淺談國有企業應收賬款管理存在的問題及對策

王世瓊

摘 要：應收賬款是企業流動資產的重要組成部分，應收賬款管理對于一個企業來說是至關重要的，它是未來貨幣資金流入的重要來源，關系到企業資金是否能順暢流通。隨著經濟的不斷發展，市場的競爭越來越激烈，在激烈的市場競爭中，部分客戶的信任危機在逐漸增加，這造成一些企業的應收賬款難以收回，甚至產生壞賬。因此，企業為了防范應收賬款的管理風險，制定了相應的措施和辦法，對企業能夠有效地控制和管理應收賬款、加速資金的回籠、防范債權風險、提升企業的競爭力起著積極的作用，但在實際管理中仍然存在一定的問題。根據相關的工作經驗，對存在的問題進行總結，提出加強應收賬款管理的一些可行性對策措施。

關鍵詞：國有企業;應收賬款;信用風險;內部控制;對策

中圖分類號：F275? ? ? ? 文獻標志碼：A? ? ? 文章編號：1673-291X（2020）24-0076-02

引言

所謂的應收賬款，指的是企業在正常經營過程當中，由于銷售商品、產品或提供勞務而應向購貨或接收勞務的單位或個人收取的款項，包括應向購貨的客戶或接收勞務的客戶收取的價款及墊付的有關費用。它是企業由于采用賒銷方式銷售商品或提供勞務而享有的向顧客收取款項的權利，它是以商業信用為基礎，以購銷合同、商品出庫單、發票和發運單等書面文件為依據而確認的。從定義中可以看出，應收賬款是企業銷售過程中所產生的一種債權，但是由于各種原因，一些企業的應收賬款難以收回或回收成本很高。本文闡述了應收賬款在企業管理中的重要性，圍繞國有企業在應收賬款管理過程中存在的一些問題和不足，結合實際提出了相應的對策和措施。

一、應收賬款管理的重要性

應收賬款是企業的一項重要流動資產，也是一項風險較大的資產。完善企業應收賬款管理機制，對加快貨款回收、防范財務風險、提高經營效益具有重要意義。而如果企業的應收賬款管理不到位，會進一步增加企業風險債權的形成，從而增加企業的討債成本和管理成本，加之部分企業本身的財務風險抵抗能力較差，因此這將會給企業經營帶來嚴重的困難，甚至可能引發企業的財務危機。加強企業應收賬款管理，不僅可以加強資金的回籠，提高資金利用率、降低企業經營風險，而且還關系到企業的長遠發展。這就要求企業加強對應收賬款的管理，加速它的周轉，使企業在市場競爭中能更好地發揮應收賬款的商業信用作用。

二、國有企業應收賬款管理中存在的問題

1.信用風險評估不足，合同主要條款把關不嚴。隨著市場經濟體制改革的不斷深化，企業之間的競爭也越來越激烈，面對市場上激烈的競爭，國有企業為了擴大銷售，尤其是在年終時會為了完成年度目標而采用賒銷的辦法來增加銷售。由于對客戶的信用情況沒有進行認真的評估，應收賬款不能及時收回，這增加了應收賬款收回的風險。同時，在簽訂合同時，對合同的標的、數量、質量、價款、資金結算、履行期限、違約責任等主要條款未進行嚴格把關，權利義務約定不明確、責任不清晰、表述不嚴謹，導致履行合同過程中產生糾紛，增加履約風險，影響應收款項的收回，甚至產生壞賬。

2.管理臺賬不完善，對賬和風險分析不及時。一些國有企業對應收賬款的管理不重視，應收賬款管理臺賬不完善，對每筆應收賬款的發生、收回、增減變動沒有詳細的記錄。同時，有的企業在履約過程中，合同承辦部門未嚴格依照合同約定及時行使權利，全面履行合同義務，對沒有履行完畢的合同未進行催收和定期對賬，有的即便是對了賬，也只是口頭上承諾，沒有形成合法有效的依據，造成債權債務雙方財務賬面信息不一致，加之財務部門沒有及時對應收賬款進行跟蹤監控和賬齡分析，對可能發生的壞賬沒有進行信息反饋和風險分析，沒有督促有關部門催收，增加了風險債權的形成，給企業資金周轉帶來困難。

