關于企業固定資產內部控制優化分析

耿磊

摘要 企業固定資產在總資產中占有較大的比重，是其中的重要組成部分，而企業加強固定資產內部控制，是提高自身內部控制管理質量和水平的重要內容。從大部分企業固定資產內部控制的現狀來看，還存在諸多問題和不足，進而影響企業今后的發展，因此優化企業固定資產內部控制勢在必行。

關鍵詞 固定資產;內部控制;問題;優化對策

一、前言

企業固定資產內部控制對企業財務管理具有至關重要的作用，不僅有利于提高企業固定資產的使用效率，保障其安全，還有助于提升固定資產的使用價值。企業要想加強固定資產內部控制工作，就必須采取有效措施，將固定資產內部控制落到實處，而所采取的措施必須在企業實際運營發展情況的基礎上，貫徹到固定資產內部控制的整個流程中。

二、企業固定資產內部控制存在的問題

（一）企業固定資產制度不健全，內部控制流程不規范

企業中健全的固定資產內控制度是實現固定資產有效管理的基礎和根本保障。全面系統的規章制度以及規范有序的流程不僅有利于企業順利開展固定資產內部控制工作，而且有助于提高企業固定資產的使用效率，保障資產安全，提升固定資產的使用價值[1]。企業固定資產內部控制如果不能確保流程符合規范，就無法將固定資產的實際情況反映出來，也就無法滿足自身的實際需求。此外，如果在制定規范的過程中缺乏統一的標準，就會出現企業固定資產內部控制流于形式的現象，從而不能達到預期的內部控制的目的。實際工作中，缺乏統一的標準和流程，容易使內控管理相關人員在進行固定資產內部控制時缺乏責任心，按照自身的性格行事，工作主觀隨意，比如隨意處置清理固定資產的工作、任意處理固定資產的計提折舊工作等，從而導致企業固定資產內控管理能力和水平低下。

另外，崗位設置的規范性也是固定資產內控制度建設的一個重要方面。在不相容職務相分離的制度下，各個部門及職員能夠各司其職，并且相互監督和約束，這在很大程度上保證了會計核算的準確性以及固定資產的安全性。與此相對，如果職務間交雜混同，就會增加會計核算的難度，也在一定程度上增加會計核算發生錯誤的概率，并且幾種不同的工作職能聚集在同一個部門中，就無法保障各部門間的相互監督和管理，從而無法將企業固定資產內部控制落到實處。

（二）固定資產信息化建設落后，信息化管理水平不高

近年來，隨著信息技術的發展，我國進入了信息化時代，固定資產信息化建設有了一定發展，但從當前企業固定資產內部控制的發展狀況來看，其信息化建設水平較低，并且信息化管理的效率和水平都較為低下。信息化管理難以實現對企業的內外部、管理層與下屬員工、不同部門的全方位覆蓋，這在很大程度上導致許多錯誤無法得到及時的發現和糾正，其中就包括固定資產清理不準確及時、固定資產計提折舊金額及時限不準、固定資產費用化及資本化界定模糊、竣工工程轉固不及時等問題。

隨著企業的快速發展，其規模不斷擴張，固定資產的數量也不斷增加，而這都對財務管理、會計核算以及固定資產的登記造冊提出了更高的要求，導致信息化管理水平低下問題更加突出。

（三）風險管理控制意識不強，考核監督機制不健全

企業在固定資產管理過程中開展內部控制工作，需要管理控制的因素繁多復雜，例如在對固定資產進行內部控制的過程中，就會涉及固定資產的取得、入庫登記、日常維護、更新改造以及清理等各個環節，而在各個環節、階段都會有風險發生的可能。如果企業的內部控制管理人員的風險管控意識薄弱，沒有對整個流程和各個環節進行嚴格的檢查和控制，企業固定資產內部控制就會流于形式。

目前大部分企業都做到了現代企業制度所要求的企業所有權與經營權二者的分離。企業的所有人對經營收入、凈利潤以及市場占有率等指標非常重視，并以此來對經營管理者進行考核，因此會在一定程度上對固定資產的管理有所忽略。企業的經營管理人員為了順利完成所有人制定的戰略目標，進而完成自身的考核任務，在制定企業各種財務指標時會以忽略甚至減損固定資產為代價[1]，例如達到標準不轉固定資產、隨意調整折舊的年限以及折舊的方法以調節費用等。不科學、不合理、不完善的績效考核機制，不僅會增加企業固定資產內部控制的難度，也不利于提高內控管理的效率和水平。此外，由于受到管理層及機制不健全的影響，審計部門無法獨立有效地發揮其應有的監管職能，不利于推動企業固定資產內部控制工作的有效開展以及現代企業制度作用的有效發揮[2]。

