國有參股企業審計監督過程中存在的問題及對策

王海峰

摘要 在經濟全球化的大背景下，國內社會經濟體制不斷改革優化，其中國有經濟包括國有控股企業與國有參股企業，二者是國民經濟中必不可少的部分，對經濟發展具有至關重要的作用。國有參股企業要實現可持續發展，需要不斷完善公司治理結構，尤其是內部審計監管，以幫助國有企業提升經營效率和風險管理質量。但在審計監督的實際操作中，還存在諸多問題需要解決。

關鍵詞 國有參股企業;公司治理;審計監督;對策

一、引言

伴隨著國內社會經濟體系的逐步完善，健全公司治理結構對于國有參股企業的良性發展具有十分重要的作用。內部審計對規范企業持續經營與發展的影響尤為顯著。強化企業的審計監管，不僅可以體現在以財務管理為基礎的會計審計方面，還可以有效提升企業風險管理的效率，促進企業健康發展。然而就國有參股企業內部控制的現狀來看，審計監督還處在形成階段，各類問題頻出，未充分發揮風險管理、提高經營效益的價值。對此，還需從問題入手，研究可行的解決措施，充分發揮審計監督對企業內部控制的作用。

二、國有參股企業監管存在的問題

（一）建設內部審計體系的動力不足

企業建立內部審計體系，是希望通過及時檢查企業在經營管理中各方面制度的執行情況，從獨立、客觀與專業的角度出發，分析企業經營中的風險點，彌補企業管理中的缺陷，提升社會效益和經濟效益。然而，在實際發展中，內部審計并沒有發揮出實際作用，導致管理者健全內審系統的動力不足。

（二）開展獨立的審計監管工作較困難

內部審計工作貫穿企業經營管理的各個環節，是對企業各方面的綜合評估與考量。就目前現代企業管理制度發展的階段來看，內審部門還處于與其他部門逐漸剝離的狀態，大多數國有企業的內審機構還與財務、法律、業務等部門聯合辦公，審計人員會參與日常經營管理活動，影響了內審工作的客觀性。

（三）形式化的審計結果缺乏實質作用

審計結果體現出內審工作的價值，但由于內審機制沒有得到重視，部門地位較低，審計結果大多流于形式，未提出實質性問題與建議[1]。加上大量審計成果只存在于單項審計項目中，既沒有被分類歸總，體現其廣泛適用性，也未及時傳遞到管理者手中，為其經營管理提供有效參考依據。因此，出現監管缺失，失去企業管理者的信任。

三、監管缺失的原因分析

（一）對審計監管的理解有誤

在現代企業發展制度的建設中，國有參股企業會由于新模式的產生而出現不適應的情況。從意識形態的角度分析，一些企業管理者沒有真正重視內部審計，認為企業內部審計監督只是進行事后的形式性監督，起不到實質性作用，進而使企業員工同樣缺乏對該部門的認同感，忽略與其的工作配合。也有一些企業管理者響應制度改革，但過度重視內部審計，認為通過審計督查可以解決企業的全部問題。從現階段的發展情況來分析，目前審計督查在工作流程的設置、審計資源的準備、審計技術手段的發掘和審計人員的職業素質培養上還有待研究和發展，暫時無法滿足企業的需求，導致企業管理者對建設內部審計體系的動力不足。

（二）未隔離審計機構及其人員

內審機構作為監督制約企業經營活動的職能部門，需要獨立于其他部門，檢查與監管企業經營管理的規范性與合法性。因此，內審部門應該由企業的最高領導直接管理，與其他職能部門相隔離。然而，一部分國有參股企業的公司治理結構流于形式，審計工作受管理層影響巨大。還有一些企業則是將審計機構設在財務部之下，或由財務總監管理，這樣的組織結構不僅會導致經營混亂，內審工作有失公允，還會將內審部門置于較低的地位，難以發揮其監督管理作用[2]。

（三）審計監督過程的覆蓋性不強

在不清晰的組織結構下，財務人員代替內審人員執行監督職能，造成內審監管集中在事后階段，工作內容側重于調查企業財務報表是否存在錯漏、是否粉飾財報虛增利潤等問題，形成企業內部控制與風險管理的監管空白。國有參股企業缺少事前審計，因此無法利用信息優勢，主動規避或減少不確定性帶來的損失。缺少事中審計，就不能幫助企業在經營過程中及時發現問題、分析問題，提出解決建議或整改方案。由此，阻礙了以會計為基礎向以風控、公司治理為導向的審計方式的轉變。

