強化企業(yè)內控制度審計的策略探討

黃垂景

摘? ? ? 要：隨著現(xiàn)代社會的不斷發(fā)展，我國各行業(yè)之間的競爭正在不斷加劇。企業(yè)自身的內部控制工作的合理性將會在極大程度上影響到企業(yè)的后續(xù)發(fā)展，所以，全方位地強化對內控制度審計工作的重視就顯得頗為重要，此舉主要是為更有效地面對來自于外界的風險，進而行之有效地提高管理效益，保障企業(yè)在市場中的地位。鑒于此，本文先行從當下我國企業(yè)內控制度審計方面的影響因素著手，而后針對性地分析了相應策略，以求能夠為有關單位提供借鑒作用。

關鍵詞：企業(yè)內控制度;審計工作;影響因素;策略

企業(yè)內控制度審計需要充分展現(xiàn)出全面性、均衡性以及合法性的重要原則，同時全方位地做好企業(yè)風險控制、信息與溝通方面的審查，就目前來看，我國企業(yè)在當前企業(yè)內控制度審計方面仍舊存在部分問題，所以相關單位必須要對其予以充足的重視，切實有效地強化對內控制度審計工作的重視，只有這樣才能有效提高工作效率。

一、強化企業(yè)內控制度審計的必要性

內控制度審計從屬于企業(yè)完善自身建設的基礎，直接關系到企業(yè)的經營管理，甚至還會影響到企業(yè)的長遠發(fā)展，所以切實地增加在內控環(huán)境建設方面的重視就顯得極為重要。現(xiàn)階段，強化企業(yè)內控制度審計的必要性主要體現(xiàn)兩點：首先，內控環(huán)境是企業(yè)整體意識的體現(xiàn)，領導人在日常管理和維護過程中，做事風格均會在不同程度上展現(xiàn)出來并灌輸給員工群體，而員工則會受到相應的影響;其次，有助于解決管理過程中的灰色地帶問題，這是企業(yè)高效勤儉發(fā)展的重要標志。

二、企業(yè)內控制度審計的現(xiàn)狀與影響因素

（一）企業(yè)內控制度審計現(xiàn)狀

在開展內控制度審計的過程中，由于企業(yè)常常會受到來自于多方面的沖擊，因此尚且存在部分問題，主要體現(xiàn)在企業(yè)對內部控制的重視程度較低，并不具備充足的內控意識，這是最顯著的問題，其將會嚴重威脅企業(yè)的未來發(fā)展。企業(yè)領導層級對內控制度的認識相對薄弱，在風險防范方面的意識不夠完整，內部控制制度嚴重缺乏，有關管理機構的設立缺乏相應的體系支撐。

與此同時，我國部分企業(yè)內控制度審計工作較為淺顯，尚且停留于工作表面，缺乏充足的深度，內部控制審計工作制度的規(guī)范性與合理性嚴重缺乏，評價標準不夠完善等等。此外，企業(yè)內控制度審計工作的質量相對較低，在審計過程中頻繁出現(xiàn)問題，最終嚴重危害企業(yè)內控制度的實行成果。

（二）企業(yè)內控制度審計的影響因素

目前，由于企業(yè)自身的發(fā)展受到大量外界影響，因而自身內控制度的發(fā)展受到沖擊。其主要體現(xiàn)在審計工作的獨立性層面。企業(yè)內控制度審計工作的核心特征是對當前企業(yè)內部有關績效考察活動的檢視，在短時間內尋找企業(yè)內部的各項問題并尋求與之相對應的解決方案。因此這就要求相關保障審計部具備充足的獨立性特征，只有這樣才能更為有效地完成相應的工作任務。

此外，內控制度審計的工作范圍以及工作內容也是非常普遍的影響因素，全面實現(xiàn)內控性戰(zhàn)略目標的前提是完成企業(yè)自身肩負的生產經營任務，保障過程中的合理性與科學性。內控審計是較為煩瑣復雜的工作，其開展勢必會關系到企業(yè)內部的大量部門，無論是在與其他部門的溝通抑或是在工作內容的覆蓋方面，均會受到相應的限制，所以企業(yè)需要深度審視此類影響因素，從本質上提高內控水準。

