個人所得稅匯算清繳工作中的思考

穆生富 羅燕飛

摘要：現(xiàn)行個人所得稅法于2019年1月1日起正式實施，為進一步落實好專項附加扣除政策，在2020年3月1日至6月30日進行中國所得稅歷史上第一次綜合所得匯算清繳。綜合所得個人所得稅匯算清繳是稅制改革的關鍵環(huán)節(jié)，也是央行國庫部門落實國庫服務的一次大考。

關鍵詞：個人所得稅 匯算清繳 基層國庫

2019年1月1日，綜合與分類相結合的個人所得稅制全面實施，首次引入教育、養(yǎng)老等六項專項附加扣除。國務院常務會議提出了合理有序建立匯算清繳制度等要求，為匯算清繳工作指明了方向。綜合所得個人所得稅匯算清繳是稅制改革的關鍵環(huán)節(jié)，個人所得稅年度匯算清繳退稅是綜合與分類稅制改革落地的“最后一公里”，最后一個環(huán)節(jié)是從人民銀行經(jīng)理的國庫部門退付到每一個納稅人賬戶中，這是人民銀行國庫部門要全力以赴落實好的一項艱巨改革任務。本文結合實際，分析基層國庫處理匯算清繳業(yè)務中的問題及做法，并提出若干建議。

一、首次匯算清繳所處的歷史方位和意義

十九屆四中全會提出了推進國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化的總體目標，匯算清繳的實施涉及到廣大老百姓切身利益，是政府、社會與數(shù)千萬納稅人的一次“互動”，互動是否有效，百姓是否滿意，是稅收參與國家治理體系和治理能力建設的成果體現(xiàn)。作為個人所得稅匯算清繳退稅辦理最后環(huán)節(jié)的基層國庫部門，面對激增的業(yè)務壓力和納稅人的切身利益，可以說，匯算清繳工作是國庫部門“央行國庫，為民服務”實踐中的一次大考。

一是匯算清繳將顯著提升自然人稅收參與度。與分類稅制下以扣繳單位代扣代繳為主的征管模式不同，綜合與分類稅制要求符合條件的納稅人辦理年度納稅申報，納稅人需要掌握自身一個年度的綜合所得收入、扣除等信息并按稅法規(guī)定匯總計稅，完成補退稅，這在稅制改革歷史上屬首次。

二是匯算清繳將促進國家減稅政策繼續(xù)落實。匯算清繳人群中相當一部分納稅人選擇年度享受專項附加扣除，另外，大病醫(yī)療專項附加扣除本身需在年度申報完成，只有落實好匯算清繳，上述人群才能在年度匯算清繳時充分享受改革紅利。

三是匯算清繳將提升全社會稅收治理水平。做好匯算清繳，不僅需要國庫、稅務部門，更需要納稅人、扣繳單位和社會力量的通力協(xié)作配合，此次匯算清繳，將以納稅人為“主角”，相關部門單位、涉稅中介等一同參與，對提升整個社會自然人稅收治理能力具有重要促進作用。

二、辦理匯算清繳退庫中存在的問題

（一）系統(tǒng)運行、人員操作均面臨激增壓力

人民銀行國庫部門業(yè)務處理過程中，出現(xiàn)諸如收入退還書電子憑證與審批表數(shù)量或要素不匹配、審批表重復、退稅科目使用不正確等問題。同時，工作人員憑證審核、銷號、對賬業(yè)務量激增，工作壓力明顯加大。

（二）退庫退回影響匯算清繳效率

由于納稅人辦稅習慣、政策理解水平、辦稅能力參差不齊，在首次匯算清繳期，出現(xiàn)因個人銀行賬號填寫錯誤等原因，而造成的個稅退稅資金重新退回國庫。這不僅增大了國庫部門業(yè)務壓力，而且退回國庫的退稅資金需要納稅人重新填報符合條件的銀行賬戶并提交退稅，將影響退稅資金到達納稅人賬戶的進度。截至5月中旬，國家金庫平魯區(qū)支庫共處理個人所得稅匯算清繳銷號失敗及退庫退回16筆，其中10筆是銀行個人賬戶狀態(tài)異常為注銷或凍結，6筆為賬號、戶名錯誤或不符。