3.催收機制不健全，缺乏有效的考核機制。我國現代國有企業在發展運行過程當中的責權機制存在一些不足，受經濟體制的影響，經常會將安全、收入、成本、利潤作為管理者的主要考核指標，而輕視應收款項的考核，致使業務部門、經辦人員對應收賬款清收的重要性認識不足、催收不到位，造成在清收款項的過程中不及時、走過場的情況時有發生，導致應收款項難以收回。另外，由于沒有建立完善的應收賬款管理考核機制，對業務部門和業務人員考核不到位，所以應收賬款長時間難以收回。

三、加強國有企業應收賬款管理的對策措施

1.開展客戶資信和征信狀況調查，規范合同簽訂程序。國有企業在開展業務前應對客戶的資信和征信狀況進行充分調查論證，合同承辦、招標單位在選擇合作對象時，應對合同相對方資質、資信條件進行嚴格審查，調查合作對象的履約能力、商業信譽，確保合同簽訂后的全面履行，避免因合同相對方不能履約而產生風險債權，而且要避免與信用等級差的客戶開展業務。在簽訂合同時，主要從合同標的、數量、質量、價款、資金結算、履行期限、違約責任等主要條款對合同文本內容進行嚴格把關，確保合同條款合法、內容全面、權利義務明確、責任清晰、表述嚴謹。對合同中涉及單位收款的，一般應約定對方先支付全款或一定比例的資金后，單位再履行合同義務，盡可能減少風險債權的形成。對于賬目較大的管理項目更應該及時進行責任落實，若發現問題則及時找尋解決途徑，按時進行應收賬款的回收。

2.完善應收賬款管理臺賬，加強合同履行情況的監督。國有企業應完善應收賬款管理臺賬，詳細反映每筆債權的債務人、業務內容、合同編號、發生和到期時間、賬面原值、凈值、增減變動、余額、賬齡、責任部門、責任人等信息，每月進行信息更新核對，確保應收賬款臺賬完整、臺賬與財務賬面信息保持一致。同時，加強合同履行情況監督，在履約過程中，合同承辦部門要嚴格依照合同約定及時行使權利，全面履行合同義務，對合同履行要全過程跟蹤并做好詳細記載，發現對方違約或單位不能按合同約定履約時，應及時采取措施妥善處置，防止損失進一步擴大。此外，還應做好涉訴應收賬款的追蹤工作，應收賬款責任部門、責任人要對債務人進行動態監控，發現債務人可能隱匿、轉移財產時，要及時申請財產保全。對于法院、仲裁機關生效法律文書確定的應收賬款，要及時主張權利，必要時應當申請法院強制執行，以合理的方式避免財務管理過程中所產生的壞賬問題。

3.完善催收考核機制，落實清收責任，實施責任追究。國有企業應完善應收賬款催收機制，認真做好應收賬款清理工作，落實清收責任，加大考核追責力度，不斷提高清收效果。一是密切關注賬齡在一年以內的債權動態，確保在賬齡達到一年以前全部清理完畢，防止形成新增風險債權。同時，定期組織召開應收賬款分析會，分析應收賬款清理進展情況及存在問題，制定下一步的清理措施。對已逾期的應收賬款進行重點分析，按照“誰經辦，誰負責”的原則，由責任部門、責任人限期催收，采取簽發催款函、上門催討等多種方式進行催收，確保資產安全完整。二是應收賬款相關責任人發生變動時，原則上應將所經手的應收賬款清理完畢，確實難以清理完畢的，應辦理應收賬款移交手續。辦理應收賬款交接手續時應形成書面移交記錄，明確相關責任，及時完整移交相關資料，并由交接雙方責任人、單位或部門負責人簽字確認。三是實施責任追究，加強對應收賬款清理工作的考核。對未按期清理應收賬款的部門，定期進行通報批評，并對相關人員進行經濟考核。對工作不力、沒有完成清欠任務、瀆職失職造成資產損失或不良影響的責任部門、責任人進行責任追究，從而引起工作人員的高度重視，減少壞賬的發生。

綜上所述，應收賬款在企業管理過程中，對維持企業的正常運轉起著重要的作用。應收賬款的管理是企業內部控制的重點和難點，國有企業在生產經營中，適當地使用信用制度可以提高企業的競爭力，但是各部門在運用過程中，必須要有高度的責任意識，在各環節應嚴格執行相關制度，履行相關職責，確保應收賬款按期回收，以加速資金回籠，為國有企業的健康發展提供強有力的資金支持。

參考文獻：

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