三、企業(yè)內控工作的開展困境

（一）缺乏工作整體性

目前，我國各大企業(yè)在開展內控管理工作的過程中，普遍缺乏充足的整體性，主要表現(xiàn)為內部控制的基本結構、內容以及審計模式的部門色彩。現(xiàn)階段，企業(yè)內控工作主要通過風險管理部門、內部審計部門以及財務部門共同引導完成。風險管控部門主要用于監(jiān)管企業(yè)內部存在的風險問題，同時對各種重點業(yè)務予以監(jiān)控處理，風險管理部門主要用于執(zhí)行整體上的管控工作，但是其對各種業(yè)務的控制節(jié)點的認識卻處于較為初始的狀態(tài)，對各個部門的認識相對處于較為薄弱的狀態(tài)，內部控制的科學性以及合理性均會在此種情況下受到巨大影響，甚至會直接影響到企業(yè)的長遠發(fā)展。

（二）內控流程較為落后

首先，基本制度仍舊需要獲得健全優(yōu)化，從本質上來講，有關制度均屬于原則性內容，而企業(yè)內控審計工作則需要極為具體、細化的指導，在此種情況下，預算流程管理以及實際需求的矛盾便凸顯出來，將會直接影響到企業(yè)內控審計工作的正常進行。

其次，預算管理工作仍舊將程序人員的人工操作作為核心內容，雖然現(xiàn)代社會的飛速發(fā)展使得各種高科技設備衍生而出為企業(yè)的建設發(fā)展提供了堅實的支撐作用，但是部分企業(yè)卻并未及時地引入各種高新技術設備，因而導致預算分析工作幾乎全部由人工支持完成，財務部門在此種情況下無法科學合理地銜接項目計劃等工作，這將會導致數(shù)據(jù)分析的誤差越發(fā)增加。

（三）內控審計體系落后

伴隨現(xiàn)代社會的飛速發(fā)展，我國諸多企業(yè)為達成自己的目標，幾乎全部選擇了強化對現(xiàn)有內控制度建設方面的重視。實際上，內控制度的建設卻仍面臨著大量的限制性因素，在其中，內控體系的構建的不科學性極為突出，將會在相當大的程度上限制企業(yè)的長遠發(fā)展建設。內控體系將會直接關系到企業(yè)的各項經濟活動，其并非單獨存在的控制體系，而是和企業(yè)的各個環(huán)節(jié)均存在密切關聯(lián)的，內控體系中的財務管理制度也是極為重要的，其將會在內控管理中發(fā)揮出無可忽略的作用，想要切實有效地了解財務管理制度，就需要先行明確財務管理制度的特殊性，其從屬于內控審計制度的核心組成部分，將會直接關系到企業(yè)的后續(xù)發(fā)展以及經濟周轉，對企業(yè)的所有經營活動而言，均存在相應的影響，并且企業(yè)內控制度也需要將此作為核心，圍繞運行，由此可以明確，需要不斷強化對企業(yè)內部的其他制度的重視。

四、強化企業(yè)內控制度審計的策略

（一）不斷強化內控審計制度質量

在執(zhí)行此項工作的過程中，主要將內控審計準則作為核心指導，制定與之相關的控制程序，并保證控制程序的合理實行，在管控內部審計制度質量的過程中，不僅需要全面強化機構的自我控制，而且還需要加強項目自我控制。就前者來講，主要是控制審計部門的工作人員的配置、上崗資質的管理、審計工作的執(zhí)行以及重大事項的請求、審計資料的整理記錄等等;就后者來講，則主要體現(xiàn)在開展審計項目的過程中，對明確的項目負責人和項目組成員、審計意見的征求、審計底稿編寫等的有效記錄，保障后續(xù)審計責任的明確劃分，最終提高審計質量，保障企業(yè)的穩(wěn)步發(fā)展。

