中小企業應收賬款管理存在的問題及對策研究

盧麗萍

【摘? 要】合理的應收賬款管理對于企業的經營、銷售以及收入等具有十分重要的作用。隨著經濟水平的提升，物質文化的豐富，行業內部競爭的加劇，個別中小企業的經濟管理水平依舊停滯不前，其也沒有采取相應有效的解決措施，使得應收賬款并沒有得到有效的控制。為此，加強對于中小企業應收賬款的研究和控制具有深刻的現實意義。

【Abstract】The reasonable accounts receivable management plays an important role in the operation， sales and income of enterprises. With the improvement of economic level， the enrichment of material culture and the intensification of internal competition in the industry， the economic management level of particular small and medium-sized enterprises is still stagnant， and they also did not take effective solving measures accordingly， which makes accounts receivable not be effectively controlled. Therefore， it is of great practical significance to strengthen the research and control of accounts receivable of small and medium-sized enterprises.

【關鍵詞】中小企業;應收賬款;管理

【Keywords】small and medium-sized enterprises; accounts receivable; management

【中圖分類號】F275;F276.3? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文獻標志碼】A? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文章編號】1673-1069（2020）10-0003-02

1 中小企業應收賬款管理的現狀分析

1.1 管理部門

目前，我國許多企業尚未建立專門負責的應收賬款管理的部門和相關資金追查部門，銷售部門和財務部門共同管理應收賬款。與企業即將產生合作時，通常由銷售經理對目標客戶進行資信調查，決定授信后草擬購銷合同，財務部門單獨進行審核，審核通過之后即簽訂合同。合同簽訂完畢后，報公司副總進行審批，審批之后財務部的專職會計進行收款和銷賬管理，并錄入應收賬款的詳細信息[1]。

1.2 政策制度

企業的應收賬款管理政策一般規范：每月初由財務部門相關負責人將截至上月末的應收賬款按照銷售人員名稱、日期、款項金額等備注列出清單，再將清單移交公司CEO、總經辦、營銷中心等部門。之后財務部門將根據應收賬款的清單，對應收賬款的責任人通過電話詢問和實地考察等方式進行考核，考核通過即可合作，簽訂合同。

1.3 收款模式

企業的收款模式由款項的規模大小決定，合作方會按約定向企業預付合同金額的一定比例，結算流程分別為預付款、進度款、運行款和質保金等。如果有特殊情況，會視情況延長收款期限，由財務人員管理未收回款項，必要時企業會設定現金折扣等方式追回款項。

2 中小企業應收賬款管理存在的問題分析

企業以應收賬款的方式追求高業務量、高發展，會在一定程度上提高企業的市場占有率，但風險隨之而來，會造成惡劣后果。以下為針對產生問題的分析。

2.1 內部原因分析

公司內部存在控制缺陷。應收賬款管理制度在各部門之間分工不明確，銷售部門緊抓公司銷售業績，注重調動銷售人員完成業績的積極性，因而忽視了產生壞賬的可能性，企業并沒有將應收賬款的有效追回納入考核標準，所以，企業對銷售回款情況不重視，公司財務部對欠款情況信息不及時反映，導致應收賬款數額急劇增加，為企業經營帶來了沉重的經營運轉包袱。同時，企業內部也存在控制缺陷，公司日常管理不規范，對于部門之間的權責劃分不明確。存在這方面的問題，主要是公司內部各項制度不健全，公司沒有建立獨立的信用管理部門，財務部只進行應收賬款的核算，對于賒銷政策比較緊縮，而銷售部為了自身的業績采用的賒銷政策比較寬松，兩個部門又相互獨立，對應收賬款的控制也很放松，因此，企業應建立獨立的信用管理部門。

市場前期調查分析不到位。企業尚未設立專業的應收賬款管理部門，無人對應收賬款做持續跟蹤、統計、催收等工作。而銷售部門也未對客戶的經營狀況、商業信用做好收集工作。財務工作人員未參與具體的交易過程，因而對客戶的情況了解不多，加之公司高層為謀求快速發展，追求高銷售，在未對企業信用度做詳細調查的情況下，與企業簽訂賒銷合同卻忽略了企業的應收賬款。合同訂立后沒有對其資信變化情況進行跟蹤管理，一旦發生突發事件或者客戶支付能力下降，企業將面臨應收賬款不能及時收回的可能和風險。

公司管理層缺乏風險意識。企業的經營理念落后和風險意識不足，表現在管理層過于看重業績，而忽視信用風險，對于銷售部來說只是迫于管理層的壓力，將自己的銷售業績作為自己的主要任務，對逾期的賬款不夠重視，沒有考慮到逾期賬款對于公司經營所產生的不利影響，待業績與信用風險產生沖突時，只能使信用風險讓位于業績，而有些企業應收賬款的比例很大，一旦時間過長，這筆逾期的賬款只能成為公司的呆賬、壞賬。因此，管理層再不作出有力的決策，那么公司的效益只會降低[2]。