三、國庫辦理匯算清繳退稅中的主要做法

（一）優(yōu)機制，匯聚系統(tǒng)內(nèi)外多方合力

個人所得稅年度匯算清繳退稅對基層國庫部門來說，工作量大、時間緊、任務重。以朔州市平魯區(qū)支庫為例，涉及平魯區(qū)數(shù)萬名納稅人。人行平魯區(qū)支行高度重視，橫向強化與財政、稅務部門協(xié)調溝通，建立健全部門間聯(lián)動協(xié)作和應急處置機制，保障三方信息共享、步調一致、同向發(fā)力。縱向強化工作組織指導，因地制宜制定工作實施方案，使國庫部門做足準備，妥善研判和強化組織保障。充分認識此項工作的重要意義，加強對全轄各級國庫的部署指導，積極應對退稅業(yè)務量劇增的困難和疫情帶來的不利影響，與稅務部門密切協(xié)作安排業(yè)務處理能力，確保協(xié)同推進、共同落實。

（二）優(yōu)技術，推動退稅業(yè)務提質增效

為保障個人所得稅年度匯算清繳退稅于3月份順利開展，平魯支庫充分依托兩大電子技術手段替代傳統(tǒng)的人工操作，讓國庫服務“智能化”便利惠及納稅人。一方面，該行推廣電子退稅業(yè)務應用，提前聯(lián)合稅務部門做好業(yè)務測試，暢通個人所得稅年度匯算清繳退稅信息電子傳送渠道，實現(xiàn)退稅憑證信息由紙質傳送升級為電子傳送，將信息傳送時間由一至兩天縮短至“實時傳送”。另一方面，利用退稅信息審核程序實現(xiàn)全轄退稅信息由人工審核升級為程序自動審核。截至5月中旬，國家金庫平魯區(qū)支庫順利完成個人所得稅匯算清繳2093筆，金額167.53萬元，單日退庫筆數(shù)最高達近300筆。

（三）優(yōu)流程，保障改革紅利精準落袋

為確保應退款項及時、準確、安全退付至納稅人賬戶，國家金庫平魯區(qū)支庫持續(xù)開辟退稅“快車道”，做好疫情防控特殊時期國庫便民服務，本著“特事特辦、急事急辦”原則對個人所得稅匯算清繳退稅業(yè)務實行“即來、即審、即辦”。同時，該行堅持問題導向，密切關注轄內(nèi)個人所得稅年度匯算清繳退稅工作開展情況，及時根據(jù)業(yè)務開展過程中發(fā)現(xiàn)的新問題、新情況及時與稅務部門溝通協(xié)調，持續(xù)優(yōu)化業(yè)務處理流程，保障個人所得稅年度匯算清繳退稅工作有序開展。

四、個人所得稅匯算清繳實施有關建議

一是堅持用百姓聽得懂的語言做好宣傳輔導。針對納稅人整體納稅能力較弱的特征，在宣傳輔導中，始終要從“說什么、怎么說”出發(fā)，堅持用通俗易懂的大白話講解稅收專業(yè)政策，借助短視頻、動漫等豐富宣傳方式，對“我需不需要辦？在哪兒辦？”“全年一次性獎金計稅”等高頻難點政策進行解讀;提前為納稅人提供必要的計算輔助，引導納稅人對清 條件，切實減輕納稅人的辦稅負擔。在個人所得稅APP、WEB、扣繳客戶端推送“傻瓜相機式”操作指引，讓納稅人便捷申報。發(fā)揮各方力量，形成各方參 與的良好局面。充分發(fā)揮扣繳單位的 匯繳“宣傳員、輔導員”作用，配合稅務機關加強預扣預繳、匯算清繳等環(huán)節(jié)的稅收宣傳和管理。

二是強化信息系統(tǒng)建設，確保高效穩(wěn)定安全運行。加強運維保障，快速定位問題，消除故障，實現(xiàn)系統(tǒng)穩(wěn)定運行，交互順暢。確保與金稅三期與TCBS、TIPS等系統(tǒng)的數(shù)據(jù)交互及時、準確。

三是發(fā)揮各方協(xié)力，實現(xiàn)高效補退稅服務。積極與財政、稅務等部門協(xié)作，構建高效便捷的補退稅機制，拓展銀聯(lián)等第三方支付，對一定數(shù)額以下的退稅實現(xiàn)即辦即退。稅務機關依托各有關部門信息審核通過后，直接提交相應國庫部門為納稅人辦理退稅手續(xù)。對絕大多數(shù)納稅人，適用電子審核的簡易退稅流程，保障退稅效率。將稅收優(yōu)惠政策速遞至納稅人，實現(xiàn)退稅政策紅利應享盡享、應享快享，提高人民銀行國庫服務經(jīng)濟、服務社會、服務百姓的水平。

作者單位：中國人民銀行平魯區(qū)支行