（四）內部審計人員缺乏業務能力

從人才建設的角度分析，想要提升審計監督成果的質量，企業需要擁有具備專業素養與職業道德的高素質人才隊伍。現階段，各企業內部不具備專項負責審計的工作人員，許多部門成員都是從財務部借調或轉崗進入內審部門，這導致審計人員的專業能力不足，且工作主動性大幅度下降，限制了審計監督職能的有效發揮。同時，此類內審成員缺乏審計工作的經驗與認識，僅局限于財務工作的查錯防弊，未脫離企業的業務經營，進行有效的風險管理，導致審計監督的職能過于單一，無法發揮其全面性與實質性作用。

四、加強國有參股企業審計監督的策略

（一）加強培訓與宣傳，增強企業管理層的審計監督意識

應通過加強宣傳，打造重視審計監督管理制度的企業文化，對包括國有參股企業在內的所有企業管理者提供培訓指導，加深領導對審計工作的認識，理性看待公司治理的各項制度改革。激發企業管理者對內審工作的主動性，使其積極配合審計工作的開展，轉變企業員工對審計工作的態度。尤其是針對業務部門，要求其摒棄固有偏見和抵觸情緒，對待審計人員不隱瞞、不虛報。最高層的管理者及各部門要尊重內審結果，認真分析審計之后的整改方案，及時處理企業內部存在的問題，促進企業良性健康發展[3]。另外，企業領導還應樹立全局意識，將內審工作變被動為主動。隨著市場經濟的變化，進行審計監督的動態管理，實現對經營戰略的適應性調整。

（二）建立健全內部審計體系，增強審計監督的獨立性

首先，在逐步提高對內部審計制度的重視度的基礎上，設置隸屬于最高層領導的內審機制，在提高內審機構核心地位的同時，高效且及時地將內審結果傳達至企業管理者手中，幫助迅速處理問題，提升企業經營效率。

其次，隔離審計對象，使內審機構獨立于財務部門及其他業務部門，組織建立專業的審計團隊，保證部門中不存在直接參與經營管理活動的財務人員或業務人員，使審計人員可以從第三方的角度，客觀、公正地檢查和監督企業日常經營，及時發現問題，并提出相應建議，以此確保企業內部審計的成果質量。

最后，明確審計職責，制定針對審計人員操作與工作權限的可行性規章制度，嚴格要求審計人員遵守職業道德，建立獎懲制度，避免出現賄賂、包庇和隱瞞等有損公司健康發展的問題。

（三）擴大審計監督的業務范圍，發揮風險管理與盈利激勵作用

通過將內審機構有效剝離，獨立于其他職能部門，可以打破之前審計工作的局限性。增加內部審計業務的廣度，重點從事后審計延伸至事中和事前審計。在事前進行經營決策時，做好風險分析與把控工作，發揮風險管理的職能作用。在經營事后，發現問題，提出整改策略，幫助企業有效增值，發揮戰略管理的作用。由此可見，通過審計監督業務的推廣，使內部審計不僅針對財務審計，更注重以風險管理、規范企業經營流程為主導的審計方式，可以達成企業長期發展的戰略目標。

（四）優化審計監督人員結構，配備高素質專項人才

國有參股企業的組織結構龐大且復雜，因此對內審人員的要求更加嚴格。在內審人員滿足獨立性原則的基礎上，建立健全高素質的內審團隊，優化人員結構，主要從人員的選拔與培訓、經驗交流與研究討論以及多元化與智能化3個角度，進行專項人才團隊建設。

第一，企業高層管理需安排部門負責人，按照不同職能自主選拔專項人才，制定海外人才培養計劃，彌補掌握國外商業或稅法等金融財會領域知識的人才缺口。建立專業培訓與考核制度，形成良性競爭，促進專業人才勝任能力提升。第二，組織舉辦行業研討會、案例分析會以及經驗分享會，注重行業之間的溝通學習，提高審計效率，開拓審計新思維。第三，在大數據不斷發展的今天，傳統的審計工作應結合計算機系統，提高審計的精確性與時效性。為此要進行多維度考慮，吸納建筑、工程、水利、計算機方面的專業人才，壯大內審工作者的隊伍。

五、結語

審計監督在國有參股企業中起著至關重要的作用，可以為國民經濟發展保駕護航。國有企業在不斷完善現代企業管理制度的過程中，應逐步提升對內部審計制度的重視程度，結合科技發展，設計打造并使用審計管理數據庫，提高審計結果的質量，實現健康發展。

（作者單位為揚州市經濟責任審計中心）

參考文獻

[1] 鮑國明.推動內部審計結果運用 促進內部審計高質量發展[J].中國內部審計，2020（1）：4-11.

[2] 劉燕.淺談國有企業內部審計問題整改存在的問題及對策[J].經營者，2020（004）：250-251.

[3] 陳芒，劉雯熙.國有企業內部審計監督全覆蓋實現路徑的優化研究[J].廣西質量監督導報，2020（03）：11.