2.2 外部原因分析

市場競爭壓力。我國正處于社會主義市場經濟發展時期，存在巨大的市場競爭壓力，由于幾乎是買方市場，在業務價格、質量水平、完工后售后服務等大致相同的情況下，企業為占有一席之地、謀求高發展，盲目賒銷作為擴大業務合作、提高交易額度的重要手段之一，被企業廣泛采用。由于合作方從賒銷的方式中可以獲得好處，因此，更愿意以此方式合作，這使得企業在短時間內業務量增加，但是隨之而來的應收賬款數量也急劇上升，最終導致企業資金短缺、周轉困難。一旦企業資金鏈出現問題，企業的生存與發展將受到嚴重威脅。為了能夠在市場立足并且留住客戶，提升市場占有率，所以企業除了注重本身的質量外，還應該采取一些合理的銷售方式，因此，為了公司的生存，只能進行賒銷。

市場信用體系建設不到位。信用問題是企業中較為嚴重的問題，缺乏信用的人群在各領域都不在少數，正因如此，整個社會的信用程度逐漸降低，對經濟環境的影響也十分嚴重。對于一些動機不純、故意拖欠貨款的單位及個人缺少行之有效監督，也沒有一套具體的規矩對這些單位及個人進行約束，使之愈發猖狂。而對于那些提供貨物的單位來說將面臨賒銷貨款越來越多的風險，使之在隨后的生存經營過程中面臨巨大的威脅。正因為很多企業缺乏完整、科學的信用體系，所以企業中部分缺少經驗的銷售人員很難從專業角度對市場開拓、信用風險進行合理的判定。

3 中小企業優化應收賬款管理的建議

為盡可能地利用客戶信用制度以及相關業務制度的推行來拓展市場、謀求高發展，本文對應收賬款管理提出如下建議。

3.1 事前控制

強化內部控制制度，健全監督管理機制。如果想要企業應收賬款的管理水平得到提升，那么強化內部控制制度是很有必要的。為了能夠使各個環節之間相互約束，首先對具體的操作步驟要進行規范;其次制定相關的制度，例如，合同以及應收賬款的日常管理制度;最后對經辦人的責任進行劃分。只有制度的完善才可能降低壞賬的風險。

建立必要合理的信用管理組織機構。對于企業來說，建立一個獨立的信用管理機構是非常有必要的，通過對客戶的信用調查可以清楚地了解到客戶的還款能力，若等級不高又有合作的必要性就可以采取有效的防范措施，建立此部門可以使各部門之間不再因為自身的利益而相互推脫責任，對于公司來說也降低了應收賬款管理的風險，并且可以更好地平衡管理[3]。

3.2 事中控制

簽訂規范有效的合同。賒銷業務發生后是否能夠按照規定時間收到款項，最重要的原因是賒銷業務發生前簽訂符合規定的合同。銷售合同是企業權益的保證，一份符合規范的合同中應當注明產品的型號、數量、金額、付款方式、付款期限以及違約責任等，還要注明審批部門以及領導簽字，這樣有利于日后應收賬款的回收工作。

嚴格執行定期對賬制度。定期對賬是很有必要的，它能夠對賬務起到一定的監控作用;能夠及時發現問題并規避一些賬務風險，從而確保賬實相符;能夠及時準確地督促銷售人員制定一個合理的催收計劃，降低企業的損失。規范的制度，就是工作的標尺[4]。

3.3 事后控制

建立必要的獎懲機制。將經辦人年終獎金與回款率掛鉤，企業通過根據應收賬款的賬齡制定獎懲的方法，經辦人如果在短于規定日期收回賬款就給予一定的獎勵，而如果經辦人遲遲收不到款項，且超過規定日期仍不能收款就進行相應的懲罰，這樣可以更大限度地調動員工工作的積極性。

合理選擇催收方式，規范催收程序。為了提高催收效率，減少壞賬損失，同時，維護企業與客戶間的和諧穩定關系，企業可以選擇恰當的催收方式和制定合理的應收賬款催收程序[5]。

【參考文獻】

【1】周書蘭.淺析中小民營企業應收賬款管理存在的問題與對策[J].中國商論，2019（04）：53-55.

【2】陳婷婷.企業應收賬款的風險分析及防范研究[J].企業導報，2017（01）：146-148.

【3】喬笑令.Y公司應收賬款管理優化研究[D].保定：河北大學，2017.

【4】陳露萍.H公司應收賬款管理研究[D].衡陽：南華大學，2018.

【5】武媛媛.WD公司應收賬款管理研究[D].大連：大連海事大學，2018.