三、企業固定資產內部控制措施

（一）建立全面的風險管控體系，加強制度建設及流程規范

企業在實現目標的過程中，會遇到許多影響目標實現的不確定因素，而應對這些因素的最好辦法就是建立全面的風險管控體系。在實際經營活動中，企業對外部風險的重視程度相對較高，為了應對這些風險，采取了許多防范舉措。但是，企業如果想在日益激烈的市場競爭中贏得生存和發展，還需要增強對內部風險的防范意識，即將企業內部控制落到實處。固定資產內部控制是企業內控管理的重要組成部分，因此固定資產內部控制要在開展工程的招投標工作、項目的投資決策工作、績效評估工作、風險評估工作以及風險驗收管理工作等方面下大功夫[2]。

企業應完善固定資產制度建設及規范制度管理流程，制定對企業在固定資產的取得、入庫登記、日常維護、更新改造以及清理等各個環節能夠提供指導的統一標準。管理標準的制定能夠削弱相關責任人在固定資產內控管理中的主觀隨意性，進而從根本上降低固定資產內部控制中出現不規范行為的概率，最終實現固定資產的財務管理以及會計核算工作的規范化，確保固定資產應有價值的提升[3]。

另外，將工作職責具體到每一個部門和崗位中，職員各司其職，互相監督和制約，能夠有效減少甚至消除錯誤。

（二）加強企業固定資產內控信息化建設，提高信息化管理水平

對企業固定資產實行信息化的管理，能夠在很大程度上提高對其的管理效率，因此企業必須通過對信息技術的充分利用，構建信息化的管理系統。信息化管理體系的建立能夠使各部門各員工間信息交流不暢、溝通效率低等問題得到有效解決，并且還有利于采集、管理、分析信息以及將其總結為書面材料，從而推動企業內部與外部進行便捷有效的溝通和交流。

（三）強化風險管理控制意識，建立健全考核監督機制

風險的存在并不可怕，可怕的是不能及時發現風險，甚至對風險視而不見、有意忽略。企業的全體職員都應該在主觀上強化風險意識，對風險有正確的認識和了解[3]。此外，企業應建立健全考核機制，提高職員管控風險的專業技能和水平，使全體職員都保持未雨綢繆的態度，如此就能及時地應對“屋漏偏逢連夜雨”的現象。在績效考核的過程中，要注重考核公司職員在固定資產內部控制中的行為是否符合規范、是否實現了預期的目標等。因此，企業應該設置專門的部門或人員去制定全面、具體、科學的績效考核標準，該標準要更加關注內控管理的過程以及完成財務指標的情況，注重獎罰分明，并且該標準還需在實踐的檢驗中不斷改進和完善，從而實現既定的戰略發展目標。

除了建立健全績效考核機制外，企業還應該加強對固定資產的監督和管理。強有力的監管有利于及時制止不規范的工作行為，從而將固定資產內部控制潛在的風險扼殺在搖籃里。因此，企業可以建立專門的監管部門，對固定資產內部控制各個環節進行全方位的監督，該部門不受其他部門的干涉，通過科學合理的監管，企業固定資產內部控制的效率和水平必然會有大幅度的提升。

四、結語

本文從對企業固定資產內部控制發展現狀的研究中，找出了其中存在的諸多不足和問題，并且提出了有效的解決措施，促使企業提高固定資產內部控制質量和水平，以期發揮出固定資產內部控制的重要作用，從而提高企業固定資產的使用效率并保障其安全。

（作者單位為濟南黃河長清大橋投資有限公司）

參考文獻

[1] 郭慧.內部控制在國有企業固定資產管理中的運用分析[J].科技經濟導刊，2019，27（04）：192-193+162.

[2] 李紅良.企業固定資產管理中內部控制審計的運用分析[J].中國商論，2018（22）：96-97.

[3] 昂紅霞.基于風險管理下企業固定資產內部控制的分析[J].中國市場，2018（07）：163+165.