（二）創(chuàng)新審計理念，改進審計手段

企業(yè)的內控審計工作和傳統(tǒng)的審計業(yè)務無論是在基本內容還是執(zhí)行方式上都存在較為顯著的差異，所以絕對不能照抄照搬傳統(tǒng)審計業(yè)務模式，而是應該積極地創(chuàng)新優(yōu)化審計方式與審計手段，只有這樣才能行之有效地推進現(xiàn)下企業(yè)發(fā)展建設，解決各種外部因素的影響。首先，企業(yè)的領導層級需要不斷提高對內控審計制度的重視，允許內審部門參加到企業(yè)內控制度的修訂工作中，為其提供更為科學合理、符合企業(yè)發(fā)展需要的工作建議，盡可能地克服在傳統(tǒng)內控制度影響下所產生的制度缺陷問題;其次，全方位地擴大內部控制制度的審計力度，將日常審計項目內的控制評價程序轉化為專項審計程序，凸顯出其獨立性，專門評價，保障內審部門能夠深度融合到企業(yè)的生產、經營、管理范圍之內，為企業(yè)領導層級提供更為有力的決策支撐。最后，對企業(yè)來講，內控制度審計工作的政策性相對較強，并且將會涉及較為廣泛的活動內容，對內部控制管理方面的知識要求相對較高，如果想要全方位地加強內部審計人員的工作質量，就有必要開展大量關于生產、經營、管理等知識的培訓教育，提升人員的宏觀分析理解能力，用于提高內控審計水準。

（三）打造系統(tǒng)化的內控審計流程

首先，結合各個部門的實際能力，判定實行內部控制工作的負責部門，成立專門負責的新部門，并指代相應的人參與其中，成為部門領導人，用于不斷推進內部控制工作的建設與發(fā)展，切實有效地解決現(xiàn)階段企業(yè)內控制度審計存在的問題。主要包含：任務小組工作需求、任務目標制定以及計劃書的擬定等。

其次，選定專門用于內控審計制度強化的專業(yè)服務結構，和外部專業(yè)公司簽訂合作合同，諸如會計事務所、顧問公司等，員工可以直接尋求相關人員的幫助。成立內部控制工作服務倡導會、內部控制模式說明會、內控制度審計方案介紹會等等。

最后，全方位地實行此前已有的系統(tǒng)章程，充分結合人力資源管理機制，不斷促進員工群體和內控制度審計工作目標的同步發(fā)展，時刻考慮當前內控審計制度工作的合理性以及其科學性特征，從本源上增強內控制度審計的合理性。

（四）強化內控制度審計風險防范

內部控制審計風險主要表現(xiàn)是評價失當風險，具體來講，在開展內控制度健全性評價活動的過程中，由于建設與實際使用的評價標準存在問題，因此導致最終評價結果和實際結果之間存在較為顯著的偏差，或者在制度符合相應的有效性評價標準的同時，由于樣本的數(shù)量與范圍的抽取失誤而引發(fā)評價失當風險。

審計人員需要全面強化對風險防范方面的重視，盡可能地前移防范關口，在制定科學合理的審計計劃的同時，開展更為完整的風險預測活動，明確風險的具體來源以及其解決方法，同時在審計實行過程中，設定更為符合企業(yè)需求的內部控制審計制度執(zhí)行標準，制定更為全面的內部控制審計流程，通過多元化手段規(guī)避可能發(fā)生的內控制度審計風險。

結束語

總之，隨著現(xiàn)代社會的不斷發(fā)展，廣大企業(yè)對內控制度審計管理方面的重視程度越發(fā)提升，全面強化對企業(yè)內控制度審計管理已經成為企業(yè)的生存法則，相關部門在此過程中發(fā)揮出的必要性越發(fā)增加，因此這就要求企業(yè)有關部門能夠全面投入到此項工作的管理中，不斷發(fā)現(xiàn)各種影響因素，并針對性地尋求解決策略，為保障企業(yè)的健康發(fā)展而發(fā)揮出應有作用。

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