負擔

國稅與地稅機構合并后，從根本上解決了稅務機關在稅收征管中的“兩頭跑”和“兩頭查”問題，這樣也維護了企業的合法權益，減輕企業辦稅和繳費負擔。同時國稅與地稅機構合并后，對稅務機關的機構職能和人力資源進行優化調整配置，可以增強稅務人員隊伍實力，為納稅人提供更加高效和便利的涉稅服務，實現涉稅業務一窗通辦。

3.2? ? 國稅與地稅合并后給企業財稅工作帶來的不利影響

3.2.1? ?國稅與地稅合并加強了對企業納稅的監管

改革前，由于國稅局和地稅局各管理一塊，征管口徑和執法標準并不完全一致，稅收征管體制存在的漏洞有可能被企業利用。國稅與地稅合并后，兩套人馬集中在一起，企業信息對比數據增多，日常監管力度加強，對各項稅收事項可以做到全方位、無死角的監管，執法口徑和執法標準得到統一，稅務機關的征管能力進一步加強，企業在處理涉稅事務和納稅籌劃方面，將不可避免地面臨更多的壓力和挑戰。

3.2.2? ? 國稅與地稅合并對辦稅人員提出了更高的要求

國稅與地稅合并后，新政策、新舉措頻出，全稅種納稅信息都可交叉對比分析，監管力度大大增強。這要求企業辦稅人員認真學習，提高信息敏感度和政策熟悉度，嚴格遵守稅收政策和制度要求，按照新政策新要求做好賬務處理和稅收籌劃，避免發生非主觀的違法違規行為。

3.2.3? ? 國稅與地稅合并增加了企業稅收違法成本

國稅與地稅合并后，稅務稽查將會無縫對接，“互聯網+”、大數據、云計算等技術的運用，實現對企業申報的數據進行交叉對比，運用技術模型進行分析，推送分析結果，這將作為稅務稽查的依據和線索。對于企業而言，如果被稅務機關判為失信，則企業的各個方面都將受到限制，比如銀行貸款、領購發票、產品銷售等，稅收違法成本顯著增加。

4? ? ? 國稅與地稅合并后對企業財稅工作的建議

4.1? ?加強涉稅風險管控，提高稅法遵從度

國稅與地稅合并后，稅收征管部門會加強對企業納稅行為的監管力度，因此，企業應提高稅收風險意識，把涉稅風險作為企業風險管理的一個重要部分，規范企業的生產經營行為。此外，企業應強化稅收風險管控體系，包括收集和分析企業稅收風險信息、梳理和確定企業稅收風險關鍵點、識別和評估企業稅收風險等級、提出和實施企業稅收風險應對方案等，這就要求企業明確其所面對的內部稅收風險和外部稅收風險，并在企業內部控制中防范稅收風險，提高納稅遵從度。

4.2? ?轉變觀念，樹立依法納稅意識

國地稅合并后，隨著金稅三期的逐步完善和大數據、云計算等技術的應用，企業的納稅行為和涉稅事項將被稅務機關全面掌握。所以企業要轉變觀念，樹立依法納意識，更加重視稅務管理工作，把稅收風險放在與內控風險同等重要的位置，要按照稅法規定積極履行納稅義務，及時、足額繳納應納稅額，降低涉稅風險。

4.3? ?將涉稅風險管理融入企業內部控制體系

企業應將涉稅風險管理融入風險管理體系，將涉稅風險管理環節上移，從做出決策開始，就以依法納稅為基礎，從成本效益原則出發，企業要將業務流程中涉及的涉稅環節和納稅成本進行全面考慮，促使各企業職能部門也承擔起涉稅風險的相應責任。

4.4? ?合法籌劃，充分享受稅收優惠

在企業納稅籌劃方案的實施過程中，應及時根據最新出臺的稅收政策調整納稅籌劃方案，依法依規享受稅務優惠，合理合法地納稅，遵守稅收法律制度，從而降低企業涉稅風險，建立和諧的稅企征納關系。隨著國稅與地稅合并，稅務機關將會進一步改進工作作風，轉變工作方向，提升服務水平，相關的稅收優惠政策宣傳將普及到位，政策執行將會逐步落實到位，因此企業要對稅收優惠政策進行深入的研究和分析，充分利用稅收優惠政策。

4.5? ?會計人員要加強稅收知識學習

隨著金稅三期的上線和國地稅合并，一系列的稅法都在不斷修訂和完善，如個人所得稅、增值稅、資源稅等，這些稅法的修訂都會帶來執行上的變化，在實際工作中會計人員要不斷加強學習，領會稅法精神實質，吃透文件內容。同時要對新出臺的稅收解釋文件進行集中學習討論，認真分析稅收內容變化給企業帶來的影響。

主要參考文獻

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